淺談國家重大科學儀器設備開發專項資金預算編制及經費支出過程中的注意事項

潘麗靜

【摘要】隨著《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2O2O年）》實施以來，我國重大科學儀器設備開發不斷改進，科研任務專項資金管理得到持續完善。如何更好的促進國家創新體系的發展，實現科技與經濟結合，創造更高的經濟效益與價值，是承擔國家重大科學儀器設備開發的企業單位必須思考的問題，同時也是深刻影響企業單位自身發展經營甚至生存的重要因素。

【關鍵詞】國家重大科學儀器設備；開發專項資金；預算編制；經費支出

國家重大科學儀器設備開發專項資金主要用于支持重大科學儀器設備的開發，具有強烈的目標性、專屬性。本文僅從國家重大科學儀器設備開發專項資金的預算編制及經費支出角度，提出以下注意事項。

一、預算編制的主要依據

預算編制關系到項目任務完成的合法性、有效性，是項目任務財務評估和財務驗收的重要依據。

（一）國務院、財政部、科學技術部等下發的各項通知意見及管理辦法

例如《國家重大科.學儀器設備開發專項資金管理辦法（試行）》（財翔2011]352號）（簡稱《辦法》）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）（簡稱《國發11號文》）、《關于調整國家科技訓劃和公蓋性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（則教[2011]434號）等。

（二）項目任務的合理需求

即，依據項目任務的圖紙設計，確定完成項目任務所必需的基礎條件、人員隊伍、材料選擇、部件加工、工藝安裝等各環節的技術要求。項目任務的合理需求，是資金預算編制的根基。

二、預算編制的注意事項

（一）預算編制總原則

根據《辦法》規定，專項資金預算的編制務必堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則；其收入預算包括中央財政資金和其他資金，作為項目牽頭單位的企業單位，其投入的資金不得低于項目總預算的50%，而支出預算需對各項支出的主要用途和理由進行詳細說明；項目下設多個任務的，應當同時編制各任務經費預算，并由項目牽頭單位負責匯總。

（二）預算編制注意事項

企業單位應當按政策規定及實際需求科學合理、實事求是的編制項目預算，并盡量采取節省資金資源的方式。例如，所需關鍵設備首先應考慮共享、租賃或升級的方式，確有必要購置的，應當單獨說明；勞務費預算應當結合當地實際水平、相關人員參與項目的全時工作時間、以及項目任務執行期可能發生的人員變動等因素。

（三）預算調整注意事項

項目預算總額一般不予調整。隨著技術研發的不斷深入，確有必要調整時，企業可對相關經費的預算進行調整，但必須嚴格按照《辦法》進行，并及時向有關部門進行報批申請和備案處理。

總之，國家重大科學儀器設備開發專項資金的預算編制，同時受到企業單位自身規模條件、項目任務實際需求和相關政策辦法的多重制約。因此，專項資金預算的執行，必然以專項資金的預算編制為依據，并充分結合企業各項管理制度，進行合理安排和使用。以下著重對專項資金經費支出環節的執行管理注意事項進行闡述。

三、經費支出的主要依據

（一）專項資金的預算編制，是經費支出的主要依據。主要體現為項目立項之后的任務書及各項批復，例如《國家重大科學儀器設備開發專項項目任務書》、《國家重大科學儀器設備開發專項項目實施方案》、“項目預算批復”、“項目任務變更申請和批復文件”、“項目預算調整批復”、“項目年度自檢測報告”等。

（二）為使項目任務節點工作順利通過，經費支出還應提前參考財務評估和財務驗收相關工作的各項規范，例如《國家科技計劃（專項）項目（課題）財務審計和財務驗收工作規范》、《國家重大科學儀器設備開發專項財務驗收工作規范》等。

四、經費支出的注意事項

（一）經費支出范圍和管理

（1）設備費、材料費

設備費包含設備購置費、設備改造費、設備使用費。

企業單位應當將該經費支出的發票進行網絡驗證（下同），并將查得網頁的打印件作為附件備查，同時后附包括但不限于人庫單、出庫單、質檢報告、采購合同、資金結算憑單等資料，涉及“三重一大”的支出，還應提供相關手續。

（2）測試化驗加工費

測試主要是針對所研制開發的儀器整體樣機、關鍵部件、軟件或產品進行功能和性能評價，可分為自測試和第三方測試、本地測試和異地測試，其中自測試主要指研發過程中由研制方自己開展的一些儀器設備功能性驗證的測試工作，而異地測試只能是第三方測試；自測試過程中耗費的水電費、研發人員費，及以邀請外部專家形式發生的第三方測試，均不屬于測試化驗加工費支出范疇。

企業單位應當提供測試化驗加工的協議合同、發票、資金結算憑單、具有相關資質的單位所出具的檢測報告等。

（3）差旅費

出差人員的安排及出差地點等基礎要素，應與項目任務書及相關說明相符。

企業單位應當結合自身的差旅費管理制度后附相關憑據，例如出差申請、差旅費相關發票、特殊情況下的說明等。

（4）會議費、國際合作與交流費

會議的召開主要依據各節點工作的實際需求，并嚴格按照國家有關規定執行；國際合作與交流費的發生，應與預算編制的詳細說明相符。

企業單位應當提供會議相關的通知（含會議議題、會議規模、參會單位、參會人員要求、會議地點、會期、接待安排等）、簽到簿、會議費發票等；產生的國際合作與交流費，不得出現與預算編制不符的國別差異、議題差異等情況。

（5）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費

主要用于文件檢索、資料復印、論文發表等。

企業單位應當據實提供相關資料，大額支出應當提供協議合同。

（6）勞務費

勞務費通常指在項目實施過程中支付給項目團隊成員中沒有工資性收入的人員和臨時聘用人員等的勞務性費用，例如在校學生。項目臨時聘用人員的社會保險補助也可納人勞務費中列支。

企業單位應當提供包括但不限于姓名、身份證號、金額、電話號碼、簽字、職稱（如在校生證明）等信息的關鍵附件信息備查。

（7）專家咨詢費

企業單位應當按照專家咨詢費的開支標準進行列支，并附專家姓名、所在單位、職稱、職務、電話號碼、簽字等相關信息。此外，如“測試化驗加工費”中所述，以邀請外部專家形式發生的第三方測試，應當以會議形式列支專家咨詢費。

（8）間接費用

主要用于補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出，其中的間接成本可包含現有儀器設備及房屋、日常水電氣暖等消耗，績效支出則為一線科研人員的實際貢獻及價值體現。

企業單位應當提供諸如發票、相關分配表等資料備查。同時需要注意的是，間接費應當據實反映，不得以事先提取的形式進行列支。

此外，企業承擔的項目，應當采用非現金方式結算，尤其對設備費、大宗材料費和測試化驗加工費等支出，原則上應當通過銀行轉賬方式結算；科研院所、高等學校等事業單位承擔項目所發生的會議費、差旅費、小額材料費和測試化驗加工費等，應按規定實行“公務卡”結算。

（二）經費支出的實時跟蹤

國家重大科學儀器設備開發專項的經費管理和使用遵循目標明確、重點突出、權責清晰、規范管理、專款專用、追蹤問效的原則，因此，企業單位應當對經費支出情況進行實時踉蹤。

（1）企業單位可參考專項財務監理“項目經費執行報告”格式，建立符合自身需求的資金跟蹤表。表中包括但不限于“研究經費科目”、“經費預算金額”、“經費實際發生額”、“經費未執行金額”、“特殊備注”，其中“經費預算金額”與“經費實際發生額”、“經費未執行金額”應當區別中央財政資金和其他資金、按照不同年份及累計匯總的形式進行列式；牽頭單位除定期編制自身的資金跟蹤表外，還應及時收集并匯總各參研單位的經費執行情況。

（2）企業單位應當及時統計實際用于專項但尚未列式于資金跟蹤表的各項巳付經費、應付經費情況，例如：按照設備材料采購合同或測試化驗加工合同相關條款已經支付、但尚未取得發票且人庫領用或完成相關測試等工作的預付賬款，以備用金形式支付、但尚未核銷入賬的差旅費或會議費的借款等。

（3）項目承擔的企業單位是科研任務實施和經費管理使用的責任主體，實行法人責任制，因此企業單位將經費支出的跟蹤情況反饋至項目技術處時，更應及時反饋至企業單位的法人，方便其適時觀測專項整體執行情況。

（三）相關財務資料的檔案管理

預算編制相關的專項財務資料檔案最終以項目任務書形式體現；經費支出相關的專項財務資料，實際存檔于財務資料中。為順利完成項目的財務評估及則務驗收等工作，企業單位可將相關原始資料提前依照項目評估驗收的要求進行復印歸檔。順序思路如：項目任務經費支出的年度資金跟蹤表、研究經費科目的年度會訓核算明細賬、記賬憑證、原始憑證、出人庫單、合同、分配表、情況說明等，其中研究經費科目的年度會計核算明細賬應當按照收入預算的不同經費來源進行分別整理。

五、結語

綜上所述，緊跟國家相關規范和管理辦法，結合企業實際規模條件，依從科研項目技術需求，合理編制專項資金預算并嚴格執行，同時提前做好相關則務評估驗收的準備，才能更好的推動國家重大科學儀器設備開發項目順利進行，促進國家創新體系的發展，并促使企業單位自身的發展經營步人良性循環。

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