電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

趙煒

摘要：內(nèi)部控制管理，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)的防范和企業(yè)資金資產(chǎn)安全的保障有著重要的作用。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)內(nèi)用電市場(chǎng)的變化，現(xiàn)階段電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中暴露出了一定的問(wèn)題和不足。正確認(rèn)識(shí)這些問(wèn)題，深入分析問(wèn)題原因，并有針對(duì)性地采取相應(yīng)的解決措施，是建立與完善當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要手段，也是電力企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)與穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；電力企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

電力企業(yè)是我國(guó)重要能源行業(yè)之一，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障社會(huì)居民生活有著重要的作用。近年來(lái)，隨著電力行業(yè)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用影響的不斷加深，電力企業(yè)自身為了進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)化改革的發(fā)展趨勢(shì)，強(qiáng)化自身內(nèi)部管理工作已經(jīng)成為當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。電力企業(yè)內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為了當(dāng)前電力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部管理工作的重要手段。然而，在當(dāng)前快速發(fā)展用電環(huán)境和持續(xù)增長(zhǎng)的電力市場(chǎng)環(huán)境下，電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度中還是暴露出了一些問(wèn)題和不足。因此，針對(duì)這些問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理制度的改革與完善，是現(xiàn)階段電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的重要工作之一。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與內(nèi)控制度建設(shè)

隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)戰(zhàn)略部署的逐步推進(jìn)，我國(guó)電力企業(yè)面臨著發(fā)展與改革方向調(diào)整的艱巨任務(wù)。同時(shí)，社會(huì)用電總量的持續(xù)增長(zhǎng)對(duì)各級(jí)、各地區(qū)電力企業(yè)的發(fā)展都有著重要的作用。因此，在市場(chǎng)的促進(jìn)下，我國(guó)電力企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金和資產(chǎn)的增長(zhǎng)速率也在不斷提升。在這一背景下，電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理是企業(yè)發(fā)展的必然要求。內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要層面，已經(jīng)逐漸在電力企業(yè)中發(fā)展成型，對(duì)電力企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制、保障資金資產(chǎn)安全、提升風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與防控能力起到了重要的作用。尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)對(duì)提升電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化水平，適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)和企業(yè)發(fā)展需要有著重要的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展的重要層面，電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理活動(dòng)多數(shù)是從內(nèi)部控制制度的訂立和執(zhí)行開(kāi)始的。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)可以說(shuō)是當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。但是，由于市場(chǎng)環(huán)境的快速變換和電力企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)的改革和升級(jí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展中還是存在著許多的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)舞弊、經(jīng)濟(jì)行為違規(guī)、人為操作會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等，對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展造成了極為不利的影響。內(nèi)部控制管理制度的不完善是造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的重要原因。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，是滿(mǎn)足當(dāng)前電力企業(yè)管理與發(fā)展需要的必然結(jié)果，也是企業(yè)提高市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力度的重要保障。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作沒(méi)有受到應(yīng)有的重視

內(nèi)部控制制度的完善程度對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展有著重要的作用。然而，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度偏低，往往認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)的事情，沒(méi)有嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)性、合理性和在企業(yè)中的可操作性。這種情況導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在制定過(guò)程中缺乏必要的控制，制度中的問(wèn)題很難及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，容易形成制度管理中的頑疾，影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)本身也缺乏對(duì)制度制定的重視，且財(cái)務(wù)部門(mén)同電力企業(yè)實(shí)際的發(fā)電部門(mén)、輸電部門(mén)等一線部門(mén)的聯(lián)系不夠緊密，容易造成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度同企業(yè)不符的情況出現(xiàn)，影響制度在企業(yè)中的落實(shí)情況。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)于寬泛、不夠細(xì)化

目前，我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定大多是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等相關(guān)文件和國(guó)內(nèi)外較為成熟的企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)得出的。這種制度制定的方法中存在著不少的缺陷。一方面由于企業(yè)在進(jìn)行借鑒過(guò)程中沒(méi)有考慮到電力企業(yè)實(shí)際的電力生產(chǎn)、電力輸送和管理等方面的具體實(shí)際，制度同企業(yè)之間的聯(lián)系便不夠緊密。另一方面，當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容過(guò)于寬泛，多數(shù)對(duì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)、原則等進(jìn)行了列舉，但針對(duì)企業(yè)電力生產(chǎn)實(shí)踐過(guò)程中內(nèi)部控制管理具體落實(shí)、內(nèi)控責(zé)任的履行及控制問(wèn)題發(fā)生后的懲處都沒(méi)有具體量化的制度標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐開(kāi)展得困難重重。

（三）內(nèi)部控制制度老化、僵化的問(wèn)題還未得到解決

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度想要保持升級(jí)和活力就要同電力企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展需求保持一致。然而，在目前的電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，由于缺乏對(duì)內(nèi)控制度的更新和完善，導(dǎo)致了內(nèi)控制度中存在一些缺陷和不足，往往不能夠覆蓋電力生產(chǎn)和銷(xiāo)售的每一個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度暴露出了一些漏洞和空白，進(jìn)而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的順利發(fā)揮。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的缺失

風(fēng)險(xiǎn)控制同內(nèi)部控制管理是分不開(kāi)的。然而在當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中，往往沒(méi)有成型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制管理制度內(nèi)容，對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、控制、管理沒(méi)有做到明確的規(guī)范和細(xì)分。這種情況導(dǎo)致了電力企業(yè)中缺少有力的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，就可能給企業(yè)造成極大的不利影響。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，強(qiáng)化制度管理意識(shí)

為了加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)和完善，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)內(nèi)控制度宣傳、聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制專(zhuān)家進(jìn)行制度講座等方法，確定內(nèi)部控制制度制定在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要地位，由上至下地提高企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)人員和電力生產(chǎn)一線職工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理解程度，加強(qiáng)企業(yè)職工在財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)和制度執(zhí)行中的配合程度。另外，企業(yè)還應(yīng)針對(duì)電力企業(yè)工作的實(shí)際情況，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度中問(wèn)題的敏感程度，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善奠定良好的人才基礎(chǔ)。

（二）細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)內(nèi)容，推進(jìn)財(cái)務(wù)制度落實(shí)

為了加強(qiáng)當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的可操作性，在制度完善過(guò)程中首先應(yīng)根據(jù)電力企業(yè)生產(chǎn)和電力銷(xiāo)售的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的控制范圍、具體落實(shí)方法和內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)都要做出明確的規(guī)定，方便企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能夠根據(jù)制度規(guī)范開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，降低企業(yè)資金資產(chǎn)安全隱患。同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度中，還應(yīng)明確對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)及考核方式、措施、情況進(jìn)行細(xì)致、量化的規(guī)定，將財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題責(zé)任落實(shí)到崗、到人，采用科學(xué)有效的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲辦法，切實(shí)落實(shí)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)。

（三）根據(jù)電力企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際，更新、修訂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

根據(jù)電力企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況和未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展的大方向，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中老化、僵化的部分予以修訂，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠同企業(yè)的發(fā)展實(shí)際相結(jié)合。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)引入財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷認(rèn)定機(jī)制，定期安排專(zhuān)家對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行審核，對(duì)其中發(fā)現(xiàn)的缺陷和問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)審批，并予以整改，隨時(shí)保持企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的生機(jī)與活力，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度內(nèi)容

最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中還應(yīng)建立科學(xué)完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制制度。針對(duì)電力企業(yè)面臨的電力生產(chǎn)活動(dòng)和國(guó)內(nèi)電力市場(chǎng)的實(shí)際需求狀況，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制機(jī)制的設(shè)立進(jìn)行明確，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的順利開(kāi)展，提高電力企業(yè)在市場(chǎng)中的生存與競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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