論會計電算化內(nèi)部控制管理存在的問題及對策

張瑾

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)廣泛的應(yīng)用了會計電算化，會計電算化大大的提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，對內(nèi)部控制管理可以產(chǎn)生一定的影響，因此為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平，我們需要加強對會計電算化內(nèi)部控制管理的研究力度。本文從會計電算化對內(nèi)部控制管理的影響，分析了會計電算化內(nèi)部控制管理存在的問題，并提出了幾點加強會計電算化內(nèi)部控制管理的對策，目的在于提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；管理；問題；對策

隨著信息技術(shù)和社會的不斷進步，人民的生活和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也受到了較大的影響，在信息化的經(jīng)濟背景下，會計電算化既可以減輕財務(wù)人員的工作負擔(dān)，也可以提高處理會計信息的準確性和及時性，有利于提高企業(yè)的競爭實力和經(jīng)濟效益，與此同時也會給內(nèi)部控制管理工作帶來較大的變化，因此在會計電算化環(huán)境下加強對內(nèi)部控制管理的研究力度是有著比較現(xiàn)實意義的。

一、會計電算化對內(nèi)部控制管理的影響

在會計電算化的背景下可以對內(nèi)部控制管理產(chǎn)生一定的影響，其中主要影響體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）改變了內(nèi)部控制制度

在會計電算化下傳統(tǒng)的會計組織體制得到了改變，同時也改變會計工作的組織和崗位，例如在一些大型企業(yè)單位中設(shè)置了數(shù)據(jù)準備組、總會計師、財務(wù)管理組、操作維護組、系統(tǒng)開發(fā)組、會計檔案組等，其中會計電算化系統(tǒng)的核心部門是財務(wù)管理組，由此可以看出更加詳細的劃分了工作崗位，因此為了明確各個崗位的工作職責(zé)，就必須通過嚴格的內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督、相互制約。

（二）擴大了內(nèi)部控制的范圍

會計內(nèi)部控制在傳統(tǒng)的會計條件下，主要工作任務(wù)是處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采用傳遞憑證程序，在程序中的各個控制點進行嚴格的控制。然而開發(fā)、運行、維護會計信息系統(tǒng)是一個系統(tǒng)復(fù)雜的過程，內(nèi)部控制在會計電算化下包括了以下內(nèi)容：安全保密控制、開發(fā)系統(tǒng)過程的控制、軟件硬件環(huán)境控制、維護會計軟件控制，因此可以看出在會計電算化背景下擴大了內(nèi)部控制的范圍。

（三）改變了內(nèi)部控制的形式和重點

內(nèi)部控制的形式在會計電算化環(huán)境下發(fā)生了變化，現(xiàn)階段如試算平衡表、科目匯總、賬證核對、賬賬核對等內(nèi)部控制形式已經(jīng)沒有存在的意義。會計電算化環(huán)境下，從會計憑證的輸入到會計報表的輸出等一系列會計核算工作是通過計算機系統(tǒng)來完成，只要保證了計算機系統(tǒng)的安全性，就不會出現(xiàn)賬證不符、賬賬不符等問題的出現(xiàn)，因此財務(wù)數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)成為了數(shù)據(jù)正確的控制重點。應(yīng)用計算機系統(tǒng)可以為內(nèi)部控制提供先進的技術(shù)，例如操作權(quán)限的控制、正確性的校驗等，相對于人工控制來說，計算機控制變得更加可靠、更加嚴格，大大的降低了人工內(nèi)部控制的主觀性和客觀性。

二、會計電算化內(nèi)部控制管理存在的問題

在會計電算化的經(jīng)濟背景下，一些企業(yè)內(nèi)部控制管理工作還存在著一些問題，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：

（一）對會計電算化本質(zhì)認識不清

會計電算化并不是在企業(yè)內(nèi)部簡單的建立的會計記賬系統(tǒng)，而是一種人機相互結(jié)合的復(fù)雜的系統(tǒng)，從構(gòu)建的一開始就需要充足的信息資源、會計人員、軟件資源等，然而一些企業(yè)單位的管理者并沒有認識到電算化的實質(zhì)，僅僅重視的是會計電算化在處理會計工作上的作用，并沒有重視到內(nèi)部控制管理工作上的作用。其中很多管理者普遍認為會計電算化僅僅是改變了會計核算的工具，并不對管理流程、管理方法、會計職能產(chǎn)生影響，還有的管理者認為可以通過會計電算化來樹立企業(yè)形象，因此并沒有建立起嚴密的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致了內(nèi)部控制預(yù)測、決策、預(yù)算、分析、控制等工作執(zhí)行力較差的問題出現(xiàn)。

（二）缺乏合理的組織結(jié)構(gòu)，劃分職責(zé)不明確

從實際情況來看會計電算化系統(tǒng)是一個人機交互的復(fù)雜系統(tǒng)，很多程序是通過計算機系統(tǒng)來自動完成的，因此如果缺乏嚴密的組織結(jié)構(gòu)，就不能夠充分的分析電算化程序中的組織特點，內(nèi)部控制管理工作就會出現(xiàn)較大的漏洞。然而從實際情況來看一些企業(yè)計算機使用人員由于比較了解整個內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)人員彼此之間也比較了解，因此一些安全保密措施也就不能被嚴格的執(zhí)行，有時會發(fā)生利用計算機進行舞弊、貪污、詐騙的行為發(fā)生。同時一些管理者出于成本費用的角度考慮，在內(nèi)部控制管理工作中少設(shè)立了某些崗位，或是一些崗位由同一人員來兼任，例如某些人員既負責(zé)了輸出和報送財務(wù)數(shù)據(jù)工作，又負責(zé)了數(shù)據(jù)的輸入工作，沒有嚴格的劃分人員的工作崗位職責(zé)。

（三）會計信息缺乏安全性

現(xiàn)階段我國企業(yè)已經(jīng)廣泛的應(yīng)用會計電算化，大大的提高了企業(yè)會計工作的工作效率，在應(yīng)用會計電算化過程中也存在著較大的安全隱患，例如計算機系統(tǒng)會受到黑客和病毒的攻擊，同時一些計算機軟件也存在著一些不足之處，缺乏完善的計算機內(nèi)部控制制度，降低了會計數(shù)據(jù)的完整性，就會大大的降低內(nèi)部控制的有效性。具體的安全隱患問題體現(xiàn)在以下幾個方面：第一對原始數(shù)據(jù)信息內(nèi)部控制人員會進行泄密或非法的篡改，對會計信息進行造假；第二會計信息存在著毀壞和丟失的風(fēng)險；第三由于軟件故障、硬件故障、計算機病毒等問題很可能對會計電算化系統(tǒng)受到影響，直接影響到內(nèi)部控制工作水平的提高。

三、加強會計電算化內(nèi)部控制管理的對策

從上述情況來看，電算化內(nèi)部控制管理工作還存在著一些問題，因此企業(yè)要從以下策略出發(fā)，在會計電算化環(huán)境下提高內(nèi)部控制管理水平：

（一）加強對會計電算化的重要性認識

由于受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，一些企業(yè)的管理者還沒有認識到會計電算化在內(nèi)部控制管理工作中的重要性，因此這就加大了會計電算化在內(nèi)部控制管理中的難度，降低了內(nèi)部控制管理工作的效率。因此企業(yè)的管理者要認識到會計電算化對內(nèi)部控制的重要性，在內(nèi)部控制管理工作中分環(huán)節(jié)、分重點的進行會計電算化管理。同時通過宣傳教育的方式讓全體員工認識到會計電算化在內(nèi)部控制管理工作中的重要性，這樣才能提高內(nèi)部控制管理工作的全員參與性，發(fā)揮出會計電算化在內(nèi)部控制管理工作中的重要性作用。

（二）加強操作人員的職能控制

在會計電算化下為了提高內(nèi)部控制管理工作的科學(xué)性，就要通過明確內(nèi)部控制人員的崗位職責(zé)，來加強內(nèi)部控制管理的水平。企業(yè)在投入使用會計軟件之后，要按照會計電算化系統(tǒng)的實際要求，相應(yīng)的調(diào)整原有的會計組織機構(gòu)，制定會計工作人員的崗位責(zé)任，將工作任務(wù)落實到各個部門和人員身上，在會計電算化下一般將會計崗位劃分為電算化會計崗位和基本會計崗位，電算化會計崗位主要包括了系統(tǒng)管理員、電算化主管、系統(tǒng)維護員、電腦操作員、檔案管理員、電腦審核員等；基本會計工作崗位包括：會計檔案管理、會計核算、電算化主管、出納、稽核等。因此在進行崗位分工的過程中應(yīng)該做到相互制約、相互牽制，保證審核、操作、報送、輸出等工作崗位不相容職務(wù)的相互分離，同時也要建立起崗位輪換機制，嚴格控制操作密碼，避免出現(xiàn)違規(guī)操作，保證會計數(shù)據(jù)的安全性、可靠性和安全性。

（三）加強對系統(tǒng)安全保密的控制

保證會計信息系統(tǒng)的安全可靠性，是提高內(nèi)部控制工作水平的關(guān)鍵，因此在會計電算化環(huán)境下要加強對系統(tǒng)大安全保密控制，其中基本的保密措施有以下幾個：識別控制用戶，系統(tǒng)之外的人員不能盜用系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的人員只能夠在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進行工作；建立內(nèi)部控制工作日志，對內(nèi)部控制系統(tǒng)操作進行嚴密的監(jiān)督，采用加密存儲的內(nèi)部控制，進一步保障內(nèi)部控制管理工作的安全性。

四、總結(jié)

綜上所述，會計電算化會對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生一定的影響，因此企業(yè)要認識到自身內(nèi)部控制管理工作在會計電算化中的不足之處，積極采用科學(xué)合理的對策來提高會計電算化內(nèi)部控制管理水平，這樣才能更好的適應(yīng)會計電算化環(huán)境的需要，促進我國財務(wù)管理水平的提高。

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