淺談如何做好企業財務審計工作

任靖宇

財務審計工作是監督企業財務管理的一雙眼睛，在企業日常運營管理中起到“清障護航”的作用。企業的財務審計主要針對企業財務報表是否存在重大錯報提供合理保證，以積極的方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對企業財務報表的信賴程度，具有較強的獨立性和專業性，為企業的財務管理提供了高水平的保證。但是近幾年由于國家審計署對企業財務審計的要求不斷提高，導致諸多企業鉆審計法律法規中的漏洞，形成企業賬務的混亂和市場經濟的不規范。

一、現今企業財務審計中的問題

1.財務審計的程序不夠規范。在對企業進行審計的過程中，可采取的審計程序形式多樣化，完整的審計程序大致可分為七類：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序。尤其前三類是對企業進行審計時必備的初步了解手段。檢查是指對被審計單位內部或者外部的實物資產和以紙質、電子等形式存在的記錄和文件進行審查。觀察是指審計人員對企業審計時察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。比如，對被審計單位人員執行存貨盤點或控制活動進行觀察，這些都為日后出具審計報告提供了充足的審計證據。詢問是指審計人員以書面或口頭的方式，向被審計單位內部、外部的知情人員獲取財務信息，并對答復進行評價的過程。企業內部人員對詢問的答復可能成為審計人員提供在觀察和詢問中尚未獲取的信息或為其提供佐證，可以說詢問是其他審計程序的補充，在企業審計報告中存在完整性的權利和義務。函證是指直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復作為審計證據的過程，是針對特定賬戶余額及項目相關認定，是對企業審計常用的程序之一。重新計算、重新執行是指對記錄文件和報表中的數據準確性進行分析或獨立執行原本審計單位內部控制組成部分的程序。分析程序是指通過分析不同財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價，在必要時對識別出與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調查。但現在企業審計普遍存在的現象是在進行財務審計時并沒有按照上述的審計流程規范操作，在對企業基本的情況檢查和觀察時蜻蜓點水，沒有認真對待。甚至有的審計人員由于與該企業長期合作，對有些年審的經濟事項拒絕做審前調查，對已發生變化的審計項目視而不見仍然按照以往的審計經驗對待，造成審計方案簡單、重點不突出、數據與項目不匹配等現象，直接影響到審計報告的深度和真實性，企業也需要承擔一定的經濟風險。

2.財務審計的信息及數據不夠真實。目前的審計報告存在的問題是審計結論準確度低，針對企業存在的問題提出的切實可行的審計意見少，審計信息價值不高，甚至存在審計發現雷同的現象，這些都源于企業對財務審計的信息和數據沒有核實，不夠準確。長此以往容易導致財務審計的過程中產生舞弊現象，具體是指編制虛假財務報告、侵占資產、被審計單位未收到商品或未接受的勞務付款等。其中最嚴重且普遍的現象就是：編制虛假財務報告。其影響虛假財務報告的舞弊風險因素具體分為三類：財務穩定性或盈利能力受到經濟環境、行業狀況或被審計單位經營情況的威脅；企業管理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業績的影響；管理層受到更高級管理層對財務經營指標過高的要求壓力。比如，競爭激烈或市場飽和伴隨著利潤下降或者是難以應對技術變革、產品過時等自然因素的急劇變化都會導致企業編制虛假的財務報告，做好全面的虛假信息鋪設，利用審計渾水摸魚的心態來掩人耳目，以此出具的審計報告缺乏實際意義，毫無層次概念。

3.企業財務審計缺乏執行力和全面性。由于企業只將審計工作停留在建立制度的概念層面上并沒有落實到真正財務運行中，導致財務相關人員對審計工作不夠重視且概念模糊，造成企業財務審計執行度不高。同時內部工作人員配合審計前期調查的積極性也不大，容易造成財務審計對企業運行狀況不能做出客觀評價，對企業潛在的財務危機不能做出風險預測。企業財務審計工作分為事前、事中、事后三個階段，事后的審計跟蹤是整個審計工作的核心工作內容，對促進提高企業運營水平、加速資金運作有著重要的作用。而往往企業只重視對審計查出的罰款處理，忽略對企業上級領導批示意見、審計決定、審計查明問題的整改以及審計意見的采納，致使一些游走在法律邊緣的經濟問題屢審屢犯，法律法規的剛性沒有得到體現，對企業進行的財務審計形同虛設，審計人員的專業性也受到質疑，對其形象大打折扣。其次，審計人員在項目調查過程中介入其各個環節，就容易陷入管理者的角色，導致責任不清，增加了企業審計風險。同時財務審計人員的專業水平、技術能力和綜合素質達不到要求，容易形成不正確的結論對企業進行錯誤評估，從而影響企業的可持續發展。

二、做好企業財務審計工作的方法分析

1.做好審前調查工作，重視審計實施方案的編制。審前的調查工作包括調查被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置及財務人員之間的隸屬關系同時需要掌握相關的內部控制執行情況以及該企業會計政策的選用，對企業的基本經濟項目情況有大致的了解。實際上，在財務審計業務承接階段，審計員就需要對被審計單位的內部控制要深度的透析并做出初步評價，獲取控制設計和執行的審計證據，詢問被審計單位人員，觀察特定控制的運用，檢查文件和報告，追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程。

2.提高企業財務審計人員的職業技能及素質。在企業財務設計過程中，好的審計方案是指導審計人員后續工作的“現場情況說明書”。審計實施方案的編制，是控制企業財務審計質量的基礎。除了在前期需要了解被審計單位的環境及內部控制，在審計人員的選擇上也有一定的要求。在信息化時代，傳統的手工會計系統逐漸被替代，那么對企業財務審計人員的要求也不斷提高，不僅要有豐富的審計、會計、法律等方面的知識和技能，還需要熟悉信息系統的應用技術和運行原理，對信息化環境的企業內部控制做出適當的評價。其次，審計人員還應當考慮企業主要管理人員和其他相關人員是否能夠勝任承擔的工作和職責。

3.加大信息技術對企業財務審計的影響。伴隨著會計信息技術化的成熟，信息系統形成的信息質量影響企業編制財務報表、管理企業活動和做出適當的管理決策。如果在對企業進行財務報表審計時依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計依據，則必須考慮到相關信息和報告的質量，而財務報告的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現。在信息化的條件下，企業財務審計內容也發生了相應的變化。

三、結束語

綜上所述，在企業財務審計的過程中財務審計人員必須對企業的風險和控制都非常熟悉，做好充足的前提調查準備工作，規劃好審計實施方案，才能對審計的策略、范圍、方法和手段做出相應的調整，以獲取充分適當的審計證據，支持發表的審計意見，才能促進企業的長遠發展。