關(guān)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的財稅政策思考

王自芳

引言：供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重點是在擴(kuò)大需求量的同時有效改善供給方式、保證社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的供需平衡性，以此來增加國民經(jīng)濟(jì)活動中的要素生產(chǎn)率從而達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目的。而財稅體制作為影響企業(yè)生產(chǎn)、居民消費和進(jìn)出口分配的一種制度性手段也可能對整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)在產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、資本積累和生產(chǎn)率提高上發(fā)揮作用，科學(xué)、完善的財稅制度是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成功的重要保障。

一、當(dāng)前財稅政策所存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠太少

提高科技創(chuàng)新比重和勞動力技能素質(zhì)是保證供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革成功的重要手段，也是確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，應(yīng)該予以重點扶持，但當(dāng)前有關(guān)部門對其重視程度還不是太高，盡管已經(jīng)對創(chuàng)新研發(fā)的費用進(jìn)行了優(yōu)惠，但在額度數(shù)量上還是太少，且申請手續(xù)依舊過于復(fù)雜，優(yōu)惠范圍也沒有將所有高新企業(yè)包括在內(nèi)，需要有所提升。

（二）不利于產(chǎn)業(yè)優(yōu)化

調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的中心議題，其對淘汰落后產(chǎn)能、促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展保證民眾的消費需求來說有著重要意義，但同時由于我國采用以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，這導(dǎo)致各地對風(fēng)險大周期長的高新產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)投資興趣不大，同時我國在商業(yè)稅的征收方式是想通過間接方式優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，但這種方法不能很好的通過直接影響企業(yè)投資行為來改變企業(yè)經(jīng)營決策，不利于企業(yè)及時創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的實現(xiàn)[1]。

二、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中財稅政策的改變策略

（一）減輕企業(yè)稅負(fù)

（1）在減輕企業(yè)稅負(fù)的過程中，政府財政部門需要重點發(fā)揮稅收所具備的分配手段，加快對企業(yè)增值稅和個人所得稅為改革重點，以此來促進(jìn)企業(yè)全面完善人力資源素質(zhì)提高工作。尤其需要對科技創(chuàng)新企業(yè)相關(guān)股權(quán)持有人實行優(yōu)惠政策，降低其個人所得稅率。為了鼓勵高新技術(shù)人才創(chuàng)業(yè)，對于其產(chǎn)品研發(fā)人員的研發(fā)收入或所獲得獎金也應(yīng)免征個人所得稅。并推進(jìn)股權(quán)分紅繳納個人所得稅改革政策向全國頒布；（2）為了引導(dǎo)有剩余資本的企業(yè)將多余資金投向高新技術(shù)或服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，政府應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身職能加以引導(dǎo)，例如：政府可以通過健全公共領(lǐng)域價格形成機(jī)制并完善稅費優(yōu)惠政策的手段努力促進(jìn)社會形成好的投資氛圍，還可以采用健全土地使用稅費政策、降低土地增值說、房屋轉(zhuǎn)讓稅的方式來引導(dǎo)土地資源實現(xiàn)更高效配置；（3）在降低企業(yè)稅負(fù)的同時政府財政部門還應(yīng)當(dāng)提高對高新企業(yè)創(chuàng)新在財稅政策方面的支持力度，使其在起步時得到更多幫助，以促進(jìn)其得到更順利的發(fā)展。

（二）推動產(chǎn)業(yè)升級

（1）21世紀(jì)是一個高科技智能時代，這個時代中戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)會層出不窮，誰能占據(jù)這塊高地，誰才能在未來發(fā)展中占得先機(jī)。而政府在財稅政策上應(yīng)當(dāng)對企業(yè)在新產(chǎn)品推廣應(yīng)用和融資渠道上出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以此來減少其所面臨的稅收負(fù)擔(dān)，推動其更好的發(fā)展；（2）隨著我國城市化進(jìn)程的加快，第三產(chǎn)業(yè)也越來越向往專業(yè)化和高端化方向發(fā)展，在這一過程中其所創(chuàng)造的社會價值也越來越大，更大量解決了城市化進(jìn)程中所出現(xiàn)的就業(yè)壓力，成為了我國中小企業(yè)的主要從事行業(yè)。因此，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的過程中也應(yīng)當(dāng)對服務(wù)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠。例如：在交通運輸業(yè)上可以采用取消燃油附加稅的方式來提高其利潤空間，從而促進(jìn)其向更高品質(zhì)做出轉(zhuǎn)變；（3）對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)來說，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中其需要不斷向更高端、更環(huán)保和更智能方向發(fā)展，這需要有關(guān)部門在財稅體制改革中為其增加升級動力，可以通過降低其出口關(guān)稅并提高出口退稅率的方式促進(jìn)其完成產(chǎn)業(yè)升級。

（三）縮小貧富差距

（1）有關(guān)部門應(yīng)努力完善個人所得稅、房產(chǎn)稅等與民眾日常生活息息相關(guān)的財稅方面制度，以此來充分提升我國城鄉(xiāng)居民特別是低收入家庭的消費能力，特別是在對與民眾收入關(guān)系最密切的個人所得稅的征收上，盡管近年來其起征點和稅率正隨著民眾收入水平的提高不斷改變，但有關(guān)部門還應(yīng)密切注意民眾的收支情況對其進(jìn)行同步調(diào)整，避免低收入者遭遇太多稅收負(fù)擔(dān)，按照不同等級收入進(jìn)行差別化稅收政策。而在對投資用房產(chǎn)稅收和社會保障稅的創(chuàng)建和征收要加快速度。同時，還要進(jìn)一步減少個體工商戶的貨物稅、勞務(wù)稅等稅負(fù)，尤其要提高其增值稅免征額，提高其盈利能力；（2）有關(guān)部門要集中調(diào)整與消費稅相關(guān)的政策，建立動態(tài)觀察機(jī)制對消費稅征收范圍進(jìn)行調(diào)整并加強(qiáng)對耗能高、污染多和資源型產(chǎn)品的稅率劃分。這其中的重點是要在商品的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收消費稅，以此來提升商家對消費環(huán)節(jié)和消費升級方面的關(guān)注，尤其要對高新技術(shù)或商家自主創(chuàng)新產(chǎn)品在消費稅方面給予退稅優(yōu)惠，從而擴(kuò)大其銷售力以間接推動相關(guān)行業(yè)進(jìn)一步得到發(fā)展。

（四）改善民生建設(shè)

（1）進(jìn)一步完善居民社會保障體系，促進(jìn)農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險制度的推廣，在與民眾息息相關(guān)的社保體系建設(shè)當(dāng)中要努力推動中央與地方做好相互之間的責(zé)任劃分，相互按照比例分配社保支出，同時還要認(rèn)真細(xì)化不同層次和領(lǐng)域內(nèi)各級政府的責(zé)任，避免出現(xiàn)漏洞或重復(fù)劃分情況；為了保障社會保障資金的來源，政府應(yīng)不斷提升對國企紅利的上繳比例，并加大對民生基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度，從而在基礎(chǔ)設(shè)施改善中提高民眾的消費預(yù)期，推動社會生產(chǎn)的快速提升；（2）政府稅收要進(jìn)一步形成中央和地方的分稅制改革，以增值稅和消費稅為改革重點，全面完成營改增，同時還要建立并優(yōu)化稅收的轉(zhuǎn)移支付制度，加快簡政放權(quán)，提高地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收權(quán)力和稅收范圍，以保證地地方財政收入不斷增長從而使地方政府可以有更充足的資金將其投入到民生的建設(shè)之中。

總結(jié)：綜上所述，本文集中研究了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的財稅政策的方向和作用，通過研究發(fā)現(xiàn)，利用本文所列舉的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的財稅政策框架可以取得減輕企業(yè)稅負(fù)、推動產(chǎn)業(yè)升級、縮小貧富差距、改善民生建設(shè)等良好效果，希望本文的研究可以促進(jìn)有關(guān)部門在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的形勢下更好的開展財稅政策制定工作，為我國稅收制度能夠在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式變革中更好地進(jìn)行完善做出貢獻(xiàn)。