以全面預算管理為核心的集團企業財務管理模式的構建

張 莉

一、全面預算管理的定義概述

對于全面預算管理來說，主要是指企業將資金、人力成本等企業發展運作過程中所需的資源集中在一起，然后再進行預算，準確分析和預測企業未來的經營發展狀況，進而制定出與企業發展相契合的發展計劃。

二、全面預算管理的功能及作用

（一）功能

一般來說，預測、控制以及溝通等是全面預算管理的具體功能。完善的管理制度，可以及時發現和預測出企業發展中存在的潛在風險，并對預算計劃不斷進行調整與改進。同時，得益于市場經濟的迅猛發展，全面預算管理要符合企業的發展規劃，將控制功能發揮出來，進而實現企業的戰略發展目標。此外，在企業發展中，還需要加強溝通與交流，管理機制為企業與員工之間的溝通架起了橋梁，將市場需求充分反映出來。

（二）作用

1.全面預算管理可以提升財務規劃質量。在戰略管理、戰略規劃層面來說，全面預算管理是企業的關鍵所在，可以為企業戰略管理提供良好的服務。加強全面預算管理，可以明確企業的戰略發展方向，推動企業核心競爭實力的提升。因此，企業要想實現價值目標，就必須要高度重視全面預算管理。全面預算管理一定要符合企業戰略發展目標，提高財務規劃的質量，實現企業戰略規劃目標。

2.有助于整合內部資源提高企業集團經營效率和質量。首先，對于全面預算管理來說，合理利用和配置企業各項資源，是實現企業經營目標的有力保障。在資源合理利用與配置過程中，主要在預算編制階段和預算實施階段等方面得到了相應的體現。所以在業務活動中，一旦出現預算偏差現象，企業就要給予高度的重視，采取可行措施將預算偏差降至最低，基于企業全局發展視角，合理調配各項資源，進而將企業資源有效充分的發揮出來。

其次，在集團企業各個部門的經濟分配中，全面預算管理發揮著極大的作用，通過全面預算管理，企業可以嚴格監督與管理經營活動[2]，確保企業經營過程處于監控范圍內，深入分析與對比預算利潤與實際獲取利潤之間存在的差距。通過分析與監管，促進企業經營活動的順利進行，確保企業經營效率的穩步提升。

3.全面預算管理有助于財務風險的防范與控制。加強全面預算管理，可以有效控制企業所有經濟業務，比如采購、銷售以及投資等方面，對企業有限的流動資金進行合理優化與配置，確保企業生產經營活動的順利進行，并與企業經營目標相契合，將財務風險保持在可控范圍內。如果企業在所有經濟業務中，沒有將全面預算控制的作用充分體現出來，就很難實現企業自身的經營目標，也容易滋生潛在的財務風險。

三、以全面預算管理為核心的集團企業財務管理模式的構建

（一）企業全面深化對全面預算管理的認識

集團企業要樹立正確的全面預算理念，提高對全面預算管理的重視程度，正確認識全面預算管理。根據相關資料調查顯示，影響全面預算管理實施的因素主要包括集團企業領導缺少較高的重視程度和員工缺少較高的參與熱情。因此，要引導企業員工樹立正確的思想觀念，認識到全面預算管理與企業發展之間的緊密關系，提高參與全面預算管理的熱情。

（二）建立全面預算管理的組織結構

集團企業要貫徹落實歸口管理、分級控制等原則，構建全面的預算管理組織體系，包括預算管理委員會、預算管理辦公室以及各預算責任單位等。其中，對于預算管理委員會來說，需要制定預算管理制度；預算管理辦公室，需要處理好預算管理各項工作，選擇專業的職能部門人員，做好預算編制、分解預算方案等工作，而預算責任部門，主要由各個職能部門、中心構建的，預算責任部門要積極開展各類預算的編制和考核等預算管理工作。

（三）層層分解預算

在企業全面預算批準下達以后，各個預算執行單位要將其貫徹落實好，對預算指標不斷進行分解與細化，確定第一責任人，實施分期預算控制，進而實現集團企業的年度預算目標。集團企業還要構建預算執行責任制度，對于已經確定的責任指標，要嚴格檢查相關部門、人員的指標完成情況。

（四）以企業發展戰略為導向深化開展全面預算管理工作

全面預算管理屬于科學管理模式之一，可以實現企業資源的高效利用與配置。企業在進行全面預算管理時，要結合企業的發展戰略目標，深化開展全面預算管理工作，給予預算管理一定的戰略指導，為集團企業市場競爭實力的提升助益[3]。各個部門要保持密切的交流與協作，統一預算指標和企業的戰略目標。

同時，基于企業發展戰略導向視角，要給予企業預算編制和執行有效的指導，促進企業戰略目標的實現。一般來說，預算是企業實現戰略管理目標的重要舉措，可以將各項指標進行細化，將其具體到各個部門，再對目標進行實時追蹤與監督，進而有利于企業戰略目標的實現。當然也要實施動態管理、科學考核評估。全面預算屬于閉環系統，涵蓋著預算編制、實施、監督以及考核，涉及到企業發展的方方面面。首先，預算管理委員會要制定全面預算管理方案，將方案發放到各個部門，各個部門要按照預算相關制度加強資金管理，并予以有效監督，發揮出崗位部門和人員的監督職能；還要及時分析和反饋預算執行情況，由于戰略調整，預算管理也會發生相應的變動，所以要及時做好預警方案，確保預算管理在實施過程中符合企業戰略目標，年終再對預算進行考評，如果存在執行偏差及時查找原因。如是成本方面的原因，在查找具體原因的同時，企業要提倡節約成本，避免浪費。

（五）開展內部監督制定有效激勵措施

在財務管理模式構建過程中，要制定出有效的激勵措施，發揮其激勵性的作用。在評價業績過程中，如果過于注重預算標準，相應的彈性沒有得到一定的體現，極容易導致預算松弛現象的出現，這主要是因為在執行過程中，實際情況難免會與預算標準之間出現差距，再加上不真實的預算執行情況表，極容易引發財務風險。對此，集團企業必須要制定出完善的激勵機制，將報酬與業績相掛鉤，不斷提高工作人員的主動性、積極性，進而確保企業經濟效益的穩步提升。

此外，集團企業還要加強預算的考核，通過評分機制，推動全面預算管理的順利實施，做到獎懲分明。所以集團企業要基于原有的年終考核，對月度和季度進行預算考核。其中，要想保證企業人員較高的工作熱情，必須要發揮出激勵措施的重要性，結合實際情況，設置績效考核指標，綜合考慮員工的日常工作表現、評分高低、工作行為以及具體工作的落實力度等方面，對于績效考核指標良好的工作人員，要給予獎勵，反之，予以懲罰。