企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

徐華彥

摘要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)若想高效發(fā)展應(yīng)采取行之有效的管理手段，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建來(lái)避免各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)立足于不敗之地。文章對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立及完善進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理制度；對(duì)策研究

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量難以滿(mǎn)足自身發(fā)展需求，尤其在全球化沖擊下，企業(yè)為提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理力度加以強(qiáng)化，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。筆者分別從：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的有效策略，三個(gè)方面來(lái)闡述。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述

對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)管理的首要前提即做好內(nèi)部工作，其工作結(jié)果直接影響著企業(yè)的總體管理水平，并且做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控管理工作，不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，更符合我國(guó)法律規(guī)定。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為企業(yè)有效的管理活動(dòng)，是影響企業(yè)自身發(fā)展的關(guān)鍵因素。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可幫助企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度從設(shè)計(jì)到執(zhí)行。評(píng)價(jià)均需依靠人來(lái)完成，為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作順利實(shí)施，還應(yīng)構(gòu)建一支高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控的方式，企業(yè)能夠充分保障其內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行，有效避免企業(yè)資金被違規(guī)、非法使用。財(cái)務(wù)控制能夠有效保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中避免風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的效益，因此財(cái)務(wù)控制對(duì)于保障企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)具有重要作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，能降低企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)管理工作提供有效決策。在實(shí)際管理中，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加以完善，更好地適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

綜上筆者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行了闡述，就目前來(lái)看企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中還存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏重視、內(nèi)控制度不夠完善、財(cái)務(wù)體系缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，詳情如下。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏重視

企業(yè)管理層作為財(cái)務(wù)內(nèi)控主要實(shí)施者，同時(shí)也是財(cái)務(wù)績(jī)效的審查人員。目前來(lái)看，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)，如若認(rèn)識(shí)不到位便會(huì)影響到企業(yè)管理效果，不僅對(duì)企業(yè)財(cái)、物、人造成浪費(fèi)，還會(huì)帶來(lái)更多風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度不夠完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度自身的合理性及科學(xué)性將直接影響其作用的發(fā)揮，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)間的制約方法加以明確，形成互相制約，互相協(xié)調(diào)的制度體系。就目前來(lái)看，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度僅僅樹(shù)立了一個(gè)框架，未制定詳細(xì)規(guī)劃，這一現(xiàn)狀將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作秩序過(guò)于混亂。

（三）財(cái)務(wù)體系缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制

不論是哪種制度都需人來(lái)執(zhí)行，為激發(fā)員工工作積極性，應(yīng)將獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)用其中，合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制能充分激發(fā)員工工作積極性，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行。部分企業(yè)內(nèi)審形同虛設(shè)，未能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合理評(píng)價(jià)，導(dǎo)致制度力度大打折扣。

三、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的有效策略

為促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，企業(yè)部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度加以構(gòu)建，采取行之有效的管理對(duì)策，對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)加以健全、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不斷完善、提升內(nèi)部控制程度、強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)力度，筆者將從以下方面來(lái)闡述。

（一）健全企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效開(kāi)展，還應(yīng)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)加以健全，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)，將權(quán)責(zé)分配制度有效落實(shí)，構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)組建內(nèi)控小組，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行協(xié)調(diào)。在風(fēng)控委員會(huì)設(shè)置中，企業(yè)管理者應(yīng)擔(dān)任其負(fù)責(zé)人，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度加以協(xié)調(diào)。

企業(yè)內(nèi)控辦公室通常負(fù)責(zé)日常組織工作，對(duì)內(nèi)控工作計(jì)劃加以編制，對(duì)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量嚴(yán)格監(jiān)督，如若內(nèi)控制度存在缺陷則需立即改善，并將工作內(nèi)容匯報(bào)給風(fēng)控委員會(huì)，充分確保管理政策科學(xué)性。值得注意的是，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控小組時(shí)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)工作加以部署，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立中存在的問(wèn)題加以解決，將財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作狀況進(jìn)行及時(shí)上報(bào)。

（二）不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財(cái)務(wù)情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制加以建設(shè)，確保內(nèi)控制度的高效性。在整個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)憑借自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)收集各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)信息，使財(cái)務(wù)信息甄別能力逐漸提升。企業(yè)部門(mén)應(yīng)定期召開(kāi)會(huì)議，對(duì)內(nèi)控制度中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審議。與此同時(shí)企業(yè)部門(mén)還可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)控制度缺陷進(jìn)行明確，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)表的編制來(lái)提出解決對(duì)策，確保責(zé)任的有效落實(shí)。

企業(yè)部門(mén)在項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)安全管理、合同管理及資金管理方面均需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度加以完善，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理控制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程加以梳理，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用得到充分發(fā)揮。此外企業(yè)部門(mén)應(yīng)對(duì)內(nèi)控體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)加以?xún)?yōu)化，一旦發(fā)現(xiàn)制度缺陷則應(yīng)提出改善意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的閉環(huán)管理。

企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建中，應(yīng)對(duì)監(jiān)督管理體系加以完善，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落到實(shí)處，為提高企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)監(jiān)督保障機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，并采取有效管理手段來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升內(nèi)部控制程度

內(nèi)部控制的相關(guān)制度是具有豐富性的，它會(huì)涉及全部的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，因此十分復(fù)雜，不能通過(guò)人治的方式實(shí)現(xiàn)，也無(wú)法單純地依靠財(cái)務(wù)管理的方式來(lái)實(shí)施。內(nèi)部控制應(yīng)具有科學(xué)性和合理性，并真正做到以制度約束人的行為，使管理者能夠通過(guò)內(nèi)部控制制度明確自己的定位和具體工作，并自覺(jué)接受管理監(jiān)督。內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于，管理者必須以自身企業(yè)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，制定具體標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，則需要管理者提出很高的要求。

（四）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)力度

科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系是有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的基礎(chǔ)，但這也在很大程度上超出了單純財(cái)務(wù)工作的范疇，因此對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)面提出了很高要求，包括法律、材料科學(xué)、信息技術(shù)等方面的要求，如果財(cái)務(wù)工作人員缺乏全面的知識(shí)體系，就很難真正做到對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，因此培養(yǎng)具有全面知識(shí)水平的人才，是企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)。再者，要對(duì)地礦事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平和道德修養(yǎng)。尤其要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其在業(yè)務(wù)操作時(shí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)辦事，不舞弊不弄虛作假，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、預(yù)算透明化，有監(jiān)督、有控制。通過(guò)內(nèi)心道德約束與外部法律法規(guī)規(guī)范，為單位資金管理與核算提供安全保障。

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建中，企業(yè)部門(mén)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度加以建立，使從業(yè)人員職業(yè)道德全面提升，避免各種徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。此外，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員法制意識(shí)的提升，財(cái)務(wù)管理人員在工作中應(yīng)對(duì)自身行為加以規(guī)范，杜絕任何影響企業(yè)形象事件的發(fā)生。基于新發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜，基于這種情況下，企業(yè)管理水平受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，基于此企業(yè)應(yīng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度不斷普及，通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展奠定重要基礎(chǔ)，方便企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略的制定。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏重視、內(nèi)控制度不夠完善、財(cái)務(wù)體系缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，為解決這些問(wèn)題企業(yè)還應(yīng)采取有效的管理手段，對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)加以健全、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不斷完善、提升內(nèi)部控制程度、強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)力度充分提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)，使企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：三亞半山半島帆船港有限責(zé)任公司）