應(yīng)收賬款在企業(yè)管理中的作用

竇樂軍

摘 要：在企業(yè)的經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款發(fā)揮著重要作用，對企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用；但是如果把握不好應(yīng)收賬款回收的安全性，容易產(chǎn)生壞賬，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險，造成企業(yè)資金流的斷裂、虧損甚至是破產(chǎn)。可見，發(fā)揮應(yīng)收賬款在企業(yè)管理中的積極作用，同時最小化其帶來的消極作用是現(xiàn)階段應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)。本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的雙重作用入手，分析了其在企業(yè)管理過程中可能帶來的影響，并針對存在的兩點(diǎn)問題提出了對應(yīng)的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 企業(yè)管理 風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（b）-112-02

1 應(yīng)收賬款對企業(yè)的雙重作用

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的不斷拓展，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為了企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免要面臨的問題，需要引起高層管理人員的足夠重視。應(yīng)收賬款對于企業(yè)來講是一個矛盾統(tǒng)一體，一方面既能增加企業(yè)的市場份額，提高競爭能力；另一方面掌控不好又會給企業(yè)帶來風(fēng)險，過猶不及。因此，對于應(yīng)收賬款在企業(yè)管理管理中起到的作用，我們應(yīng)該一分為二的看待，既要看到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的積極作用，又要意識到可能帶來的消極影響。

1.1 積極作用

（1）擴(kuò)大銷售。從市場營銷學(xué)的角度來講，賒銷也是一種比較常見的促銷方式，通過賒銷，給購買方提供一定的資金緩沖期，在一定程度上可以刺激買方購買的意愿，或者是在以往合作的基礎(chǔ)上提高買方的購買數(shù)量，最終帶來的結(jié)果都是增加了企業(yè)整體的銷售量。在企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)收賬款具有重要的意義，尤其是企業(yè)發(fā)展到一定階段，需要進(jìn)一步擴(kuò)大市場份額、搶占市場時，更是具有十分重要的作用。賒銷的方式對買方而言是具有吸引力的促銷條件，提供給買方一定的資金緩沖時間，因此，在產(chǎn)品情況基本相同的情況下，買方也會優(yōu)先選擇與提供賒銷的廠商進(jìn)行合作。

（2）減少庫存。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會不可避免地持有存貨，存貨的多少也會影響企業(yè)的經(jīng)營管理，當(dāng)企業(yè)持有過多存貨時，會增加企業(yè)的倉儲費(fèi)、管理費(fèi)、保險費(fèi)等，而賬面上的應(yīng)收賬款則不會存在這些問題。因此，很多企業(yè)往往會選擇將存貨轉(zhuǎn)換為企業(yè)的應(yīng)收賬款，通過為買方提供一定的優(yōu)惠條件進(jìn)行賒銷，從而處理企業(yè)的存貨，減少存儲成本，在賒銷完成之后，企業(yè)可以通過有效的欠款催收實現(xiàn)資金的順利到位，從而再將資金投入到又一輪的生產(chǎn)過程中，實現(xiàn)資金的不斷增值。

（3）調(diào)整戰(zhàn)略。應(yīng)收賬款與企業(yè)的戰(zhàn)略之間具有密切的相關(guān)性，高層管理人員可以借助對應(yīng)收賬款的相關(guān)分析，及時對企業(yè)的戰(zhàn)略作出相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款額度比較大時，企業(yè)應(yīng)該采取緊縮的促銷手段，減少對外賒銷并且及時地收回在外的應(yīng)收賬款，保證企業(yè)資金的充足，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生；而當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款額度比較小，款項的收回相對安全性較高時，企業(yè)可以采取適當(dāng)寬松的促銷手段，給合作對象提供一定的賒銷優(yōu)惠，加速產(chǎn)品的銷售，進(jìn)一步地提高企業(yè)的銷售額，擴(kuò)大市場份額。

1.2 消極影響

（1）帶來風(fēng)險隱患。應(yīng)收賬款的數(shù)額越大，意味著企業(yè)賒銷在外沒有收回的資金越多，應(yīng)收賬款的期限越長，意味著企業(yè)收回資金的成本越高、可能性越小、風(fēng)險越大。從資金流通的角度來講，在企業(yè)資金鏈順暢且應(yīng)收賬款回收期限相對較短的情況下，適量的應(yīng)收賬款并不會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，但是一旦企業(yè)的資金流斷裂，企業(yè)就容易陷入到資金短缺的風(fēng)險中，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這種情況下，應(yīng)收賬款的數(shù)額及回收期限的長短，也直接決定了企業(yè)收回資金，恢復(fù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的能力，而大額的應(yīng)收賬款由于資金數(shù)量龐大，回收期會相對較長，給企業(yè)帶來的風(fēng)險隱患也就更大。

（2）加速企業(yè)資金流出。應(yīng)收賬款的性質(zhì)決定了這部分收入僅體現(xiàn)在賬面記錄上，屬于企業(yè)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，但實際上企業(yè)并沒有實際的資金流入，針對賬面上已經(jīng)產(chǎn)生的銷售收入，企業(yè)還需要繳納相應(yīng)的稅款和各種費(fèi)用，主要表現(xiàn)為增值稅、消費(fèi)稅等，這無疑增加了企業(yè)的資金流出，是對企業(yè)資金的一種無償占用。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款額度過大時，資金的占用情況會更加明顯，這會影響企業(yè)資金的正常使用，從機(jī)會成本的角度來講，資金的占用還會增加企業(yè)應(yīng)收賬款的回收成本。

2 現(xiàn)階段應(yīng)收賬款管理存在的問題

（1）缺少管理的意識。現(xiàn)階段很多企業(yè)都忽視了對于應(yīng)收賬款的日常管理工作，只是在財務(wù)部門的賬務(wù)記錄中體現(xiàn)應(yīng)收賬款的存在，由財務(wù)人員通過計提壞賬準(zhǔn)備的形式進(jìn)行簡單的風(fēng)險防范，而沒有設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理人員。事實上，應(yīng)收賬款的管理是一個復(fù)雜而又龐大的工作，并非只是簡單的賬務(wù)處理能夠體現(xiàn)的，從應(yīng)收賬款的發(fā)生到后續(xù)的催款需要耗費(fèi)很大的精力。而且，從應(yīng)收賬款的發(fā)生開始，就需要對賒銷的企業(yè)進(jìn)行專業(yè)的評估，在應(yīng)收賬款回收之前，保證應(yīng)收賬款回收的可能性和安全性。

（2）對潛在風(fēng)險認(rèn)識不到位。企業(yè)在進(jìn)行賒銷時，更多的是考慮到當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行促銷或者擴(kuò)張的需要，往往忽視了對于賒銷企業(yè)的全面調(diào)查，并沒有在前期進(jìn)行大量的調(diào)查分析，這也是企業(yè)對應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險認(rèn)識不到位導(dǎo)致的。這些前期的調(diào)查包括賒銷企業(yè)的信用狀況、近期盈利情況到所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況等，都會成為應(yīng)收賬款產(chǎn)生風(fēng)險的來源，給企業(yè)的資金安全埋下隱患。

3 防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效對策

（1）聘用專業(yè)的管理人員。考慮到應(yīng)收賬款的管理工作相對復(fù)雜，設(shè)立專門負(fù)責(zé)的人員能夠提高企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，工作人員既需要了解賒銷企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，對其近期的經(jīng)營狀況作出準(zhǔn)確的評估，確保賒銷企業(yè)的經(jīng)營狀況不會出現(xiàn)大的資金問題，因為一旦客戶的資金出現(xiàn)突發(fā)狀況，會給企業(yè)自身造成很大的損失；此外，還需要與負(fù)責(zé)銷售的人員進(jìn)行及時地接洽和溝通，市場銷售人員相比財務(wù)人員具有更敏銳的市場洞察力，能夠?qū)d銷企業(yè)以及相關(guān)競爭對手的經(jīng)營情況有一個更加直觀地認(rèn)識，經(jīng)過深入的了解和專業(yè)的判斷，工作人員再對賒銷企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行評估時，就不會只局限于賒銷企業(yè)公布的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，而能夠結(jié)合真實的經(jīng)營狀況進(jìn)行綜合的評估，提高評估的準(zhǔn)確性，從而確保應(yīng)收賬款的安全性。

（2）樹立正確的風(fēng)險意識，建立防范機(jī)制。企業(yè)的高層管理人員應(yīng)該引導(dǎo)員工不斷更新觀念，加強(qiáng)對于經(jīng)營管理知識和商業(yè)信用的學(xué)習(xí)，了解企業(yè)賒銷過程中甚至是經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險隱患，從而提高全體人員的風(fēng)險防控意識，并且將風(fēng)險的預(yù)防貫徹到企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)之中。尤其是對賒銷企業(yè)商業(yè)信用的考察，更應(yīng)該作為雙方達(dá)成合作的前提，從而降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，在帶給合作對象便利的同時實現(xiàn)自身利益的最大化。應(yīng)收賬款實際上是企業(yè)在經(jīng)銷的過程中產(chǎn)生的未收款項，是企業(yè)的一種債權(quán)，將應(yīng)收賬款可能帶來的負(fù)面效應(yīng)降到最小。在正確認(rèn)識的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該建立對應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制，針對應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)地分析，對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行分類，針對不同風(fēng)險采取不一樣的預(yù)防措施，讓風(fēng)險的防范更具有針對性，從而將損失降低到最小。

（3）完善日常管理。應(yīng)收賬款的管理對于企業(yè)來說是非常重要的，應(yīng)該落實到制度層面，首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)日常的業(yè)務(wù)類型，結(jié)合自身經(jīng)營的特點(diǎn)，制定適合的應(yīng)收賬款日常管理制度，對于應(yīng)收賬款的后續(xù)管理都應(yīng)該遵守并執(zhí)行相關(guān)制度的規(guī)定，嚴(yán)格地將制度落實到位。其次，應(yīng)收賬款的日常管理還應(yīng)該貫徹動態(tài)循環(huán)的原則，制度需要嚴(yán)格的執(zhí)行，但是制度并非是一成不變的，企業(yè)需要及時地根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展變化作出相應(yīng)的調(diào)整，保證應(yīng)收賬款的管理符合企業(yè)發(fā)展的需要，具有一定的時效性。最后，在應(yīng)收賬款的日常管理過程中，應(yīng)該及時地對賒銷款項進(jìn)行評估，做好可能發(fā)生壞賬的預(yù)估工作，給企業(yè)的資金調(diào)整留有一定的緩沖空間，這樣的操作會使企業(yè)的資金更有彈性，能夠及時應(yīng)對壞賬的發(fā)生并作出相應(yīng)地調(diào)整，整體上提升了企業(yè)防范風(fēng)險的能力。

4 結(jié)語

綜上所述，對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款更像是一把雙刃劍，既有有利的一面，也有不利的一面，我們要做的就是積極發(fā)揮應(yīng)收賬款有利的一面，提高企業(yè)的市場銷售能力，實現(xiàn)企業(yè)更好更長遠(yuǎn)的發(fā)展。同時，提前做好各種風(fēng)險的綜合分析，加強(qiáng)企業(yè)日常管理和風(fēng)險防范，建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制，減少應(yīng)收賬款回收過程中的不確定性，切實提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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