分類改革后公益類事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題探析

陳純

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的不斷前進(jìn)，我國在注重社會發(fā)展的同時也更加注重經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性，在此基礎(chǔ)上，公益類事業(yè)也在近十幾年得到了迅猛的發(fā)展。公益類事業(yè)的發(fā)展給我國的安定和構(gòu)建和諧社會都能產(chǎn)生十分積極的影響。

【關(guān)鍵詞】分類改革 公益類 事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

事業(yè)單位是我國社會體制下的一個特色的機(jī)構(gòu)，是其為我們提供公共服務(wù)的一個十分重要的服務(wù)機(jī)構(gòu)，同樣也是維護(hù)社會公平公正的一個十分重要的手段。在我國社會發(fā)展中扮演著很重要的角色。現(xiàn)階段我們對事業(yè)單位的建設(shè)已經(jīng)有了一個不小的進(jìn)展，但是由于起步較晚加之受到公眾的關(guān)注并不是很高所以在其具體實(shí)行過程中還會存在一定的問題。尤其是在理論指導(dǎo)的層次，具體并且行之有效的指導(dǎo)體系還沒有完整的建立，這也就直接導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過程中尚且存在一定的問題，如財(cái)務(wù)控制意識薄弱，制度執(zhí)行方面存在欠缺，管理的模式良莠不齊以及存在審核制度不健全等等情況，這在很大程度上將成為制約事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的一個重要的問題。基于此，本文對公益類事業(yè)單位在發(fā)展的過程中存在的問題以及如何才能使之健康發(fā)展做系統(tǒng)的探究。

一、明確公益類事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的必要性

公益事業(yè)類單位的良好而健康的發(fā)展不僅僅是國家對明確的硬性要求，更是廣大人民群眾的期望所在，在此基礎(chǔ)上能否讓公益性事業(yè)單位發(fā)展將對我們整個社會的健康發(fā)展產(chǎn)生十分積極的影響。

（一）是實(shí)現(xiàn)資源合理利用的重要保障

公益類事業(yè)單位的健康發(fā)展，對社會資源在使用角度上有十分積極的保障作用。公益類事業(yè)單位其本身資源來源方面便是國家財(cái)政或者社會捐助而產(chǎn)生的，用于提升其整個社會的資源合理配置。而若是其事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部因?yàn)槿狈刂贫鴮?dǎo)致其計(jì)算出現(xiàn)問題的話，無疑將會對真?zhèn)€社會資源的合理配置產(chǎn)生十分不利的影響。

（二）是實(shí)現(xiàn)社會公平公正的重要措施

公益類事業(yè)單位在其資源的合理配置，不僅僅對整個社會資源在使用方面產(chǎn)生很大的積極作用，其本身還具有很大的社會意義。公益類事業(yè)單位是接受當(dāng)?shù)鼐用癖O(jiān)督的示范性單位，其若是能實(shí)現(xiàn)資源、財(cái)務(wù)全透明的話居民也就能夠切實(shí)的了解其本身對整個居住環(huán)境所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而大大降低了對公益類事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)或者資源問題的質(zhì)疑性，最終能夠在其帶領(lǐng)之下形成一種“全民監(jiān)督，財(cái)務(wù)公開”的良好風(fēng)氣，杜絕不法分子在其中進(jìn)行操作的可能性進(jìn)而促進(jìn)整個社會的公平公正發(fā)展。

（三）是杜絕腐敗的重要方式

公益類事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政因?yàn)槭艿秸块T的直接管轄，很少會有人對其內(nèi)部的財(cái)政問題產(chǎn)生質(zhì)疑。在這樣優(yōu)越并且缺少監(jiān)督的環(huán)境中，若是其個人沒有良好的修養(yǎng)和定力，很容易產(chǎn)生“歪斜”念頭，利用自己的職位便利對事業(yè)單位下屬單位或者個人“開后門”，從而影響整個事業(yè)單位的正常運(yùn)行。為了杜絕這種行為的產(chǎn)生，所以應(yīng)該積極的加強(qiáng)對公益類事業(yè)單位財(cái)務(wù)的控制。

二、公益類事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述

（一）基本概念

公益類事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論是管理理論的延伸，是隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展管理學(xué)在不同的領(lǐng)域中所產(chǎn)生的不同角度成就。早在2006年審計(jì)署就應(yīng)對公益類事業(yè)單位內(nèi)部控制問題做出了明確的解釋，從靜態(tài)上是指事業(yè)單位為了履行其公益服務(wù)的職能目標(biāo)而建立的風(fēng)險防范系統(tǒng)，建立在內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上，將行政、管理、會計(jì)等融合的管理機(jī)制和措施。從動態(tài)上說就是單位為了履行公益職能實(shí)現(xiàn)單位總體目標(biāo)而采取一系列措施進(jìn)行自我規(guī)范的過程。有學(xué)者對其做出了簡單的解釋，認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部控制就是單位為實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)，制定制度規(guī)范、實(shí)行控制措施和程序，對單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防控的整個過程。

（二）主要目標(biāo)

內(nèi)部控制在實(shí)行的過程中所必須要保證的就是其單位整體組織的目標(biāo)必須具備統(tǒng)一性，其事業(yè)單位在內(nèi)部控制問題上必須符合我國的國情、符合各個單位的實(shí)際情況。

第一，保證經(jīng)濟(jì)行為合法，企業(yè)事業(yè)單位所從事的活動或者行為必須是在法律所允許的范圍之內(nèi)，杜絕一切不合法行為的發(fā)生。基于此點(diǎn)，事業(yè)單位內(nèi)部就應(yīng)該積極的遵守法律法規(guī)的要求，設(shè)置獨(dú)立的賬本自覺提交報表接受監(jiān)督。

第二，保證資產(chǎn)安全以及資產(chǎn)的有效使用。近年來國有資產(chǎn)的安全問題一直成為我們所關(guān)注的熱點(diǎn)，每隔一段時間所發(fā)生貪污事件時刻挑動著我們的神經(jīng)，因此為實(shí)現(xiàn)其資本的有效使用，必然得將保證其資金的安全擺放在首位。

第三，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性。當(dāng)前階段中經(jīng)濟(jì)得到了很好的發(fā)展，企業(yè)事業(yè)單位的數(shù)量和規(guī)模也在不斷的提升。在此基礎(chǔ)上，公益類事業(yè)單位規(guī)模的提升就必然會面臨著其內(nèi)部在財(cái)務(wù)的管控方面出現(xiàn)更加復(fù)雜現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這中管控上的復(fù)雜化就會導(dǎo)致其本身的計(jì)算量加大或者更新速度慢，錯誤信息或者信息的滯后性都不利于其本身對于企業(yè)事業(yè)單位的發(fā)展。所以采取部分的行為措施來幫助其能健康而穩(wěn)定的發(fā)展對公益類事業(yè)單位來說是十分有必要的。

三、公益類事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政在控制方面存在的問題

（一）內(nèi)控制度不夠完整

我國對公益類事業(yè)單位所采取的強(qiáng)制性內(nèi)控制度，僅僅是在2014年正式確立，其起步晚的弊端暴露無遺。因?yàn)楣嫘允聵I(yè)單位可謂是我國的一大創(chuàng)舉所以在制度的制定方面并沒有一樣完善的制度供我們做參考，所以在其內(nèi)部的控制問題上，所走的每一步都是創(chuàng)新。所以才會出現(xiàn)當(dāng)前情況中的“漏洞現(xiàn)象”。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡

內(nèi)審機(jī)構(gòu)每個公益性事業(yè)單位內(nèi)部都會掛名，但很少有內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠毫無阻礙的進(jìn)行自己對內(nèi)控的監(jiān)督工作。這與各個事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)觀念有關(guān)，很多的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的存在就是在限制自己的權(quán)利，讓自己的行為束手束腳。所以很多公益性事業(yè)單位內(nèi)部一直很少存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而對內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督能力大大下降。

四、如何提升公益類事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政控制

（一）推進(jìn)內(nèi)控理論，強(qiáng)化風(fēng)險意識

內(nèi)控理論是能夠保障進(jìn)行完整而有策略的內(nèi)控的基礎(chǔ)，所以首先要做的就應(yīng)該突進(jìn)其理論知識的覆蓋面。而單單有了理論知識做基礎(chǔ)是不夠的，還應(yīng)該積極的推進(jìn)其使用情況，調(diào)動在職人員的積極性，切實(shí)做到理論和實(shí)際相聯(lián)系。其次還應(yīng)該強(qiáng)化其風(fēng)險承擔(dān)意識，將責(zé)任明確到個人，并且做到定時對內(nèi)部的風(fēng)險進(jìn)行評估，通過這樣的方式來切實(shí)去提升其管控能力。

（二）強(qiáng)化制度的合理規(guī)范執(zhí)行

科學(xué)合理編制預(yù)算制度重在執(zhí)行，沒有執(zhí)行的制度存在是沒有任何意義的“擺設(shè)”，事業(yè)單位內(nèi)部有效控制的前提就是執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且做到規(guī)范性執(zhí)行，各個部門履行了各自相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。在預(yù)算編制過程中，通過對即將可能出現(xiàn)的不確定性風(fēng)險和確定性風(fēng)險進(jìn)行量化分析，精算并且計(jì)入財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，嚴(yán)格按照量入為出、收支平衡的原則。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

第一，在事業(yè)單位內(nèi)部建立一個相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，切實(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，采取日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式，使之不再流于形式。

第二，內(nèi)部建立或外部聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)檢查和評價內(nèi)部控制體系中存在的問題與缺陷，并提出合理化對策建議，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外還應(yīng)該積極的實(shí)行類似于與建立健全信息制度、推進(jìn)人人監(jiān)督的良好氛圍等輔助手段來幫助其具體措施的推行。

第三，建立事業(yè)單位的預(yù)警系統(tǒng)。良好的預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該能夠在對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一性、科學(xué)性以及系統(tǒng)性的計(jì)算基礎(chǔ)上，形成一種對于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的良性動態(tài)監(jiān)督；同時還應(yīng)該積極的做好對內(nèi)外控的監(jiān)督工作，積極的建立必要的應(yīng)急機(jī)制從而方便對意外產(chǎn)生的突發(fā)事件做出及時的防范。

五、結(jié)語

綜上所述，對公益類事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制我們雖然已經(jīng)有了必要的意識，但是受到起步晚以及參考性差的原因?qū)е挛覀儾⒉荒芗皶r的對其內(nèi)控作出最合適的監(jiān)督姿勢，從而影響了公益類事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此我們應(yīng)當(dāng)積極的尋找正確而高效的解決方式來提升本身的內(nèi)控能力，做到使公益類事業(yè)單位能夠在一片健康的環(huán)境中，安穩(wěn)運(yùn)行。

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