行政事業單位行政行為內部控制框架體系的思考

任麗艷

一、行政單位概念及內部控制必要性分析

行政事業單位是事業、行政兩種單位的統合稱呼，其屬于國家單位，擔負著國家重要管理職能，負責對社會進行各種職能管理，同時對一些執法行為進行監督履行。一般來說，事業單位和企業不同之處，在于它包含一些公務員工，事業單位是國家的分支結構，例如公立學校，就是最具代表性的國家行政事業單位之一。事業單位的作用很大，很多社會需要都在它的管理范疇內，例如社會福利的增進,文化、教育科學及衛生服務的提供，我們也可以把行政事業單位看成一種社會組織，但同一般組織不同點在于，其不是為了盈利，也不是將經濟利益視為管理目的，它只為了履行相應的職責，服務國家、社會和人民，而且它的財政撥款也來源于國家，國家通常都會選擇進行全額撥款。由此可見，行政事業單位無論是社會身份、所處地位，還是它的管理內容，都是影響力巨大的，同時影響到國家事業的發展，因此，進行行政事業單位內部控制管理十分必要。

二、行政單位內部控制的特殊性及主體范疇界定

普通企業制定行為控制的主要目的，是基于市場利潤和發展要求，而行政事業單位則是為了公共服務的提供，其依靠國家財政撥款，只要進行收支平衡的保持就可以，不需要考慮進行任何利潤價值的創造，唯一考慮的是進行良好社會服務的履行，即使其實施內部控制，也是基于外部環境壓力，而非來自于單位內部壓力，這也是它的特殊性所在。行政單位的上轄部門是各級政府，而且可分為廣義、狹義兩種范圍，因為它的機構類型包含行政、團機關及黨在內的多種類型，所以雖然廣義上范圍廣闊，但狹義上也可以簡單代表政府部門（本文不作具體分類）。我國行政事業單位的范疇界定，都是以非盈利部門為基礎性質的國家特殊組織類型，包括三種，即經營性、公益性、行政事業單位。

三、單位層面內部控制框架體系內容

（一）行政文化倡導機制?；诜怯康?，很多行政事業單位的文化表現，都建立在公務人員價值取向以及自身的單位風氣上，如，拒絕不良行政氛圍、財務腐敗、官僚行政問題，都是不得出現的，所以，通常行政事業單位想要進行職能的正常服務、履行，就必須具備強制性，這也是基本要求。所以首先，行政事業內部控制框架中，應當有核心業務活動，即對風險行為、效率加重關注。同時加強違規行為的懲戒，最好實現從“防”到“引”的優質變化，應當重視行政文化的培養，讓人員可以在社會責任感之下，進行自我行為完善，為人民服務而盡職盡責。

（二）信息公示平臺。很多行政事業單位出現問題，都在于信息溝通不足上，因為行政信息得不到透明化公布或傳遞，投訴機制又具有缺陷，對政府形象產生了嚴重的影響，使人民、政府之間的聯系漸漸疏遠開來，不利于經濟發展，更不利于社會穩定。所以行政行為內部控制中，通常都會對重要文案，進行行政信息的完整收集與流程記錄，并通過準確及時的公示形式發布出去，如此一來，行政信息就更具權威性特征，人民可以合理投訴與反饋，政府和人民關系得到了及時的調整，重新建立良好信任。

（三）績效考核制度。很多對行政事業單位執行過程，進行財政審計、監督識別的機構，具有系統性缺陷，所以有效性控制在這里變得十分關鍵，對于行政事業單位內部人員活動的控制，堵塞漏洞，有利于行政事業單位得到主觀能動性強化，從而實現自我行為的統一、約束。很多事業單位已經開始建立了具有規范性的核心業務框架，并且通過相關反饋機制、擔職人員進行了效果評價，希望通過這樣的方式激勵公務人員，充分發揮服務角色，對自身價值進行定位的同時，繼而進行整個自我行為控制過程的完善。

四、業務層面內部控制框架體系內容

（一）政策制定內容。主要對不特定行政管理目標，展開行政行為約束，首先在制定政策時，就十分注意內容的設計與流程控制。主要內容是通過公眾參與及部門討論的方式，融合一些專家的評估意見，進行集體會議研究，最后進行制定好的政策公告。具體內容順序有立項、起草、審查、決策與公開告示。進行政策決策時，可能會存在一定外部風險，例如社會預期重大變化及國家思路在改革方面的重大調整，前者風險等級并不高，屬一般等級，后者為重大風險等級。

（二）行政處罰內容。行政處罰行為，主要體現在職權范圍內，進行對違反法律、規定等的犯罪行為人，進行的行政行為制裁。這種手段即屬于行政事業單位對違法行為的一種承接，也屬于對社會公平、公正、公開原則的適度維護，一般內容流程的設計內容都會包括處罰流程設計、控制目標、關鍵措施及主要風險等部分的設計。過程為立案、調查、通知、聽證、處罰決定、送達、執行及結案進行相關歸檔。

（三）行政強制內容。行政強制是指基于快速、有效進行關鍵證據損毀防止的目的，以及針對一些具有特別危害行為，進行的危險行為控制，避免其繼續擴大不良影響范圍。是行政事業單位依照國家管理服務目標，而進行的管理權力的強制行使，內容也包括三部分，首先是決定，然后是實施、最后為強制執行行為的結束。實施中還包括一系列細節內容，例如陳述申辯、告知及期限、保管等，這里不再詳細贅述。

（四）行政審批內容。行政事業單位經常會把行政審核、批準一起結合使用，也就是審核、審批一起進行就是得到了行政認可。申請人合法真實行為的一種認證方式，行政單位扮演審核人角色，流程包括行政批準、單位同意、依法批準從事資格。受理過程期間可能還會出現復核、會簽等步驟。

（五）行政確認內容。行政確認是行政單位對證明申請人法律地位的形式確認，通常承認資格的主要方式有書面形式。行政單位一般都是按照不同申請動因，對申請人的申請行為進行兩種行政確認，流程有受理、審核、復審、決定及送達。

總結

行政單位的機制特殊性不言而喻，本文基于理性分析角度，進行的行政事業單位內部具體業務流程控制內容框架的具體內容分析，不但闡述了多種層面業務的步驟流程，表明行政事業單位控制體系的主要管轄細節，同時給更多相關人員帶來對我國行政事業單位內部多樣化控制內容的了解結匯，并從中引發多項思考，進而推動我國行政事業單位內部行為控制機制邊緣性問題的發展研究，希望其得到更多內容的修補完善，使其體系框架的內容不斷擴充與發展。