試論電力企業內部控制管理中存在的問題及對策

柳麗

摘要：近幾年來，隨著我國市場經濟體制的不斷變化，我國對電力企業的發展也提出了新的管理要求。新經濟政策背景下，電力企業如何抓住市場機遇，對自身管理模式進行革新，已經成為電力企業占據市場競爭優勢地位的重中之重。作為電力企業發展的核心環節，電力企業的內控管理制度是決定企業未來發展方向以及各項活動能否順利執行的關鍵，同時也是提升電力企業綜合實力的重要組成部分。本文試從電力企業內控管理制度存在的不足之處進行闡述，提出提高電力企業內控管理效率的具體手段和措施。

關鍵詞：電力企業；內部控制；制度建設；問題；對策

近幾年來，我國電力企業獲得了較大的發展空間，但是由于市場環境的不斷變化，以及電力企業經營規模的不斷擴大，電力企業所面臨的財務風險也隨之增加，自身的內控管理問題也逐漸暴露出來。此種情況下，必須要積極探索內控管理的完善，從而推動自身的現代化發展進程。

一、當前電力企業內控管理制度存在的不足之處

（一）電力企業管理者缺乏內控管理意識

導致電力企業內控管理制度建設受到阻礙的主要原因在于企業管理者的內控意識淡薄，沒有對內部會計控制進行過多的重視，在企業內控管理制度建設上的投資力度不足。甚至部分電力企業為了應付各機關的檢查，雖然在表面上設立相應的制度模式，但是在實際過程中相應的內控執行力度不足。多數管理者為了圖求安穩，在內控制度創新上的重視程度不夠。長此以往，在這種內控觀念的影響下就會使電力企業的內控管理體系產生混亂，最終無法發揮內部控制的根本作用。

（二）電力企業的會計信息的準確性有待提高

當前導致電力企業內控管理效率無法發揮的主要因素在于企業會計信息的失真狀況較為嚴重，其中多數企業的會計部門對會計核算不夠規范，財務制度不夠完善，相關員工的責任意識不強，同時導致財務信息缺乏準確性和可實用性。除此之外，電力企業的財務部門沒有定期對賬上的記錄和實際情況進行核對，從而導致電力企業內部的固定資產和存貨得不到及時的清查，長此以往，會降低企業的資金使用效率。與此同時，電力企業內部的監察力度不足，企業的部分人員甚至會出于自身的利益進行做假賬、轉移企業資金等現象，這樣會導致電力企業受到一定的經濟損失。一些財務部門為了應付上級檢查，對財務報表進行美化，嚴重制約了企業的發展進程。

（三）電力企業缺乏針對內控管理的激勵機制和考核機制

未嚴格落實內控缺陷考核機制，導致缺陷整改的主動性不強，存在應付、執行不到位的情況。目前，多數電力企業只知道一味地執行內控制度，但卻缺乏針對內控管理執行的考核機制和激勵機制。由于內控管理是一個系統性的工程，因此，如果缺乏相應的考核制度，就無法及時檢驗在內控管理過程中存在的不足之處，同時沒有了考核機制就缺乏了約束力度，使得相應員工的責任意識下降，工作熱情不高。雖然有的部門在內部建立了相應的考核機制，但在考核內容和考核范圍的設立上沒有結合自身的實際狀況以及市場的行情，從而導致相應的考核信息也不能夠真實的反映企業的運營狀況。與此同時，電力企業的激勵機制也存在許多弊端，諸如電力企業對員工的激勵不大和激勵不準，這會嚴重打消員工的學習熱情和工作熱情。目前多數企業內部出現員工綜合素質水平良莠不齊的現象，而薪金同等的話，就會導致企業內部員工之間的競爭缺乏一定的公平性。

（四）電力企業的內控管理體系有待優化

目前，多數電力企業已經將預算行為滲透到每一項業務當中，但是電力企業并沒有將電力的收款和銷售的內部控制工作進程統一的連線。發電公司的各個主要業務部門都需要嚴格按照財務與部門制定的預算進行工作，但是每個月的計劃指標都不是業務部門和財務部門一起按照每一個年度預算進行嚴格的分界，財務部門只是簡單的根據平均值自行上下調整而得出來的。與此同時，電力企業也沒有定期對相應的數據進行考察，沒有對預算的執行情況進行相應的考核，多數部門都是按照自身的經驗對預算指標進行控制，增加了電力企業經營的風險性。

二、提高電力企業內控管理效率的具體手段或措施

（一）提高電力企業的內控管理意識，加強內部會計控制

想要建立完善的內控管理組織體系，電力企業應該從提高自身的思想意識做起。因此相關管理者應該積極借鑒其他先進企業的管理支持和管理模式，并結合自身實際狀況引進到自身管理體系當中。同時要積極學習內部控制制度的相關理論和操作方法，在企業內部樹立良好的內控管理意識，使得全體員工都能夠參與到體系建設當中。與此同時，企業應該提高內部會計控制，建立以會計作為核心，包括經營管理和生產等管理多個方面的內控管理體系，保障電力企業各項資金的安全性，提高資金的利用效率。同時，企業要加強各部門之間的溝通與協作，提高企業經營的穩定性。

（二）建立良好的風險防范系統

隨著電力企業經營規模的不斷擴大，企業所面臨的財務風險也隨之增加。電力企業實施內控管理的最終目的就是要降低企業的財務風險，提高各項活動的經營穩定性，因此，企業想要保障內控管理的執行，就應該建立完善的風險防范體系。電力企業的風險管理要以電價的估算為基礎，通過對電力的成本進行分析，制定出燃料供應的合理計劃。除此之外，企業在風險防范體制建設當中，應該將風險防范意識深入落實到各項活動執行當中，企業可以根據自身經營規模的大小以及項目存在的風險程度，科學制定相應的防范措施。同時在企業進行一些投資活動等理財活動之前要進行市場預期調研，防止盲目的投資為企業帶來的經濟損失，對一些無法正確規避風險的項目要提前制定解決預案，從而提高自身經營的穩定性。

（三）設置相應的考核機制和激勵機制

企業想要及時發現自身內控管理制度存在的不足，就應該針對內控的執行設置相應的考核機制，結合自身實際情況，以及各部門的實際需求制定相應的考核內容和考核范圍。進一步落實內控整改機制，加強內控考核。內控主管部門要落實內控考核，定期通報測評情況，若次月測評時問題再次出現或在整改期限未完成整改，要對相關部門進行考核。同時要將企業管理者的績效與內控管理的執行效果進行掛鉤，從而激發管理者的責任意識。與此同時，企業應該定期對員工的業務素質和工作效果工作成果進行考核，對表現優異的員工予以物質獎勵，同時鼓勵員工自主學習，對自主學習的員工予以經濟補助，提高員工的自我學習效果，激發員工的學習熱情，保障各項業務的順利實施。

（四）完善日常測評機制、繼續推進和落實一崗一單制

內控測評采取內控辦全面測評和部門內控測評相結合的方式，部門內控人員應在每月定期上報上月部門內控測評底稿，并根據自測情況實時改進。做到每測評一次學習一次、完善一次。

為強化業務人員的內控意識和提高內控質量，在各部門繼續落實執行內控點一崗一單制。通過內控點一崗一單的繼續推進，一面加強控制責任人的內控意識，一面讓業務人員熟識內控業務流程，達到知之而為之的目的，從源頭來做好內控工作，讓業務人員主動地按內控要求去執行，而不主要依靠被動的內控檢查來對照第五版內控手冊，將內控測評底稿按一人一崗制落實到具體控制責任人，通過控制責任人的自測逐條加深對關鍵控制點的正確理解和掌握程度。注重細節監督，對于需要有書面審核及上報記錄的實行有痕控制。

三、結束語

總而言之，想要提高電力企業的內控管理效率，需要企業全體員工的共同參與。企業各部門之間要相互協調，相互配合，同時也要做到相互監督，保障各項內控管理制度的順利落實。通過公司內控內、外部審計，來促進、加快企業內控建設的步伐，要做到內控檢查一次，內控工作水平提升一次，最終達到內控規范化。

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