新會計準則下企業會計稅收籌劃策略探索

李慧林

隨著經濟全球化的不斷發展，我國國內經濟也在不斷發展，為了在國際金融市場中我國經濟占有一席之地，國家推出了新會計準則。對于企業稅收環境，新會計準則則提出對其公平公正有重要意義，推動了我國會計行業全新的發展。在新會計準則下，我國金融市場對會計信息數據的要求也得到滿足，對于企業財務信息，其共享的范圍擴大到了全球，使許多內容達到國際化標準，例如財務報告信息和關鍵節點控制等，在很大程度上提高了我國會計工作質量，為企業會計稅收籌劃策略的優化創新提供理論依據。目前我國在會計行業還存在許多問題，如企業管理者缺乏納稅意識、公司沒有完整的會計核算制度等和和社會監管力度不足導致我國會計數據沒有較高的可信度，信息失真嚴重，而新會計準則提高了會計工作質量，使企業管理意識加強，對我國市場經濟的發展和構建和諧社會都具有重要意義。

一、新會計準則的含義

在國家經濟相關法規當中，會計準則是不可缺少的一部分，也是對企業財務核算的標準，無論是對國家市場經濟還是對國際市場經濟，其作用都是至關重要。對會計準則的重新修訂，使我國企業具有更多的機會與國際經濟市場接洽，使企業走出國門，走向國際。新會計準則使企業的會計信息更加真實可靠，保證了企業的質量，對我國資本市場穩定可持續發展具有重要的維持作用。

二、企業會計稅收籌劃存在的問題

（一）企業會計核算制度不完善

目前，我國企業還是以中小企業居多，還沒有形成完善的會計核算制度，中小型企業的投資大部分是合伙或者個人，企業的投資者大部分從事過本行業，具有較多的經驗，擁有自己的購貨和銷售渠道。偷稅漏稅是企業會計核算制度的不完善主要體現，一般企業都會在會計核算中做手腳，中小型企業沒有標準的記賬方式，在稅務機關部門沒有進行備案，還有一部分企業為了應付國家的審查，直接建立賬外賬，使企業的財務稅務基礎資料不完整。

（二）企業管理者缺乏依法納稅的觀念意識

對于中小型企業的管理者，其沒有依法納稅的意識，沒有及時履行納稅人的義務。對于稅收，企業的管理者沒有正確的認識，對其也不夠重視，這就會導致稅收成為企業經營管理中的缺陷。導致企業在發展的過程中出現問題。因為企業管理者對于依法納稅沒有形成正確的觀念，導致企業管理者在管理的過程中不斷偷稅漏稅。還有許多的企業管理者對稅法沒有正確的認識，導致企業領導者在對企業項目進行決策時，沒有將稅收考慮其中，導致在企業項目運轉的過程中，企業效益與稅賦出現矛盾，而企業一般盲目避稅的行為有可能是偷稅行為。

（三）會計人員素質較低

目前，在我國大部分中小型企業當中，會計人員對新會計準則下的企業會計稅收籌劃這一新的理財方式了解的較少，其當前所進行的稅收統籌工作比較簡單，這樣，就會導致企業對新政策所帶來的稅收優惠沒有真正的享受到，導致企業因會計人員當前不合理的稅收統籌工作出現收益降低的現象。因此，在新會計準則下的企業會計稅收籌劃工作要求會計人員有專業的知識，較高的職業素養。會計人員不僅要對稅法有詳細全面的了解，還要對會計知識及財務管理有深刻的了解。

（四）企業沒有正確的稅收籌劃方法

在當前中小型企業的發展階段，企業內部的會計稅收統籌方法具有一定錯誤，對于收稅統籌，沒有正確的重視起來，在降低稅負這個問題上，沒有正確的利用稅收統籌，而是利用一些錯誤的做法達到目的。目前，中小型企業在會計核算時設立內賬和外賬的現象十分普遍，有些公司是自己設立內賬和外賬，還有一些公司是自己設立內賬，然后再聘請賬戶公司設立外賬，導致公司會計賬戶作假現象嚴重。

三、加強在新會計準則下企業會計稅收籌劃有效策略

（一）形成完善的會計稅收制度

在新會計準則下，對中小型會計稅收統籌要加強完善，時中小型企業的管理更加合理。完善中小型企業的會計稅收統籌，首先要提高管理者正確的管理意識，讓企業的實際發展情況與社會市場相結合，形成科學合理且高校的管理模式，使企業的管理水平得到有效提高。在新會計準則下，加強對會計稅收統籌工作的重要方式是存貨計價，采用存貨計價，可以將企業利潤與成本的比值進行有效的平衡并進行準確的計算，使企業避免出現因計算錯誤增加稅款，有利于企業利益最大化。在新會計準則下加強企業會計稅收統籌，有利于企業利益最大化與依法繳稅同時進行。

（二）加強樹立管理者正確依法納稅的意識

在新會計準則下，加強樹立企業管理者正確依法納稅的意識與對防范稅收籌劃風險的意識，能有使企業會計稅收統籌工作有效提高。國家稅務局的相關工作人員要加強對企業的管理者的培訓，使其形成正確的依法納稅意識，進而對企業的會計人員的依法納稅意識進行提高。中小型企業在稅務統籌的過程中要加強對風險的方法，要不斷了解稅收政策，規避風險，對企業的利益進行稅收統籌，使企業能夠長期發展。

（三）提高會計人員的素質

中小型企業要加大對財務會計人員專業稅收知識和職業素質的培養，并且要加強企業所有人員要對稅收法律的了解，使企業整體的職業素質和法律素養得到有效提高。例如企業要積極開展收稅統籌講座，讓公司員工積極參加，學習了解稅法知識，財務會計人員的稅收專業進行培訓，使企業的稅收統籌能提得到有效的提高。

（四）企業采用融資和組織的方式進行稅收統籌

融資和組織的方式對企業的經濟發展有重要作用。在新會計準則下，不同的融資方式具有不同的稅收方式，形成的資金成本也是不同的，分稅前和稅后倆種。在稅收統籌時，企業用融資的方式進行，一般有三種融資：盈余融資、股權性融資和債權性融資。關于資本成本，稅率和債務成反比關系，使用債務資本能夠增加較高的公司利益。對于組織形式納稅的方式，公司組織形式不同也就導致企業納稅人身份不同，在這種情況下就會有不同的稅收方式，那么稅后的財務利潤也是不同的。

結束語

目前，新會計準則下，我國企業的稅收制度會產生本質性的改變。同時，對我國的社會經濟體制在一定程度上有優化作用，有利于促使我國的會計計量與世界更好更快的對接。所以企業的會計工作人員必須要認真學習，并對企業制定合理有效的稅收策略，在合法的情況下，將企業的納稅金額最大限度的降低，使企業在利益最大化的同時又履行了納稅的義務。總而言之，新會計準則下，會計人員對企業制定合理的企業稅收策略是一項重要的工作內容，有利于實現企業利益的最大化。