境外EPC項目預算管理的困境及對策探討

馬慶剛

摘要：在全球化浪潮的推動下，大量的中國工程建設企業積極走出去，開拓海外市場，與國際知名的工程公司同臺競技，充分參與世界其他國家的市場競爭，通過公開競標承攬項目。開拓異國市場過程中，走出去的工程建設公司面臨著諸多全新的挑戰，面臨的市場風險也越來越大。行之有效的預算管理，對風險管控、成功履行合同、獲得預期經濟效益目標起著至關重要的作用。文章就EPC總承包企業境外項目預算管理中普遍存在的問題及對策進行探討、分析，希望為工程建設企業成功“走出去”提供一些有益的對策。

關鍵詞：境外項目；預算管理；風險管控；問題；對策

近年來，隨著中國經濟的迅猛發展，國力日漸強盛，中國又一次把目光投向了世界。隨著“一帶一路”的宏偉戰略實施，中國企業在國際市場上越來越具有競爭力，尤其是走出去的工程建設企業，迎來了更加廣闊的發展機遇和市場空間。但是在開拓國外市場的過程中，工程建設企業客場作戰，不但面臨著諸多全新的挑戰，而且要與眾多的國際知名工程公司同臺競技，承攬項目的難度加大，風險相應隨之增加。因此，行之有效的項目預算管理可以對境外項目執行中資源配置、費用控制等起到強有力的保證，從而有效推動境外項目的成功執行，并因此獲得較好的經濟效益。

一、境外EPC總承包項目預算特點

（一）EPC總承包項目預算編制復雜

所謂的設計、采購、施工一體化EPC項目，設計部分是龍頭，項目的大部分成本在設計階段已經固化。目前中國企業的前期概念設計能力嚴重不足，且工程建設企業大部分不具備核心專利技術和獨立的詳細設計能力，單純依靠設計分包或者業主指定設計分包商完成EPC總承包項目至為關鍵的設計部分，則項目的成本很難得到有效控制。而境外EPC項目普遍具有合同金額較大、工程建設周期長、預算編制涵蓋范圍廣等特點，特別是境外工程項目的復雜程度，使EPC總承包項目的預算編制工作越來越復雜。

（二）低價中標價格壓縮預算調整空間

由于全球經濟復蘇緩慢，工程建設市場投資減少，市場萎縮，為了生存，企業之間的競爭加劇。在投標過程中，技術標符合業主要求的前提下，通常是商務標價格較低的企業中標。而低價中標，使EPC項目合同的預期利潤率降低，企業在沒有合理利潤預期情況下，預算編制彈性降低，調整的空間較小。

（三）陌生的市場環境提升預算編制難度

面對陌生的市場環境，面對不同的項目、不同的業主、不同的供貨商、不同的分包商，境外EPC項目的預算編制可資借鑒的經驗不多。除非承包商掌握核心技術，有強大的設計能力以及資源整合能力，特別是面對關鍵設備供貨商及分包商有較強的議價能力，否則在不掌握關鍵數據的情況下，境外EPC項目的預算編制難度非常大，編制完成的預算也沒太多的參考價值和指導意義。

二、境外EPC總承包項目預算管理現狀及困境

（一）預算管理流于形式

境外EPC項目的合同條款、規范和標準基本上都是使用業主的格式條款，對合同條款、規范和標準的把握程度，決定了項目的成敗，也同時在項目啟動伊始，給項目預算編制帶來了很大不確定性。甚至存在以國內的工程項目思維來執行海外項目，導致預算編制和工程項目的實際情況嚴重脫節，對項目執行沒有指導參考價值，使預算流于形式。

特別是在一些市場準入門檻較高的國家工程的項目，通常采用美國標準或者歐洲標準。對技術標準的不熟悉，且對施工過程中嚴格的安全管理不適應，使得中資企業的高效率優勢很難發揮出來，嚴重降低工效，甚至造成工程延期，也使編制的數據不準確，再加上預算調整不及時，很容易造成失去預算管控的意義。

（二）預算管理信息系統管理不完善

目前走出去的中資企業雖然在信息管理系統建設方面已經取得長足的進步，但財務核算信息系統和預算管理系統由于項目財務核算口徑和預算編制口徑不一致，且財務數據和預算數據未能通過信息系統進行有效鏈接，往往通過人工方式進行事前、事中、事后管控，使財務核算數據和預算數據的分析對比產生一定難度，預算執行分析報告失去時效性，進而也降低了預算的指導性意義。

（三）工程項目預算的準確性有待進一步提高

目前大多執行海外項目的預算編制人員不具備財務專業背景，而多數財務人員又沒有項目管理方面的知識背景，加之開拓境外市場，對當地市場、資源狀況了解不充分，且項目執行過程中面臨諸多變化因素，可能使預算編制漏項嚴重，如果與之對應的預算調整滯后，再加上境外EPC項目合同金額大、工程周期長的特點，有很多不可控因素，也加大了項目預算編制的難度，因此項目預算編制的準確性亟待提高。

（四）預算的約束能力受限

境外企業局限于人員配備受限、組織管理機構不健全、管理制度不完善等因素，部分企業至今仍未真正建立有效的績效考核管理制度，項目預算完成與否與員工的收入相關性不高，以預算為基礎的績效考核未能充分調動員工工作的積極性，且預算在項目資金管理、資源調配、費用控制方面不能充分發揮應有的作用，預算的剛性約束力受到限制。

（五）境外項目預算編制工作環境對項目預算編制效果的影響

目前管理會計體系建設還處在起步階段，企業重生產輕管理的現象仍較為普遍，因此也影響到管理會計中的極具重要意義的預算管理工作。如果企業管理層重視預算管理在項目執行過程中的前瞻管控作用，協調配備合格的預算編制人員進行項目預算編制，并且關注項目執行過程中實際發生數據與預算數據分析對比分析，那么項目預算將對項目的資源進行有效配置、經營活動的詳細安排、項目管理流程全面跟蹤真正起到規劃和預測作用，可以有效降低境外項目的風險，提高項目的盈利能力，實現企業的戰略目標。反之，如果不重視項目的預算編制與執行，那么面對境外項目的復雜性，可能會對項目所面臨的風險識別、估計不足，不能提前做出有效的應對策略，進而使企業蒙受不必要的損失。

三、改善境外EPC項目預算管理的對策

（一）配備合格的預算編制人員編制合理的海外項目預算

合格的項目預算編制人員是境外EPC項目預算準確編制的關鍵性因素。合格的境外項目預算編制人員，首先要通曉公司內部預算管理制度及編制方法，其次要對海外項目所在國市場狀況進行詳細的研究，熟悉當地的法律法規、經營環境、可資使用的配套資源價格等信息，必要時公司需進行一定的投入，加強預算編制人員的業務能力培訓，培養合格的預算管理人員，并借鑒其他公司先進的預算管理控制經驗，確保境外項目預算成功編制。

（二）編制預算應基于投標報價數據而不可受限于該數據

通常情況下，熟悉境外項目所在國的市場環境，需要較長時間的實踐進行經驗的積累，還必須依賴企業對項目所在國市場資源的整合能力。目前走出去的中資企業所進入的境外EPC項目市場，多位于亞非拉地區，項目的部分核心設備基本上由業主指定的歐美等西方廠商供貨，買方議價能力的缺失，使中資企業在國際EPC工程項目市場上暫時處于劣勢，進而影響到中資企業編制項目預算的準確性。因此，在EPC總承包項目合同簽訂后，開始編制預算時，預算編制人員要在對項目投標報價的數據進行分解的基礎上，充分考慮項目所在國的實際情況，并要充分考慮項目所在國的一些不可控因素，以便編制相對準確的項目預算，讓項目預算對項目成功執行真正起到資源優化配置、為管理決策提供依據的作用。

（三）充分利用企業信息系統發揮預算管理的作用

隨著企業信息系統建設日臻完善，企業資源通過信息系統的集成度越來越高，完全可以通過信息管理系統軟件的二次開發或再優化，實現財務核算數據和預算基礎數據的有效鏈接，通過對項目資源調配、進度計劃、進度款催收、費用流、現金流等財務數據與預算數據進行實時對比分析，迅速判斷項目執行過程中發生的問題，及時采取相應的補救措施，降低項目的執行風險，通過加強項目預算管理，開源節流，降本增效，確保實現項目的成功執行。

（四）建立有效的預算考核制度發揮激勵與約束作用

目前部分海外項目因為對項目所在國市場情況、項目業主技術標準、管理程序不完全了解等原因，導致預算編制與項目實際執行存在 “兩張皮”的情況。加之海外項目的特殊情況，對海外EPC項目未能真正建立有效的預算管理績效考核制度，預算未能起到有效的激勵與約束作用，預算考核的導向性功能不強，部分地引起項目團隊的責任不清楚、擔當意識不強、凝聚力欠缺，為項目的成功執行埋下隱患。因此，切實提高海外EPC項目的預算管理水平，通過有效的預算約束激勵機制，獎優罰劣，充分調動參與項目人員的積極性，也是成功執行海外大型EPC項目的基本要素。

四、結語

本文基于境外EPC項目預算管理的現狀，闡述境外EPC項目預算管理的特點，分析了境外項目預算管理存在的問題，并提出了改善境外EPC項目預算管理的方法，希望對走出的中國企業成功參與國際市場競爭、順利執行境外項目提供一些有益的參考。而走出去的中國工程建設企業，亦需要不斷深入研究項目所在國的法律法規、人文風俗、經濟環境、市場狀況等，不斷提高自身的管理水平，特別是加強海外項目的預算管理，有效識別、控制、降低風險，確保海外項目的順利執行，從而創造良好的經濟效益。

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（作者單位：中國寰球工程有限公司中東公司）