基于“走出去”背景下我國企業稅收籌劃研究

柳光輝

引言

在我國施行“走出去”政策后，有很多企業因此受益，但在這些企業中，有的企業很重視投資之后的稅收籌劃工作，但也有的企業并不關心自身的稅收籌劃。進行稅收籌劃的企業一般都對企業對外投資的形式、行業未來的走勢變化以及關聯行業的產品價格制定和企業之間的并購方案等進行充分的分析盤查，從而使企業自身的利益可以達到最大化，同時也對行業的發展大有裨益，而那些不重視稅收籌劃的公司，則少有能拿到最大利益的。綜上可知，重視稅收籌劃工作無論是從企業還是對行業來說，對是很重要的。

一、我國“走出去”企業在稅收籌劃方面存在的問題

（一）對稅收籌劃工作沒有給予足夠的重視

在我國受益于“走出去”政策的各個企業里，有的企業很重視稅收籌劃工作，但是與之對應有相當一部分的公司并不重視或是根本沒有意識到稅收籌劃的重要性。有的企業一直抱有一個錯誤意識，即如果企業在稅收方面出了問題，可以直接用錢解決，但實際上，這會為企業造成不必要的經濟損失，特別是跨國企業的專利方面，不同國家對外來技術的專利權有不同的法律規定，而且各個國家的規定相去甚遠，如果沒有提前做好相關調查，就可能使企業一個項目工程損失將近五個百分點的利益。

（二）稅收統籌工作沒有貫穿投資全部過程

除了個別企業不重視稅收籌劃，甚至沒有進行相關工作以外，也有部分企業的確進行了稅收籌劃工作，但這項工作并沒有在對外投資的全過程中進行。比如有的企業在進行這項工作時，只把重點放在收購過程中的稅收籌劃，或是在企業進行產品的生產經營過程，而在投資后期的投資回收退出等環節并不重視。企業如果沒有對投資退出環節的稅收提前進行詳細的籌劃，那么很可能在企業想要出手某一外購來的子公司時，會發現子公司由于在注冊后發展良好以致資金增長迅速，如果出手，那么可能導致收購該公司的企業繳納數目極大的稅，而不出手，可能企業與該公司未來的發展趨向相差甚遠。由此可知，如果企業沒有將稅收籌劃工作貫穿于整個投資過程的始終，可能會使企業陷入兩難的境地。

（三）企業遇到稅收爭端沉默以對

由于我國施行稅收籌劃工作時間還不長，相關法律還不完善，還有就是對外投資如果遇到稅收方面的爭端往往會牽連到幾個國家的法規，這就導致我國企業在遇到稅收方面的爭端問題時，第一時間不是想到通過國際稅收方面的條約或是國家與地區之間的稅收管理部門解決問題，而是采用沉默或是其他不正式的手段解決問題，這使得企業的稅收問題難以以正式的方法解決，將會使企業的應得利益受損。

二、有關“走出去”企業稅收籌劃問題的解決對策

（一）企業要對稅收籌劃工作有一個正確的認識

稅收籌劃工作值得每一個想“走出去”的企業嚴肅以待，企業應對稅收籌劃工作有個正確的認識。從我國現有國情來看，自我國施行“走出去”策略之后，全國“走出去”的企業數量較之從前大幅增加，在這些企業中，大多都在海外投資地區設立了代理處，可以說這是企業在進行海外投資時最重要的投資形式和方法之一。其次，企業進行海外投資的常用方法是在海外建立一個自己的產品資金營銷網，通常是建立自己的零售或是專賣店等，這種情況發展的海外投資到最后都是直接在海外建立屬于自己的海外獨資公司，至于選擇企業并購方式進行的海外投資其實在實際中僅占有市場海外投資的一小部分。但從我國“走出去”企業的整體來看，與其他國家相比，對外投資方面我國尚處于比較低的起步時期，隨著我國海外投資的不斷擴大，我國海外投資的稅收籌劃工作前景廣大。再有，企業也要注意對風險的規避。從國際上看，在經濟危機之后，各國的反避稅政策力度不斷加大，從國家層面來看，各國稅法都在不斷的完善，這些都表示稅收籌劃工作的復雜性日益增強，所以在進行稅收籌劃時一定要注意規避稅收風險，根據實際投資現況制定出詳細的工作計劃。

（二）以長遠的眼光進行稅收籌劃

海外投資是在不同地區與國家之間進行的投資活動，所以對于我國的“走出去”企業來講需要對進行投資的不同國家的稅收政策都有一定的了解，而且企業內部在進行稅收籌劃工作時也可能發現不同國家和地區之間的稅收政策可能會有關聯之處，這就要求企業在進行這項工作時，要一個全局、長遠的眼光進行，要注意到將來可能進行投資的地區的相關政策，以期能夠減少遠期的稅收負擔。除此以外，在同一個國家的投資也要注意將稅收籌劃工作貫穿于投資始終。

（三）企業要同時做好國際稅收籌劃與國內稅收籌劃工作

“走出去”企業在國內外都有公司，我們強調國際上的稅收籌劃工作，但同時企業也不能忘記國內的稅收籌劃。企業在國內進行稅收籌劃工作時要注意我國相關政策的變化，我國關于稅收的政策與國家的發展聯系密切。比如，為了推動我國市場發展，我國的新企業法規定企業不僅可以直接抵免企業所得稅，還可以通過間接業務進行稅收抵免，這為我國企業進行境外投資工作提供了更多的方法，但企業也要注意間接抵免政策的條件，即企業持有不低于二十個百分點的子公司的市場股份。但可以肯定的是，如果企業能夠利用好這一政策，將會大幅消除國際重復稅收為企業帶來的經濟損失。但企業還要注意的是，我國規定的稅收抵消只有企業境外繳稅才可以向國內有關部門申請，所以企業若是想申請抵免稅收，就要事先確認已繳款項是否符合條件，還要拿出境外納稅憑證，如果沒法拿到憑證，可向國家稅務總局申請幫助。

而在進行境外稅收籌劃時，在進行企業收購工作之前，就要注意檢查被收購企業的納稅情況等，在收購之前一定要注意被收購企業的財務情況。還有，在企業轉讓時，定價一定要慎重，在全球范圍內都已經加強反避稅力度之后，轉讓定價卻仍是各大企業避稅的方法之一，所以企業要注意這其中的風險，要全面的了解投資地區的相關規定進行轉讓定價。最后，要注意不同地區稅收法的差別，由于各國對避稅的認定方案各有不同，在進行境外投資之前有必要了解東道國有關稅收和避稅的相關規定。

三、結束語

以上就是基于“走出去”背景下我國企業稅收籌劃工作的簡單研究，除了以上所說的情況以外，企業在進行稅收籌劃工作時也要考慮到其他因素，不能只看到某一地區的稅收優惠，還要注意到該地區其他可能影響投資發展的因素，比如政局是否穩定，地區的貨幣匯率變化、市場管制力度等等，這些都應該在進行稅收籌劃工作時考慮在內，總之，在進行稅收籌劃工作時要雙面考慮，權衡利弊。