海外工程項(xiàng)目的稅務(wù)管理和規(guī)劃探析

張志剛

引言

通常情況下，在海外稅務(wù)管理的過程中，可開展流轉(zhuǎn)稅、所得稅與海關(guān)稅費(fèi)等的管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，采取合理的措施解決問題，全面提升整體管理工作效果，以達(dá)到合理節(jié)稅或遞延繳稅，降低稅收成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的目的。

一、人工費(fèi)用的合理規(guī)劃措施

（一）合理使用稅前的抵免優(yōu)惠政策

在實(shí)際規(guī)劃與管理期間，需全面分析個(gè)人所得稅的稅前抵免情況，降低應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅基準(zhǔn)，在減少稅費(fèi)支出數(shù)量的情況下，可通過科學(xué)合理的方式針對(duì)職工的稅額進(jìn)行計(jì)算，明確允許扣減的規(guī)定限額支出情況，在一定程度上，可提升整體管理工作效果。

（二）所得稅的測(cè)算措施

在所得稅的管理過程中，事前可根據(jù)項(xiàng)目所在國(guó)個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定等，開展個(gè)人與企業(yè)所得稅的分析工作，測(cè)算中國(guó)方面工作人員的工資稅額最為優(yōu)惠的情況，然后進(jìn)行項(xiàng)目支付的合理管理與控制。在此期間，還需明確個(gè)人所得稅的稅基是否存在調(diào)整空間，針對(duì)薪酬進(jìn)行科學(xué)的分析，了解具體的內(nèi)容，以此優(yōu)化整體管理工作與規(guī)劃工作體系，全面提升稅務(wù)整體管理工作效果。

對(duì)于個(gè)人所得稅而言，可以使用科學(xué)的方式開展稅率的計(jì)算工作，而企業(yè)在所得稅方面屬于固定的稅率，可在測(cè)算之后開展金額的管理與控制工作，減少稅負(fù)的支出數(shù)量，或者延遲繳納稅款的時(shí)間，在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定，合理安排稅款的繳納時(shí)間，盡量延遲繳納稅款的時(shí)間，減小企業(yè)流動(dòng)資金壓力。同時(shí)對(duì)于與我國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，要充分利用稅收饒讓抵免政策，防止重復(fù)征稅。在實(shí)際稅務(wù)管理工作中，還需樹立正確觀念，總結(jié)豐富經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新整體管理與控制方式，全面提升稅務(wù)管理工作水平。

二、材料費(fèi)用的合理規(guī)劃與管理

（一）針對(duì)材料發(fā)票進(jìn)行管理

對(duì)于材料發(fā)票而言，需制定完善的管理制度，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)政策方面的要求，合理開展記賬工作，加大材料的內(nèi)控管理工作力度。對(duì)于海外工程項(xiàng)目而言，在長(zhǎng)遠(yuǎn)管理的過程中，需針對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行合理的選擇與優(yōu)化，加大合作管理工作力度，針對(duì)施工環(huán)境進(jìn)行科學(xué)的分析，樹立正確的發(fā)票管理觀念，明確各方面要求與原則。在發(fā)票管理的時(shí)候，還需針對(duì)材料購(gòu)買收據(jù)進(jìn)行科學(xué)的控制，協(xié)調(diào)各方面發(fā)票管理工作之間的關(guān)系，增強(qiáng)管理工作的可靠性與有效性。

（二）制定完善的收發(fā)制度

海外工程稅務(wù)管理工作中，應(yīng)制定完善的材料收發(fā)制度，創(chuàng)建統(tǒng)一的管理模式與機(jī)制，使用永續(xù)盤存的方式開展材料管控活動(dòng)，明確工程項(xiàng)目所在國(guó)的稅務(wù)要求與內(nèi)容，配合英文的處理方式開展盤點(diǎn)工作，在獲得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可之后，提升稅務(wù)檢查工作質(zhì)量與水平，優(yōu)化整體管理模式與內(nèi)容，提升整體管理工作效果。

（三）制定進(jìn)口納稅管理方案

在海外工程稅務(wù)管理物資進(jìn)口的過程中，應(yīng)加大稅費(fèi)率的管理力度，明確海關(guān)的實(shí)際要求，在合理分析的情況下，降低海關(guān)的稅費(fèi)率，加大內(nèi)控管理力度，開展價(jià)格轉(zhuǎn)移應(yīng)上調(diào)等工作，通常情況下，海關(guān)會(huì)針對(duì)進(jìn)口方所提供的發(fā)票價(jià)格進(jìn)行核實(shí)，進(jìn)口方需以發(fā)票價(jià)格的形式進(jìn)行內(nèi)控的轉(zhuǎn)移。在材料稅務(wù)管理工作中，應(yīng)制定完善的控制方案，加大整體管理工作力度，提升整體工作水平。

三、機(jī)械費(fèi)用的規(guī)劃管理措施

（一）獲得免稅方面的優(yōu)惠

企業(yè)應(yīng)全面分析工程項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，在選擇機(jī)械設(shè)備的時(shí)候考慮到免稅進(jìn)口或臨時(shí)進(jìn)口等方式開展管理工作。通常情況下，各國(guó)在制定稅務(wù)政策的時(shí)候，會(huì)明確外資投資的門檻要求，促進(jìn)自身國(guó)家的良好發(fā)展，吸引更多的外資，提供相關(guān)優(yōu)惠政策。在實(shí)際工作中，應(yīng)獲得免稅進(jìn)口相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)的合法批準(zhǔn)，在海關(guān)認(rèn)可的情況下，制定完善的操作實(shí)施方案，盡量免除關(guān)稅與其他的進(jìn)口稅，例如：免除增值稅與附加稅等，可降低自身的稅負(fù)。

（二）加大固定資產(chǎn)折舊方面的管理力度

在固定資產(chǎn)折舊管理的過程中，需遵循稅務(wù)政策的具體要求與原則，明確機(jī)械設(shè)備折舊方面的優(yōu)惠政策內(nèi)容，以免出現(xiàn)海外賬目與稅務(wù)折舊差異現(xiàn)象，針對(duì)折舊費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于海外工程項(xiàng)目而言，在實(shí)際管理工作中需做好外賬操作的策劃與管理工作，提升外賬核算管理效果，篩選最佳的外賬折舊工作方式與計(jì)提方式，形成良好的管理模式與機(jī)制。

四、針對(duì)資金的支出進(jìn)行合理規(guī)劃管理

（一）跨國(guó)交易規(guī)劃管理措施

對(duì)于跨國(guó)交易業(yè)務(wù)而言，在實(shí)際管理期間，需針對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的付款形式進(jìn)行分析，收取發(fā)票收據(jù)，以免出現(xiàn)費(fèi)用認(rèn)可方面的問題。例如：在國(guó)際業(yè)務(wù)中，應(yīng)開具國(guó)內(nèi)銀行的證明，然后在所在國(guó)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)開處理，在一定程度上，可獲取收據(jù)，同時(shí)，還需要求國(guó)內(nèi)銀行提供證據(jù)材料，以此形成費(fèi)用的管理模式。

（二）援助捐贈(zèng)管理措施

援助捐贈(zèng)方面應(yīng)進(jìn)行資金支出的審核管理，明確受益方的公益性質(zhì)與特點(diǎn)，在了解是否可以免稅之后，獲取相應(yīng)的票據(jù)，然后進(jìn)行科學(xué)合理的管理，以免在審查期間出現(xiàn)批漏的現(xiàn)象，全面優(yōu)化整體管理工作體系與內(nèi)容。

五、針對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃

（一）增值稅臺(tái)賬的合理管理

在增值稅臺(tái)賬管理工作中，應(yīng)明確納稅情況，了解地稅退稅業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，一旦出現(xiàn)項(xiàng)目分散的現(xiàn)象，將會(huì)導(dǎo)致整體發(fā)展受到影響。在實(shí)際工作中，需合理設(shè)置專業(yè)負(fù)責(zé)人，然后建立臺(tái)賬，及時(shí)開展信息數(shù)據(jù)的整理分析工作，提升整體管理工作效果。

（二）做好固定資產(chǎn)的管理工作

對(duì)于固定資產(chǎn)管理而言，需做好分類工作，明確固定資產(chǎn)內(nèi)容，了解是否出現(xiàn)模糊問題，采取合理的措施開展稅率的控制工作，以免影響整體工作的可靠性與有效性。在實(shí)際工作中，應(yīng)明確固定資產(chǎn)管理模式與會(huì)計(jì)核算方式，選擇合適的固定資產(chǎn)核算和折舊方法，對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算要收集當(dāng)?shù)卣叻ㄒ?guī)依據(jù)，同時(shí)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)項(xiàng)協(xié)商探討，尋求依法合規(guī)且稅務(wù)成本最小的固定資產(chǎn)最佳核算方式，做好固定資產(chǎn)的事前預(yù)測(cè)及事中管理工作，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

在海外工程稅務(wù)管理期間，應(yīng)制定完善的管理與規(guī)劃方案，明確各方面工作內(nèi)容與要求，建立現(xiàn)代化的控制體系，在科學(xué)管理的情況下，優(yōu)化管控工作體系與內(nèi)容，提升海外工程稅務(wù)管理與規(guī)劃質(zhì)量。