新常態下精益財務管理模式的構建

許飛萍

摘要：隨著國民經濟發展進入穩定性狀態，集團公司也必須主動適應新常態的趨勢，轉變以往粗放式的集團財務管理模式，引入精益管理理念，推動財務管理步入精細化、效益化、信息化的運行軌道。本文從財務制度、資金管理、財務風險管控以及財務信息化建設四個層面入手，對新常態下精益財務管理模式的構建策略進行分析探討，期望對改進和優化集團公司財務管理模式有所幫助。

關鍵詞：精益；財務管理；財務制度；資金管理

一、實施精益化財務制度

（一）強化預算管理制度

集團公司應強化預算管理制度的執行，通過預算管理全面掌控集團各分子公司的財務情況。集團公司要在內部構建起全面預算管理體系，實施統一的預算編制流程，確定全面預算目標，要求各預算執行單位根據分解的預算目標編制詳細的預算，由集團計劃財務部審查匯總各個預算，并將其上報到集團董事局審批。待審批通過后，集團內部各分子公司必須按照預算開展經濟活動，實施財務控制，構建起預算執行責任體系。集團財務部門要定期對預算執行單位進行財務檢查、財務分析，掌握各單位的財務日常管理情況，增強預算執行剛性。若預算執行單位需要追加預算，則要向集團財務部門和總會計師提出申請，并報經董事局審批。在預算考核階段，集團公司要對所屬分子公司的預算執行情況進行考核，將考核結果作為各成員公司經營者績效考核評價的重要依據，落實相應的獎懲措施，激勵各成員公司積極完成預算目標。

（二）健全財務內控制度

1.實施內部財務稽核制度。集團公司內部的財務活動頻繁，為強化對各分子公司的財務管控，應健全和執行內部財務稽核制度，避免出現違法亂紀行為。內部財務稽核制度要涉及預算、發票、現金、銀行存款、驗收單、購置付款業務、付款憑證、存貨、固定資產、期間費用、會計報表等方面的稽核。

2.實施內部牽制制度。集團公司的內部牽制制度主要落實在會計部門和物資采購部門。在會計部門中，要對負責資金支出、資金收付、現金管理、印鑒保管等崗位實施崗位牽制制度；在物資采購部門，要執行嚴格的采購程序，從制定采購計劃到物資驗收入庫，都要派專人負責，并且定期對各類物資進行盤點核對。

3.落實存貨內部控制制度。集團公司應制定統一的存貨內部控制制度，要求各分子公司結合本單位實際情況，明細存貨管理制度的實施。存貨制度包括驗收控制、銷售控制、生產領用控制、盤存控制、保管控制等方面的制度，杜絕存貨管理中發生舞弊問題。

（三）執行審計監督制度

集團公司應在財務工作中實施審計監督管控，確保各分子公司嚴格執行財務規章制度，細化各項財務工作環節的管理，強化對財務風險的有效防控。集團公司應將審計監督重點放在以下三個方面：一是內部財務控制制度監督審查。集團審計部門要對各分子公司財務控制制度的執行情況進行評價，找出集團財務工作的關鍵風險點，編制風險清單，針對財務控制制度的改進提出有價值的建議。二是日常內部控制審計。集團審計部門要對財務活動、信息傳遞、控制環境等方面進行審查評價，并將投資項目、工程結算作為監督審核重點，降低集團資金風險。三是預算管理審計。集團內部審計部門要對各分子公司執行財務預算的情況進行監督，將審計結果與分子公司的績效考核掛鉤，客觀反映各分子公司完成經營目標的情況。

二、加強精益化資金管理

（一）強化資金計劃管理

集團各分子公司要根據公司總部下發的經營目標，結合本單位經營情況編制季度資金計劃，由集團財務部對資金計劃進行匯總審查，待審查通過后根據集團公司的信用情況，合理調配資金，由資金管理部負責對調配資金的使用情況進行監控。在實施資金計劃管理的過程中，集團財務部不允許撥付無計劃資金和超計劃項目資金，若需要追加大額資金撥付，則要上報到財務部門和分管領導審核。

（二）強化資金籌集管理

集團公司資金管理部負責各分子公司的資金籌集管理工作，采取統一對外籌集的方式強化對各單位的資金管控，降低籌資成本。在集中化的資金管理模式下，不允許各分子公司單獨向金融機構借款，必須由集團公司資金管理部在匯總各分子公司籌資計劃的基礎上，以集團公司的名義開展借貸業務。在籌資到資金之后，由資金管理部統一調配資金，各分子公司負責還本付息。

（三）設立資金結算中心

集團公司應成立資金結算中心，負責對各分子公司的資金收支業務進行統一管理。資金結算中心要全面清理各分子公司的銀行賬戶，不允許各分子公司出現現金坐支現象，并對各分子公司的銀行限額進行核定。若分子公司出現超限額的銀行存款，則要在每日結算時將其劃入到集團公司的指定賬戶。各分子公司可預留當日的額定流動資金，若超出額定資金范圍，可向資金結算中心進行申請，待審批核準后通過指定賬戶實時撥付到賬。

三、完善精益化財務風險管控

集團公司要重視集團內部的財務風險防控，準確識別影響集團公司發展的各項風險因素，建立起精益化的財務風險管控體系，使財務風險管控體系覆蓋到各個風險關鍵點，確保集團公司穩步發展。首先，建立財務預警體系。集團公司要建立起長短期財務預警指標，在短期財務預警中重點關注有關應收賬款、應付賬款、存貨、現金流量等方面的財務指標情況。在長期財務預警中重點關注各分子公司資產獲利能力、負債經營能力、償債能力、可持續發展能力等方面的指標情況。其次，加強財務風險監測。集團公司財務部要對公司經營面臨的內外部風險進行監測，包括市場風險、稅務風險、政策風險、融資風險、投資風險等，若發現異常的風險信號，如成本上升、銷售下降、存貨積存、現金流短缺、壞賬損失過高等現象，則要立即采取有效的風險控制措施。

四、推進精益化財務信息化建設

集團公司財務部要加快財務信息化建設，將信息化管理手段作為實施精益化財務管理的重要支撐，使集團公司實時掌握各分子公司的財務活動情況。為此，集團公司應建立起跨組織層級、跨業態的信息管理平臺，在該平臺上集中管理財務信息和業務信息，實現信息資源化、數據集中化和運行網絡化，以便于集團公司根據所掌握的信息快速作出財務決策，提高財務管理工作效率。財務信息管理平臺還要拓展應用功能模塊，使平臺包括預算管理、投資管理、債務管理、賬務管理、稅務管理、成本管理、資產管理、財務分析、現金管理、報表管理等功能。以賬務管理模塊為例，集團公司財務部門可在賬務管理模塊上對各分子公司錄入的財務信息進行精細化管理，審核財務信息的真實性和準確性，實現對各分子公司賬務處理的全方位監控。

五、結論

總而言之，集團公司要結合戰略發展需要，在集團內部構建起精益財務管理模式，實現對各分子公司財務活動的全方位管控，通過實施精細化、制度化、信息化、集中化的財務管理策略，從而不斷改進和優化財務管理模式，提高集團公司的財務管理效率，保障集團公司在新常態下的經營發展中實現戰略目標。

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