稅務風險的防范與機制創新研究

王泯之

引言：一個企業需要發展，就需要不斷的競爭，我們在競爭當中需要不斷提升自己的經濟效益，減少一些不必要的資金流出，增加有效的收入凈流量。稅收是一個非常重要的方面，因此對稅收的風險防范就是在企業的管理經營中非常重要的研究課題，本文主要介紹了企業稅務風險的防范和機制創新的研究。

一、影響稅務風險的因素分析

在現在這個企業的競爭當中，需要有著很好的經濟效益才可以在很大的競爭壓力當中占據一定的優勢，我們通常所說的在企業當中所出現的風險大多數都是指的納稅人沒有合理使用稅收政策而造成的一定損失，有的是通過經濟方面的復雜性，多樣性，以及納稅人對于稅收的一個認識不完善，從而出現的一個結果，因此，我們在進行經營的時候，需要對于之間的企業有著全方面的了解，構建一個合法的納稅觀念，并且在經營的時候需要做好前期的一系列準備，結合對于企業稅務方面的影響我們可以進行一個有效的分析，讓企業的稅務風險具有更加完善的防范機制，讓防范更加高效和準確。

（一）造成的一定影響

我們在對于稅務方面的防范當中，對于稅務的防范不單單需要科學化，還需要有著一定的合理性，對于一家企業來講，在形式上要合理，在進行經營的過程當中需要按照政策來進行實行，對于稅務部門來講，我們要合理納稅，進行一個合理的稅收。很多的納稅人因為納稅意識的不強和關于會計方面的不了解，使得原本已經納過稅的交易出現一定的錯誤，從而被認為偷稅或者是漏稅，這會對企業造成一定的影響。同時要具有依法納稅、依法節稅的意識，那么在企業的交易當中，運用合理的結算方式，可以為企業節約出大量的流動資金，還能夠避免稅法部門的相關罰款。同時納稅人對于稅法方面的了解也是不夠完整的，大多數人都是從稅務表面來進行執行，但是因為有著很多的人對于這一方面并不是很了解，從而忽視了納稅的一些步驟和關鍵，這會對企業在一定的程度上，帶來很大的風險，從而造成不必要的偷稅漏稅行為，進而遭受到相關部門的處罰。

（二）對于國家征稅所出現的一些影響

1.我國在進行征稅的時候是目前企業需要面臨的一個風險，對于這一個方面可能會對企業造成一定的影響效果，公司在經營中，交易之后就需要向國家繳納稅款，交稅就意味著要現金支出，經濟上就會造成一定程度上的損失。國家對企業雖然有一些相關的補貼，但是這些補貼與稅款都是不成比例的。稅務越大那么企業納稅人可以支配的收入就會越少。如果納稅人在經營企業的過程中，與合作伙伴進行交易的時候，沒有將收入及時的變現，那么在交稅的時候就沒有足夠的資金，企業就會面臨著欠稅的風險，就會導致企業在進行投資和經營方面出現巨大的變化，并且有著一定的經濟損失

2.企業的稅務風險很多都是因為對國家的稅務政策沒有充分的了解，并且我國的稅收制度的完善程度也會影響到企業的稅務風險。只有在國家建立了完善的稅收制度之后才能讓納稅人有所保障。然后納稅人通過采取科學合理的納稅方案，以及防范稅務的風險，然后通過對我國的稅務制度進行充分的了解，有效的把握到每一種稅務風險的防范措施。根據我國的稅收優惠政策進行設計納稅的方案。

3.稅務風險對國家的稅收管理以及企業的造成一定的影響，更重要的是稅務部門的執法力度。稅務部門的執法力度不夠也會嚴重的產生企業的稅務風險，稅務的執法部門就是針對那些不法分子，在納稅的時候偷稅漏稅，對他們起到威懾的作用，保障國家的稅收收入不斷的完善，所以稅務部門的執法力度嚴重的影響著我國稅務收入的重要作用。很多地方的政府越權減免企業的稅務，還有稅務機關對企業的會計核算和納稅申報審核不夠嚴格，更嚴重的就是稅務部門沒有通過和上級進行研究和分析就擅自將企業的稅務優惠政策擴大，這樣的執法力度會給企業帶來非常嚴重的稅務風險。

（三）企業環境的影響

企業的環境影響主要存在與兩個方面，一個方面是宏觀環境的不斷變化調整，另一個方面就是企業內部的管理制度不夠完善。首先介紹第一點宏觀環境不斷的變化對企業帶來的稅務風險，眾所周知，企業的宏觀變化主要表達在經濟方面的改變，政策方面的改變，法律方面的改變，制度環境的變化、投資環境的變化、社會環境的變化以及資源的環境變化等等很多的方面發生了變化，這些因素存在于企業之外，但是對企業的生產經營產生了非常重大的影響，增強了企業的稅負。很多企業的管理人員都會對稅務的風險進行一定的防范，并且會制定一些相應的稅務風險的防范措施，但是這些措施和防范都是對于其中的一些影響因素，并且是確定性的。但是宏觀環境的變化對于企業來說并不是確定的，沒有辦法預知，就不能對宏觀當中所出現的一些變化進行相應的一些防范，這會對企業帶來一定的影響效果，如果宏觀環境的變化對企業的發展沒有產生很大的影響，那么相應的就不會產生較大的稅務風險，但是會增加企業防范稅務風險的難度。第二點就是企業內部管理制度不夠完善導致的稅務風險。企業在運營的過程中，必須要擁有完善的管理機制，才可以使得企業不斷的進行發展，并且企業的內部管理當中需要對于稅務風險起到一定的防范基礎，，企業內部的管理制度主要包括了財務制度、內部審計制度、投資制度以及擔保制度等等。企業的制度嚴重的制約了企業的發展，只有在完善的管理制度之下企業才能在市場的競爭壓力當中存活。并且通過完善的制度來控制稅務的風險。如果一個企業沒有完善的制度，就不能對稅務的風險進行科學合理的防范。導致企業就會出現加重稅收，甚至會因為稅務方面的問題被檢查，使得企業出現了不必要的經濟損失。

二、構建一種對于財務方面的具體了解

（一）如何有效的處理稅務風險

公司應當進行合理的防范稅務風險，但是，因為宏觀環境都是企業之外的，沒有辦法確定，所以宏觀環境的變化對企業來說具有很大的稅務風險。所以在面對宏觀環境不確定的變化的時候，我們要積極的面對帶來的稅務風險，我們首先需要做的就是研究宏觀環境。宏觀環境是屬于企業之外的，沒有辦法通過企業進行改變，但是可以通過自己的經營，不斷的適應環境的變化，比如說對不斷變化的宏觀環境進行分析研究，尤其是對國家政策、行業政策等等相關法律的國際形勢進行研究，有效的及時的把握到變化的趨勢以及相關的變化規律，并且分析宏觀環境的變化對企業生產運用產生的影響程度，同時還要考慮到宏觀環境的變化會給企業帶來什么樣的稅務風險，具體有多嚴重的程度，以及對企業的業績指標影響多大等等。第二點就是需要對宏觀的環境變化采取相應的應對措施，針對不確定性的稅務風險，有效的制定一些防范的方法，并且對于在經營的過程當中需要進行一定的監控，讓我們能夠及時的了解到最新情況，需要我們對于已經發生和還沒有發生的情況進行防范，然后調整企業的一系列計劃，讓我們能夠最大化的對于風險起到一個管控的作用。能夠有效的降低一些不穩定的因素給企業帶來一些風險。

（二）構造完善的基礎制度，防范控制稅務風險

企業的稅務風險的有效防范必須要制定相應的防范措施，一定要建立完善、健全的防范制度，有了相應完善的制度才能對企業的稅務風險得到保障。因此，我們想要提高稅務風險的一個防范，那么我們就需要建立一種完善的制度，對于企業起到一個管理的作用。

建立完善方案和防范控制稅務的風險必須要做到最基本的兩個點，首先需要完善相應的制度，其次就是明確相應的責任。只有在這兩點的基礎上才能有效的防范稅務風險。那么有效的一個制度對于企業來講的話，能夠有效的處理內部的一些關系，并且我們建立了一定的風險管理制度，那么就可以對于稅務風險起到一個防范和管理的作用。才能對稅務的風險進行防范。有了相應的制度，才能有效的約束企業相關的人員，對不同層次的制約可以起到一定的效果，在企業當中一個管理方面的完善是發展的前提，也是可以保障風險的關鍵。第二點明確相應的責任，主要就是要將稅務風險的防范意識深入的貫徹到企業的每一個層次的人，包括企業的管理者，員工。然后共同來承擔企業稅務風險的責任。然后給企業的管理者和員工相應的權力，通過企業大平臺的支持，施展自身的才華，降低因為權利的濫用而產生的一定風險，然后我們還需要建立一些有關的獎勵方法，來對企業的發展起到一個良好的作用。另外，在對于人才方面的使用，需要構造更多的利益，同時對于能夠處理稅務風險的員工進行一定的獎勵

(三)有效對于稅務風險進行一個評估

為了能夠進行一定的防范風險，公司就需要建立相應的預測系統，對相應的稅務風險做出相應的監控評估。那么需要建立完善的預測系統，需要做到的是正確的評價稅務風險，其次就是適時的監控稅務風險。在企業和相關企業合作生產經營之前，要對公司之后所出現的一些需要注意的參考因素，來進行一定的考核和評估，利用科學方面的技術，將企業的資料相結合起來，并且通過財務數據進行完善的預測，同時需要引起對時間價值的重視，要全面考慮到生產運營和融資過程中的資金收付的風險。這個過程是一個相當復雜的過程，在這個過程真正的深入貫徹落實之后就會對企業的稅務風險有效的降低。比如說，在分析企業之后稅務風險可能發生到底是因為什么因素而導致的，以及這些因素導致的稅務風險會給企業帶來多大的損失以及合作方的損失會有多大；分析出風險是否會增加企業的成本支出，對企業經營的利潤有多大的影響；同時在經營中產生稅務風險之后對企業的地位是否有影響；通過有效的稅務當中所出現的風險來進行一個預測，設立出一種很好的防范措施，這樣可以為企業減少不必要的負面影響，為企業的生存發展做好相應的基礎工作。同時對稅務方面所出現的一些風險進行適當的監控，然后在進行一定的評價。通過對稅務風險的評估之后我們需要進行一個合理的安排，讓稅務所帶來的風險能夠降到最低，對于評估稅務風險有著幾個方面：一、對于稅務方面的一個合理化，就是在一定的經營過程當中符合國家的法律法規，二、企業需要對于納稅方面進行一個合理的規劃，就是對不同性質的活動事先需要做好相應的規劃，對于不同的稅收政策采取不同的方案，然后在按照政策的一個復雜性，我們在進行經營的過程當中需要進行不斷的調整稅務方面的內容，然后建立一種合理的計劃，對于稅收方面能夠進行一個很好的管控，通過一系列的方法來知道公司將要面臨的一些風險，然后有效的進行相應的處理方案，從而達到規避稅務風險的效果。

三、我國當前企業稅務風險管理

目前企業稅務風險相對于其他企業的特殊性方面來講，企業的納稅行為在進行經營的過程當中出現的一些因素被統稱為企業的稅務風險。我國的稅務部門征稅行為對企業的不對等，就導致了稅務風險的發生，稅務風險對企業發展造成的影響是非常嚴重的，主要表現在兩個方面，一方面是企業的日常經營過程當中，企業經濟面對不確定性會導致納稅不準確，導致了企業在繳稅的過程中發生矛盾，對企業的經濟造成非常嚴重的影響。另一方面就是企業的經營會存在不確定性，但是國家在對企業征稅的時候是不可以撤銷的，這樣一來，相對于企業風險來說，這一方面就是非常的特殊。在現在我國經濟的不斷發展當中，對于企業方面的納稅也在進行著不斷的完善處理，并且在發展的過程當中，需要制定有效的制度，對我國企業的稅務管理以及稅務風險有著非常重要的意義，并且有效的增強了我國的企業的納稅意識。

四、企業應該有效的處理避稅問題

有效的避稅也是一家企業所需要學習的內容，對于國家來說，這種避稅的現象是不能夠被接受的，并且制定了相關的手段來禁止企業的合理避稅，但是對于企業來說，對現有稅務政策，有效的運用起來就可以獲得巨大的稅收效益。伴隨著時代的不斷進步，對于避稅的方法也是越來越多了。顯而易見的是現在的企業都分清楚了避稅和逃稅兩者之間的一個關系，但是在許多的稅收方面都是行走在法律的邊緣，在稅收的事物當中，逃稅和合理的避稅也變得模糊不清了，有著那么一家公司曾經推出過一款關于能夠進行合理避稅的軟件，在這款軟件推出之后，美國幾十家公司的現金流缺失了將近20億美元。但是在最后還是被美國國稅局判定了相應的罪名，私自濫用避稅產品導致了巨大的處罰。積極財政政策在表面上看似非常的寬松，但是潛在的稅務風險隨時都被企業所關注。在公司當中的財務部門會發現公司防稅務風險是最后一道防線，現在我們在實際的使用當中，人們對于稅務方面的知識關乎到公司的存亡，但是由于一些原因，導致過度的保守不能夠被人們所接受，這樣的觀念不能對企業帶來利益。在國內很多的投資項目不予免稅的進口商品近幾年來經常發生改變，以前都是幾年才修改一次。在特殊的情況下，為保持健康的現金流，企業要充分的利用特殊時期的稅款緩交、申報延期等等政策。同時企業應該配備專業的稅務人員對企業的稅務進行有效的風險預測、分析以及評估。然后對稅務風險做出實時的監控。

五、構造一種防范方法

（一）如何對于稅務風險起到一個很好的管控

制定防范稅務風險的規程主要就是制定具體步驟、方法、注意事項。稅務風險的防范與企業的具體業務有著非常密切的聯系，并且需要企業的內部相互協調相互支持才能全方位的進行風險防范。所以在企業的運營前提之下，要通過合理合法的手段來制定相應的稅務風險防范過程，讓稅收減少到最低，同時我們還需要了解到引起稅務風險的主要因素，這樣就要對于風險當中的不確定性進行一個排除，然后按照一定的收入和支出來進行很好的防范作用，以及我們在進行防范的時候需要注意到哪些內容。我們在構造防范措施的時候，一定要注意遵守法律，并且對防范措施我們需要進行一定的分析和研究，這樣可以避免出現一些法律方面的失誤，假設出現一些失誤是因為自己理解失誤導致的，就需要去找相關專業的機構進行咨詢。預測防范的過程中可能會遇到各種各樣的稅務風險，這些風險可以在法律的范圍內制定出不同的防范方案，并且對之后可能產生的變動進行合理的分析，防止企業內外因素的變化產生不必要的稅務風險，并且對方案做出及時的措施，在稅務風險防范方案實施之后，要定期的進行信息反饋，及時了解納稅方案的執行情況，并且將納稅的執行情況做好相關的記錄，方便在以后制定稅務風險防范方案的時候以供參考。

（二）采取有效的稅務風險防范技巧

1.實現稅額的降低。換句話說就是合理避稅，降低企業稅收負擔，在實現過程當中，我們需要進行有效的步驟就是以下的內容：（1）選擇重要的稅種，找到防范稅務風險的最大空間。稅務風險的防范空間越大，風險防范的收益就越高。通常來說，所得稅的風險就是防范空間大于流轉稅類。（2）用好用足稅收優惠政策，充分的利用稅收的政策來防范稅務風險是現代企業經營戰略中最直接最有效的方法。比如說根據稅法的規定，對新辦的獨立核算的從事咨詢業、信息業的企業單位或者經營單位，從開業起，前兩年都是免稅的，企業選擇免稅期限的執行期的時候，可以充分的利用這一項政策，可以有效的減少稅務的負擔。（3）全方位運用各項政策，從而有效的降低企業整體稅負，防范稅務風險，降低企業整體稅負是一項非常復雜的實踐問題。（4）選擇恰當的稅務代理，合法的轉移一部分稅務風險。委托注冊稅務師帶班辦理稅務事宜是納稅人的一項權力，并且稅務師可以為企業的實際經營情況設計全方位的納稅方案，在幫助企業依法完稅的同時，也有效的降低了企業的稅務風險。

2.充分利用資金時間價值。就是指的稅款總體不變，但是企業進行賺取的是時間價值。在這里面主要包括了兩個內容：第一、我們需要選擇有效的成本分攤法，這樣可以在一定的程度上減少企業應該有的稅收，不同的成本有著不同的方法，所以，企業可以選擇有利的方法來進行計算成本，較少的損失稅款在時間上的價值。那么我們如何有效的實現分攤法的最大化，因此就需要降低企業的一個稅負。第二、實現整體稅務的一個繳納，讓企業當中的資金能夠有著更多的利用價值。對于這樣的方法指的不是減少稅金的支出，因為企業在進行運營的時候需要符合一定的法律時間來進行納稅，那么我們可以合理的利用交稅的一個時間差，增加利息的一個收入，減少利息的支出。在對于稅率很穩定的時候，盡管折舊期限有著一定程度上的改變，但是并沒有從數字上影響到企業在進行稅務的總額，因此我們可以合理的利用時間差，來為企業創造一筆無息貸款。

（三）提高全員防范稅務風險的素質

如果想要提升員工的一些稅務方面的知識，那么我們就需要從公司的管理層開始，進行一個稅務風險防范人員以及全體員工共同參與防范，才能有效的增強員工對于防范意識的了解。在競爭開放的市場經濟條件下，追求自身利益的最大化才是最終的企業目標。但是很多的企業管理層都具有很好的防范風險的意識，在隨著社會的不斷發展，在以后的過程當中，企業會面對到稅務風險也是越來越多了，稍微不注意，就會讓企業的稅務風險十分的急劇。只有讓管理層的稅務風險防范意識增強才能有效的減少經營中決策出現失誤，正確的引導企業積極的參與稅務風險防范，進而形成特有的企業知識。同時防范稅務風險是一項科學性、技術性的經濟活動，所以對專業的稅務風險防范人員的要求很高，因此稅務風險防范專員一定要具備通曉稅法，熟悉財會制度，適時的靈活應變能力。不能對稅法的充分了解，就不能充分的利用稅收政策，找到實施防范稅務風險的合理空間，同時對財會制度的熟悉才能夠構造出有效的相關納稅方案，提供給納稅人參考，并且納稅方案是多種多樣的，稅務風險的防范人員必須精通稅收法律法規等方面的專業知識。通過專業的判斷能力為企業提出防范稅務風險的最優方案和建議。

結束語：稅務風險是企業揮之不去的一個影子，并且稅務風險對企業的發展有著非常重要的影響，要讓企業能夠健康的發展，對于稅務風險就要有相關的防范措施。要做到稅務風險的有效降低，才是企業發展過程中必須要思考的重點，將企業的內部制度進行有效的完善，才能在開放的競爭經濟市場中得到健康的發展。