探析如何在企業(yè)中使用全面預(yù)算管理方法

高 紅

全面預(yù)算主要是通過貨幣、非貨幣計(jì)量的方式，對(duì)企業(yè)某一段時(shí)期內(nèi)所有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資決策等活動(dòng)進(jìn)行表述，一般都是將企業(yè)目標(biāo)視為利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)，將銷售未來發(fā)展作為預(yù)算編制的前提，結(jié)合市場(chǎng)、企業(yè)生產(chǎn)銷售中存在的諸多因素進(jìn)行預(yù)算編制。全面預(yù)算管理的覆蓋面非常廣泛，例如投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等，主要呈現(xiàn)出全員性、全額性以及全程性等特征，參與人員非常多，囊括企業(yè)中各個(gè)部門的管理人員，例如經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算工作人員，對(duì)于企業(yè)而言有非常重要的意義。

一、全面預(yù)算管理概述

1.制定工作目標(biāo)

預(yù)算屬于財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，其中包括企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)發(fā)展總目標(biāo)、各個(gè)部門的目標(biāo)。這樣一來，可以幫助企業(yè)各個(gè)部門掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必然聯(lián)系，明確各自的工作職責(zé)與發(fā)展方向，積極完成整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.積極協(xié)調(diào)各個(gè)部門關(guān)系

全面預(yù)算將企業(yè)所有工作規(guī)劃到同一個(gè)方案中，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)相互協(xié)調(diào)。在企業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算管理方法，一方面需要確保企業(yè)整體目標(biāo)最優(yōu)化，另一方面則要積極組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如制定銷售經(jīng)營(yíng)方針時(shí)，生產(chǎn)預(yù)算需要結(jié)合銷售預(yù)算數(shù)據(jù)，材料采購預(yù)算則要以生產(chǎn)預(yù)算為根據(jù)。

3.業(yè)績(jī)考核

企業(yè)預(yù)算過程中明確的所有目標(biāo)，同時(shí)也為各個(gè)部門工作績(jī)效考核明確了標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)所有部門工作進(jìn)行考核時(shí)，需要以預(yù)算完成情況為依據(jù)，對(duì)偏離預(yù)算的情況以及具體原因進(jìn)行分析，明確責(zé)任，針對(duì)各個(gè)人員進(jìn)行懲處。

二、企業(yè)中使用全面預(yù)算管理方法問題

1.缺乏對(duì)預(yù)算編制的正確認(rèn)知

當(dāng)前階段，企業(yè)預(yù)算管理部門一般都被設(shè)置于財(cái)務(wù)部門，認(rèn)為全面預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是同一種工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理，這便會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作和其他部門的配合存在缺失，對(duì)預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)用形成影響。全面預(yù)算在預(yù)算體系中體現(xiàn)了綜合性的特點(diǎn)，主要囊括了業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、工資性支出預(yù)算等在內(nèi)的多項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目，需要在企業(yè)內(nèi)設(shè)置相應(yīng)的管理部門，負(fù)責(zé)預(yù)算管理。

2.預(yù)算編制有失合理性

個(gè)別企業(yè)生產(chǎn)、銷售預(yù)算編制期間，并不是十分重視資本支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表等，只是將注意力放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作上。企業(yè)銷售部門的預(yù)算編制人員數(shù)量少于生產(chǎn)部門，導(dǎo)致預(yù)算合理性降低，預(yù)算管理無法有效適應(yīng)市場(chǎng)需求，以此為前提的企業(yè)生產(chǎn)、銷售決策也面臨正確性方面的問題，甚至?xí)诡A(yù)算工作無法有效落實(shí)。

3.執(zhí)行性有待提升

全面預(yù)算管理主要分為事前控制、事中控制、事后控制，個(gè)別企業(yè)展開全面預(yù)算管理時(shí)，“重編制、輕執(zhí)行”問題普遍存在，甚至也有些企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理制度缺乏完善，監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理存在隨意性。一些企業(yè)將全面預(yù)算管理工作發(fā)布到財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致企業(yè)其他部門對(duì)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)抵觸情緒。

三、企業(yè)中使用全面預(yù)算管理方法的幾點(diǎn)建議

1.正確認(rèn)知全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理帶有系統(tǒng)性特點(diǎn)，存在于企業(yè)所有部門、機(jī)構(gòu)，并且關(guān)系到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。為了將預(yù)算管理問題加以解決，達(dá)到預(yù)期預(yù)算管理效果，作為預(yù)算管理工作人員，需要有正確的管理觀念。全面預(yù)算管理工作質(zhì)量一方面需要有管理者的重視，另一方面則要有所有職工的支持。為了滿足預(yù)算管理新要求，企業(yè)中的決策層要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的宣傳，樹立新預(yù)算管理理念，積極鼓勵(lì)所有職工參與到預(yù)算編制與控制工作中，無論是思想還是行為都做好全面預(yù)算管理基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息高效率交流，在企業(yè)中創(chuàng)建適合員工執(zhí)行預(yù)算管理的良好環(huán)境，使制定的預(yù)算管理目標(biāo)能夠盡快達(dá)成。

2.積極完善預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度體系對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理體系以及企業(yè)工作而言非常重要，通過執(zhí)行全面預(yù)算管理，能夠切實(shí)提高績(jī)效，保證管理水平。實(shí)際執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)，有關(guān)人員要對(duì)預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行、差異分析以及預(yù)算調(diào)整多個(gè)環(huán)節(jié)加以重視，使預(yù)算操作更加有效，設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管理。在企業(yè)中創(chuàng)建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，要和生產(chǎn)銷售、采購等部門的工作人員積極交流，預(yù)算編制是對(duì)資源與企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開充分考慮，執(zhí)行過程中各個(gè)部門、業(yè)務(wù)均會(huì)受到預(yù)算限制。企業(yè)可以組建預(yù)算管理隊(duì)伍，明確責(zé)任重心和責(zé)任，所有員工在關(guān)注個(gè)人利益的同時(shí)，將企業(yè)利益作為首要考慮的對(duì)象，順利開展預(yù)算考核工作。一般企業(yè)中主要有成本、利潤(rùn)、投資這三個(gè)責(zé)任中心，成本中心只是負(fù)責(zé)發(fā)生成本，無收入，也不需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部收入、利潤(rùn)等進(jìn)行負(fù)責(zé)。

3.提高全面預(yù)算編制合理性

預(yù)算編制需要按照以下步驟進(jìn)行:①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)既定方案明確總目標(biāo)，編制經(jīng)營(yíng)方案，將規(guī)劃指標(biāo)下發(fā)到各個(gè)部門。②企業(yè)基層人員展開預(yù)算的初步編制，提高預(yù)算的可靠性。③各個(gè)部門將基層預(yù)算集合，將本部門預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)，編制銷售成本預(yù)算，呈遞至預(yù)算管理部門。④預(yù)算管理部門審核業(yè)務(wù)預(yù)算，整理整體預(yù)算。最終預(yù)算和初步編制方案內(nèi)財(cái)務(wù)目標(biāo)差異較大，則要對(duì)各個(gè)部門預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，有效達(dá)成目標(biāo)，或是取得領(lǐng)導(dǎo)同意之后將財(cái)務(wù)目標(biāo)修改。

全面預(yù)算編制編制方法并不局限于一種，以預(yù)算編制特點(diǎn)為依據(jù)，分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算兩種；按照預(yù)算編制原因，主要有增量預(yù)算、零基預(yù)算；按照預(yù)算期時(shí)間特點(diǎn)，主要有定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算。預(yù)算編制所使用的方法不同，最后呈現(xiàn)的效果也不同，編制預(yù)算期間要對(duì)企業(yè)資源、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)充分思考，組織相關(guān)人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，預(yù)測(cè)今后企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展前景以及活動(dòng)，以預(yù)算編制條件與范圍為依據(jù)選擇編制方法。如果一個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)格和企業(yè)市場(chǎng)份額過于模糊，建議采用彈性預(yù)算；如果一個(gè)市場(chǎng)情況較為明確，建議采用固定預(yù)算。企業(yè)的預(yù)算水平也可以作為預(yù)算編制方法選擇的重要因素，若一個(gè)企業(yè)的預(yù)算水平高，建議采用滾動(dòng)預(yù)算法；如果一個(gè)企業(yè)預(yù)算水平有待提升，建議選擇固定預(yù)算這種簡(jiǎn)單易操作的預(yù)算方法，避免導(dǎo)致預(yù)算問題。

實(shí)際編制預(yù)算期間，要積極采用自上而下預(yù)算編制方法，此外，則要積極發(fā)揮出職工主觀能動(dòng)性，充分考慮實(shí)際情況，不能只按照上級(jí)部門下達(dá)的指示進(jìn)行預(yù)算編制，適當(dāng)采用上下結(jié)合的方法，只有如此才能夠在各個(gè)部門中有效溝通預(yù)算編制，為預(yù)算編制賦予實(shí)用性的特點(diǎn)。

結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)中使用全面預(yù)算管理方法，一方面可以提高企業(yè)預(yù)算管理水平，另一方面則可以保證預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)性，明確企業(yè)今后一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展方向，全面推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。