新常態下壽險業內部審計的新作用探究

畢文明

摘 要：壽險業作為我國金融經濟重要的組成部分，其在新常態背景下面臨著新的發展機遇和挑戰，新型的業務特征和需求規律也給壽險業帶來了更加錯綜復雜的風險。壽險企業內部審計作為風險治理的最后防線，其需要及時全面地認識到新常態下審計風險所面臨的新變化，探索出內部審計作用的新途徑，以此來不斷強化和完善壽險企業的內部審計。

關鍵詞：新常態 壽險企業 內部審計

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（b）-113-02

1 新常態下壽險企業內部審計面臨的新變化

1.1 業務范圍由分散經營轉變為集團化融合

針對壽險公司開展的審計業務，我們要根據其業務范圍在新形勢下發生的演變適時推進。自進入21世紀以來，我國金融業在業務融合方面取得了迅猛的發展，同時在金融領域的競爭也日益激烈。新形勢下，關于現代保險服務業的相關整改意見指出，當下保險業要整合安保、健康、養老等產業鏈，此外，也要與人口老齡化、收入水平等制度的安排相吻合，這些都促進了新常態下壽險行業業務范圍的拓展。與此同時在各個地區和機構對于壽險公司的監管環境、存在的監管風險以及機構流程之間的差異也在日益凸顯，對于審計的要求也逐步向區域化和多元化進行，需要開展集團化的業務審計。

1.2 經營模式由傳統模式演變為信息化模式

進入21世紀以來，網絡技術的發展涉及各個行業和領域，難以避免，壽險企業整體的銷售、運營以及服務流程都在隨之改變。由此，對于壽險企業的審計也從傳統模式逐步向信息化模式轉變，傳統審計模式下形成的思維方式、評估視角、評估標準和操作流程等已經不能滿足當前壽險公司對審計的要求。對于互聯網時代的壽險公司的審計需要快速適應信息化模式的轉變，既要將傳統的審計手段、管理方式快速演變為信息化模式，同時還要對新時代下出現的新的審計風險進行有效的識別、評估和防范。

1.3 風險因素由相對簡單演變為錯綜復雜

壽險企業在當前時代背景下所面臨的作用因素主要來自于以下幾個方面的交互作用，包括互聯網金融的深化、信息化大發展、保險業監管機制的放開管理以及市場化改革，在這些因素的共同作用下，壽險公司經營管理的風險因素變得錯綜復雜。進入新常態時代，行政的審批和前端的監管對于壽險企業的監管作用逐步降低，傳統的監管理念和體系也在發生著改變，這就給對壽險企業的審計帶來更多的壓力和多種不確定的風險因素。利率市場化的推進使得壽險企業的負債成本上升，同時其盈利模式也在發生著變化，對風險的跟蹤監測、預防警示需要持續的跟進，如此才可以有效跟進壽險企業對于各項戰略部署的全部進程。

2 新常態下壽險企業內部審計作用的新途徑

2.1 以風險管理為導向，突出審計重點

對于壽險企業來講，審計工作的開展不是盲目進行的，而是需要根據公司整體的發展戰略和發展規劃，同時也要綜合考慮在新常態下壽險企業經營管理的焦點、熱點和難點，以風險管理作為主要導向，將審計重點進行進一步突出 。主要的作用途徑可以從三個方面著手：首先是建立合理有效的風險評估體系，進行精準審計。對壽險企業整個的業務管理流程進行風險等級的有效評估，找到其中存在的薄弱環節或者是漏洞，將所擁有的審計資源有針對性地投入到風險頻發的管理階段，從而有的放矢地開展審計工作，達到體現公司監督治理效力的作用；其次是以風險作為主要導向，達到對主要風險和重大經營管理事項的全面覆蓋。以風險作為主要導向需要在持續評估風險的基礎上進行，進一步落實管理層的要求和關注；最后是重視對公司持續發展能力、效益性和成長性的分析研究，將公司的管理資源進行有效的配置，同時對于經營活動的經濟性、效果性以及效率性進行充分的提升，對于政策監管的落實情況要進一步強化其監管工作，揭露出其中的突出矛盾和潛在風險，從而促進公司穩健的經營和健康地運作。

2.2 以成果運用為抓手，突出審計價值

新常態下壽險企業的內部審計需要完善審計結果的運用機制，加強對審計結果的有效利用。具體的作用途徑可以從三個方面著手：首先要強化審計結果的開發利用和綜合分析。對于審計方法和手段進行充分的提煉和歸納，從宏觀和綜合的視角將分析模型進行進一步完善，針對其中出現的問題，分析其出現問題的原因，把握發展的規律進一步提煉關鍵信息。其次是建立風險提示工作機制。針對公司在經營管理和業務發展和風險管控方面的重大風險和薄弱環節，定期地對風險動態進行重大問題提示和報告。最后建立健全風險管控的綜合協調體系。壽險企業審計工作的開展不是孤軍奮戰的，需要與其他各個部門和環節進行協調和配合，建立相應的協調聯動機制，探索出將審計的監管與管理層人員的績效評價結合起來的管理模式，將審計結果和整改情況作為管理層工作考核的主要依據和標準。

2.3 以提升經營績效為核心，突出審計效能

在新常態的時代背景下，壽險企業經營管理的創新驅動面臨著新的轉型升級，所以內部審計也要隨之進行思路的轉變，進而突出審計效能。具體做法可從三個方面著手：首先是審計的重點不能在緊緊局限于合規性，而是要更加關注審計的效益性。新常態下，經濟發展不再一味地追求速度而是更加注重經濟發展的效益和質量，注重管理條例實施的合理性和合規性。其次是審計的功能也不僅僅是發現企業經營中存在的問題這一淺顯的層面，而是慢慢向風險分析層面進行轉變。在新常態時代背景下，審計工作要深層次地反映總體的經營狀況、揭示相關存在的問題進一步分析其原因，提出相應的解決方案。最后是審計建議不再是就事論事而是要注重對整體機制轉變的研究，在提出審計建議時要根據壽險企業當前和未來的發展情況舉一反三，優化和完善體制機制，從而提升審計增值的作用性。

3 新常態下壽險企業內部審計工作的保障措施

3.1 了解新形勢，踐行新理念

新常態時代背景下，給內部審計工作帶來的挑戰和機遇并存，同時也是審計工作面臨的前所未有的轉折期，壽險企業內部審計需要對當前的發展形勢有一個清晰地認識和了解，進行準確地審計定位，將自身的職責范圍進行充分地確定。要用新的視野和新的視角來總結壽險企業在新形勢下發展的新規律，領會新常態下壽險企業作出重大發展決策的戰略部署意圖，對當前的發展形勢和發展規律有一個準確地把握，從而有的放矢地開展審計工作，有針對性地開展審計工作，也要進行持續地創新和價值的提升。新常態下審計工作的開展要圍繞整體的發展形勢進行審計方法和審計手段的不斷創新，需要聚焦新常態下發展的焦點和熱點、難點，從而確保整體的審計范圍。在審計成果利用創新方面，促進審計的整改，責任的追究和審計談話機制的不斷突破和完善，進一步確保審計的效果。

3.2 分析新風險，采取新措施

面對經濟新常態下壽險企業錯綜復雜的風險局面，同時還有來自壽險企業綜合化和國際化經營的擴展，對于壽險企業內部審計提出了進一步強化的需求。壽險企業只有不斷地強化對于新風險的監測分析和防范，才能不斷地在新挑戰中發揮出新的作用。一方面是要具備基本的敏銳的專業判斷能力，新常態下由于多種因素綜合作用而產生的新的風險層出不窮，內部審計必須對壽險企業整體的風險進行全面管控，在各個環節和各個領域的風險情況進行充分的判斷和監測，從而達到對壽險企業風險管理的全面性、及時性和成效性。另一方面要具備風險的管控和防范能力。內部審計要不斷地從風險防范的后端逐漸向風險管控的前端靠近。對于壽險企業整個的運作過程有一個全面清晰地認識，找準風險點并進行科學有效地評估，及時識別、評價和防范新常態下的新風險，全面客觀地報告風險情況，提出可操作化建議，強化風險管理。

3.3 面對新市場，探索新方法

在新常態背景下，“云平臺”“大數據”“云計算”等相關技術逐漸滲入到壽險企業的業務經營中，對于壽險企業經營業務的數據化和信息化程度的要求也越來越高，同時對于審計管理的科學化和精細化要求也隨之提高。首先是審計手段的數字化。逐步建立數據挖掘和系統整合為重點的數字化審計系統模式，推動包括審計方式手段和審計理念在內的持續創新。其次是審計業務的標準化，建立健全審計項目全面的信息質量管控，梳理審計事項，編制相關的審計流程圖，細化審計標準，實現全面控制和科學管理。最后是審計模式遠程化。對于壽險企業整體的業務領域要實施業務領域的非監控模式，推行遠程審計技術，進一步實現現場審計向非現場審計的快速轉變，發揮非現場審計遠程監控風險、發現舞弊、形成威懾的重要作用。

參考文獻

[1] 陳靜.低利率環境下中國壽險業發展模式和路徑選擇[J].經營管理者，2016（26）.

[2] 司源.論新常態下壽險公司內部審計的新作用[J].保險職業學院學報，2016（06）.