石油企業納稅籌劃研究

劉漢森

【摘要】稅收對于企業來講是一項重要的支出，對企業的利潤有著不可忽視的影響。企業是以盈利為目的的，籌劃納稅是對企業發展方向和未來的一個規劃。納稅籌劃活動，對于提高企業利潤，實現企業價值和提高市場競爭力有重要的現實意義。企業應根據自身的實際情況科學合理的設計納稅籌劃方案。石油企業在面臨資源逐漸減少的情況下，除了要規劃石油企業的發展，同時也要控制企業的支出和消費。企業納稅的必要性、合理性以及可行性，是石油企業納稅中的重要內容。

【關鍵詞】石油企業 納稅籌劃 合法節稅 稅收環境 風險防范

隨著國際能源日趨緊張，我國石油企業的發展也面臨嚴峻的形勢。石油作為不可再生能源占據戰略的高度。石油資源的爭奪也愈演愈烈，石油企業的兼并重組成為石油行業尋求新的發展時機的重要手段。石油企業是支柱型的產業，對于經濟的發展有著重要的影響。石油企業的發展面臨國際的壓力，企業的盈利也應當從開源與節流兩個方面來入手，企業納稅作為節流的重要環節，對企業的發展有著重要的意義。

一、石油企業納稅籌劃研究的過程中應遵循的基本原則

（一）誠實守法，依法納稅

納稅是企業和公民應盡的義務，盡管納稅是企業支出的重要組成部分，但是要遵守國家的基本法律。節稅是合法節稅，在稅法規定的范圍內，納稅人通過起征點、減免稅等一些政策，降低稅收節約企業的成本。納稅籌劃是在稅法允許之內降低納稅成本，提高企業的經濟利益。納稅籌劃的前提是不違法，當違法違紀行為出現時，企業形象就會大打折扣，負面形象帶來的影響也不可忽視。偷稅漏稅等行為損害企業形象得不償失。

（二）顧全大局，把控全局

企業納稅是全局性的行為，主要包括增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種。稅收的全局要明確各項稅收的標準，合理的節稅和避稅，降低企業的支出。納稅統籌規劃中，應全面考慮企業的總體納稅情況，關注稅種之間的聯系。

（三）注重成本，實現效益最大化

企業納稅籌劃最終的目的是為了實現企業的效益最大化，降低成本是最基本的途徑。在石油企業納稅籌劃中，要對企業的基本情況和效益做一個全面的了解，了解企業的財務狀況和經濟效益，在納稅籌劃中才能夠做到心中有數。納稅的具體環節是在經濟效益基礎上實現的。確定納稅的實際支出，才能夠合理的實現節稅和避稅。在納稅籌劃的過程中主要有政策、優惠和節稅三種方式，根據實際情況選擇具體的納稅方案，合法合理的實現企業的成本控制。

二、石油企業納稅籌劃具體研究

企業實現價值最大化要合法經營、誠信納稅，要合理的考慮經濟利益和風險成本，實現現代企業的精細化管理，保證企業長期穩定的基礎上，不斷的促進企業的健康穩步發展。

（一）石油企業納稅籌劃實現的目標

納稅籌劃實現的目標是我們進行納稅籌劃的主要目的，達到什么樣的目標才能說明我們納稅是有意義的。首先是企業納稅額的減少，這是我們納稅籌劃的主要目的。納稅額的減少和納稅活動帶來的成本，從這兩個方面來控制納稅額的減少。其次是涉稅風險的最小化。石油企業納稅籌劃中，要充分考慮到企業所涉及到的風險，比如說行政風險、涉稅法律風險、經濟風險等等，納稅籌劃也就是綜合這些風險實現風險最小化，合理的節稅和避稅達到企業價值的最大化。企業的目的是盈利，支出大于收入的時候就會負債，因此在節流這方面，納稅是企業主要的支出之一。納稅的目標要與財務目標一致，實現企業利益和支出之間的最大差化。

（二）石油企業納稅籌劃的政策、優惠、節稅方案

政策方案是在企業的經營管理中，在了解法律和政策的基礎上，合理的通過法律和政策，來實現納稅額的減少。企業財務管理人員要適時了解國家稅收法規政策的變化，例如：全面實行“營改增”政策對企業納稅帶來什么樣的影響，要結合自身實際進行詳細研究。其次優惠方案主要是針對國家制定的關于稅收的優惠政策進行納稅籌劃的。在推進新能源發展中，采用新型綠色能源來代替石油；產業升級和轉型過程中，勞動密集性產業的轉移和資源密集性產業的轉移，都享有相關的優惠。因此在納稅籌劃中也要考慮到最新的優惠政策。最后，節稅是在稅法的基礎上進行的合理節稅行為，主要從投資節稅和經營節稅兩個方面進行籌劃。投資節稅是企業在進行投資時，出資所要繳納的稅收，選擇有效的節稅方式，在稅收的調整變動中實現投資的節稅行為。在經營中稅收的種類也比較繁多，因此在資本進行流通和變更中，通過合法經營、合理經營的方式減少資本經營的成本，降低稅收。

（三）合理設置納稅籌劃機構組織

石油企業的納稅組織主要是由總部或者法人機構來負責，財務部門是主要的執行者，由于納稅是屬地原則，因此這也導致了企業內部下屬和分（子）公司對稅收的忽視，這種只能從總部節流的方式，并不能實現企業的利益的最大化。因此企業要全面設置合理的納稅籌劃機構，以稅務管理部門為主，以財務管理部門和法律部門為輔，在總部和分部都設有專門的部門來進行管理，有效的降低企業的成本，實現股東權益最大化。

三、小結

納稅籌劃是為了降低企業的成本，實現企業利益的最大化，促進資源的充分利用。石油企業的納稅籌劃需要從經營管理、消費支出等方面進行籌劃，最大程度的實現石油企業的利益最大化。

參考文獻

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