貨幣資金內部控制在民營中小企業(yè)的實踐

潘玉琪

摘 要 本文分析了民營中小企業(yè)貨幣資金的內部控制的必要性，從內部控制的構成要素的角度，提出了建立健全貨幣資金內部控制制度、加強風險評估、財務崗位定期輪換、貨幣資金收付管理、規(guī)范授權審批等實踐路徑，以期為民營中小企業(yè)加強貨幣資金內部控制提供參考。

關鍵詞 民營企業(yè) 貨幣資金 內部控制

民營企業(yè)具有數(shù)量多、行業(yè)廣、規(guī)模小、經營活等特點，絕大多數(shù)都是中小企業(yè)，在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。貨幣資金是最活躍的資產，是企業(yè)流動的血液，但也存在很高的損失風險。而民營中小企業(yè)資金鏈相對脆弱，流動資金不足，稍有不慎即會面臨滅頂之災。貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業(yè)務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵，加強民營中小企業(yè)貨幣資金管理，特別是建立健全貨幣資金的內部控制體系，具有重要的現(xiàn)實意義。

1改善貨幣資金內部控制環(huán)境

（1）建立健全貨幣資金內控制度。企業(yè)管理者要舍得花時間和精力，逐步建立一套可靠適用的內部控制制度，并且率先垂范，切實執(zhí)行好有關控制制度。制定適合本單位的內部會計管理制度，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，使企業(yè)的財務工作更加具有合法性、規(guī)范性、一貫性、可操作性。

（2）要加強財務人員的管理和業(yè)務培訓。民營中小企業(yè)必須摒棄“任人唯親”的家族觀念，選聘有會計從業(yè)資格的人員從事財務工作，在企業(yè)內部形成傳、幫、帶的制度，保證會計制度的一貫性。要加強專業(yè)技能培訓。財務人員要具備適應復雜多變的會計環(huán)境的能力，運用會計基本原理、會計制度、會計準則等來解決新問題。要改變制定業(yè)績考核制度，形成晉升激勵機制，鼓勵員工參加專業(yè)培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平，發(fā)揮其參與管理、輔助決策的職能，通過崗位牽制、制度規(guī)范、與職稱評聘和工資獎金掛鉤等外在條件加強約束。

2加強貨幣資金的風險評估

樹立風險評估意識，實行不相容崗位的有效分離。要對企業(yè)內部經營管理中可能存在的風險進行全面系統(tǒng)的梳理和排查，作定量或者定性的分析，并實施相應的分離措施，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的現(xiàn)象產生，從制度上對可能出現(xiàn)的財務風險和經營風險加以防范和控制，明確各崗位的職責范圍和權限，形成相互牽制、相互監(jiān)督的機制。

3開展貨幣資金控制活動

（1）實行崗位輪換制度。定期崗位輪替，可以使財務人員接觸新業(yè)務、掌握新知識，使其經驗更全面，綜合能力得到提升。許多資金侵吞案例表明，違規(guī)人員都是在本崗位連續(xù)工作三年以上，他們在任職前期一般不會出現(xiàn)問題，但隨著對本崗位的熟悉， 慢慢發(fā)現(xiàn)并利用了資金管理當中的漏洞，在金錢的誘惑下逐步走向犯罪。企業(yè)應當防患于未然，定期進行崗位輪換。

（2）加強現(xiàn)金收付管理。要對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對帳，做到賬賬相符、賬實相符，并核對現(xiàn)金支票存根與開票記錄，檢查是否存在“白條抵庫”現(xiàn)象。要特別加強庫存現(xiàn)金的安全防范措施，專人保管金庫鑰匙。庫存現(xiàn)金應保持在規(guī)定限額之內，收入的現(xiàn)金應及時送存銀行。嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，不得坐支，減少現(xiàn)金被挪用截留的風險。要防止財務人員虛構經濟業(yè)務，偽造往來交易，截留企業(yè)資金謀取私利。應設置備用金歸還及差旅費報銷的期限，避免一些備用金被長期占用。

（3）加強銀行存款管理。根據(jù)審核無誤和無法的收付憑證逐筆登記銀行日記賬，并且定期與會計總賬核對。賬賬核對必須要有完整的經辦人、審核人、審批人簽章。企業(yè)的支出，除零星日用支出外，都通過銀行轉賬結算。限額以上的支付，必須使用支票。要定時將銀行存款日記賬和銀行對賬單加以核對，設專人查明原因并調節(jié)未達賬項。銀行對賬單必須蓋有銀行印章。值得一提的是，有的會計不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為兩者金額一致就萬事大吉。殊不知有些出納正利用了這點，故意少記兩筆金額相同的收支業(yè)務來達到貪污資金的目的。所以會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達賬項的真實性，避免銀行存款長期未達，循環(huán)入賬等情況。要按規(guī)定的審批程序開設銀行賬戶，定期清理，嚴格禁止賬外賬。

（4）完善資金的授權審批制度。企業(yè)用款嚴格按照申請—審核—審批—支付四個步驟來執(zhí)行：①支付申請。用款申請人要仔細填寫申請表中用款部門或個人的名稱、用途、金額、支付方式等內容，并附上有效的合同或證明。②業(yè)務審核。用款部門負責人要根據(jù)職權，用專業(yè)的眼光對用款申請進行復核。嚴格審查虛假支付、重復支付、虛列多報支付等內容。③支付審批。企業(yè)負責人對核準權限、用款手續(xù)和佐證材料等再進行把關，確認無誤后交出納支付。④辦理支付。因業(yè)務發(fā)生引起的現(xiàn)金變動，出納收付現(xiàn)金時，要確認業(yè)務的審核與審批行為在公司章程規(guī)定的范圍內，相關材料是否合法、完備，付款后在憑證上加蓋“收/付訖”戳。每一筆重大支出須事先提出用款申請，經企業(yè)負責人審批和財務負責人復核簽章后方可辦理支付，且支出只能用于核準用途和項目。

（5）加強銀行預留印鑒管理。嚴禁只由一人保管支付款項所需要的全部印章，未經批準嚴禁在空白票據(jù)上簽章。嚴禁外借財務專用章和財務負責人個人名鑒，部門、個人需使用的，要履行審批簽章手續(xù)，設立登記簿記錄有關使用情況。印章不使用時，要確保與支票分開存放。

參考文獻

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