“營改增”對企業(yè)稅負的影響研究

趙春梅

(青島城建集團有限公司，山東 青島 266000)

所謂的“營改增”是指將營業(yè)稅改為增值稅，這項政策是從2016年5月1日起正式開始實施的，其范圍也隨之擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。“營改增”這項政策不僅減少了重復(fù)收費的現(xiàn)象，而且還有利于降低企業(yè)的稅負，推動企業(yè)更好地發(fā)展。

1 “營改增”給企業(yè)稅負帶來的影響

“營改增”政策的實施，對企業(yè)稅負工作產(chǎn)生了深刻的影響，既包括有利影響，也包括了不利影響。下面深入探討“營改增”對企業(yè)稅負帶來的影響，主要從有利影響與不利影響兩個方面入手。

1.1 “營改增”給企業(yè)稅負帶來的有利影響

1.1.1 “營改增”能夠有效避免企業(yè)重復(fù)納稅

通過“營改增”的實施，所需要繳納的稅額內(nèi)容也較多，其中涵蓋了營業(yè)稅、銷項稅等多個方面，每一個方面所需要繳納的稅額都有了規(guī)定，這樣可以盡可能地避免同一項目多次繳納稅額的情況。同時，詳盡的稅額要求，也對各個部門進行納稅時做出了要求，有效地避免了多個部門重復(fù)納稅的情況。

在“營改增”之前，眾多企業(yè)為了能夠具有更好的市場競爭力，會與多個企業(yè)融資進行共同合作經(jīng)營。這樣的融資方式在促進多個企業(yè)間共同向上發(fā)展的同時，也給企業(yè)間的利益分配與繳納稅額帶來了一定的影響，在進行實際納稅時，會因為資金的大量流入而使得企業(yè)進行納稅，在與其他企業(yè)共分之后，又可能涉及其他方面的稅額上繳，便出現(xiàn)了企業(yè)重復(fù)納稅的情況，這就不利于企業(yè)的更好發(fā)展。“營改增”實施后，銷項稅可以抵除進項稅，這就讓企業(yè)不用再過多地投入，讓企業(yè)可以對資金更好地進行運用。

1.1.2 降低企業(yè)內(nèi)投壓力

諸多企業(yè)在發(fā)展過程中涉及生產(chǎn)經(jīng)營過程時，會對相關(guān)的設(shè)備以及物資進行引入。而在“營改增”之前，企業(yè)若是使用大型設(shè)備需要繳納很高的進項稅額，這讓企業(yè)對運營成本的投資增大，也就會對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展造成一定的壓力。而“營改增”以后，企業(yè)的資金投入和使用能夠更加合理，同時不需要再在生產(chǎn)經(jīng)營方面支付較大的稅額。這就從企業(yè)經(jīng)濟上緩解了一部分壓力，降低了企業(yè)內(nèi)投的資金花費，有利于企業(yè)的更好發(fā)展。

1.2 “營改增”給企業(yè)稅負與發(fā)展帶來的不利影響

1.2.1 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)成問題

“營改增”的施行，對各個方面的稅額內(nèi)容要求都十分詳盡，這也使得部分企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟負擔(dān)的情況，使得企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)與使用的方面上，就有了一定的問題。就目前現(xiàn)狀而言，企業(yè)在進行生產(chǎn)時與國家相應(yīng)部門所規(guī)定的支付需求不一致，就形成了企業(yè)資金在入賬時與理論資金偏差太多的情況，進而導(dǎo)致企業(yè)完成經(jīng)營生產(chǎn)的目標之后，不能夠獲得實際的有效錢款，又只能在“營改增”的政策下自行墊付各項稅額。這就讓企業(yè)不僅沒有獲得實際資金，還需要自行墊付一部分稅額，不利于企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，就容易影響企業(yè)的向上發(fā)展。

1.2.2 “營改增”導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)回收成難點

“營改增”在一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，這是企業(yè)在能夠有規(guī)范的外部市場票據(jù)的情況下，要有標準的發(fā)票開具才可以。但是企業(yè)往往通過與其他企業(yè)融資的形式，提高自身企業(yè)的競爭力，以便于更好地進行生產(chǎn)經(jīng)營，而在進行的過程中也可能會因為融資的大量流入，企業(yè)間的相互調(diào)配不合理導(dǎo)致一方單方面的稅負壓力增大，這就讓企業(yè)開具增值稅發(fā)票并實際分配時造成困難。在進行稅務(wù)費用核算及稅務(wù)標準發(fā)票開具時就形成了困難，阻礙增值稅繳納與相關(guān)稅務(wù)費用繳納。

1.2.3 會計進行核算的工作量加大

在進行“營改增”之后的增值稅的稅額計算時，會計需要核算的稅務(wù)內(nèi)容增多，涉及從“營改增”之前的營業(yè)稅，還有進項稅、銷項稅等多個方面的稅額內(nèi)容。盡管這樣的稅額內(nèi)容更加詳細，涵蓋了各個方面，無疑也給企業(yè)會計帶來了工作壓力，不僅要保證每個方面的稅額準確，還需要從多個方面進行綜合核算所需要繳納的稅額。這就對企業(yè)會計核算的工作難度與工作量都有一定的增加，也對企業(yè)會計整合處理造成一定的影響。

“營改增”給企業(yè)帶來的利遠大于弊，它可以減輕企業(yè)的總體稅負，進一步促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，尤其是在政府大力鼓勵加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)發(fā)展的良好稅制環(huán)境下，企業(yè)只有好好把握這一機遇，認真學(xué)習(xí)“營改增”這項政策，結(jié)合企業(yè)自身特色，有效地運用這一政策，將能夠更好地推進企業(yè)的發(fā)展。

2 “營改增”影響下企業(yè)的應(yīng)對措施

“營改增”是政策轉(zhuǎn)變的必然趨勢，也是時代發(fā)展的重要產(chǎn)物，面對這項政策帶來的利弊，企業(yè)應(yīng)該積極迎合，采取有效的應(yīng)對措施，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。下面對企業(yè)所采取的應(yīng)對措施加以詳細分析。

2.1 掌握“營改增”相關(guān)政策，分析企業(yè)稅負增減情況

“營改增”政策的實施在很大程度上使企業(yè)的稅負有所減輕，為了將這一利處發(fā)揮到最大化，首先要對“營改增”這一政策的相關(guān)信息有極其清楚的了解，只要完全掌握到這一政策的詳細情況，才能夠充分利用好優(yōu)惠政策以及過渡性財政扶持政策，為迎接其帶來的挑戰(zhàn)做好充分的準備，方能搶得先機，贏得有利時機。所以，企業(yè)可以開展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，加強相關(guān)工作人員對“營改增”政策的深刻領(lǐng)會，進一步提高他們的業(yè)務(wù)水平。在深刻領(lǐng)會“營改增”政策之后，要將其運用于企業(yè)當中，仔細分析本企業(yè)的詳細情況，對其的稅負增減情況要有所把握，全面了解企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠取得多少增值稅進項稅額，有了財務(wù)數(shù)據(jù)支撐，將能夠為企業(yè)稅負提供有效保障，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.2 強化增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管工作

增值稅專用發(fā)票的主要用途是為了降低企業(yè)的實際稅負，為了防止某些企業(yè)一味追求增值稅發(fā)票額而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本不顧的現(xiàn)象出現(xiàn)，必須加強對企業(yè)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管工作，一旦違反相關(guān)要求，將會為企業(yè)帶來嚴重的行政及刑事風(fēng)險。因此，企業(yè)要嚴律自身，按照要求行事，不做假，不違規(guī)，清醒認識這一監(jiān)管工作的重要性。在做好企業(yè)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)上，能夠進一步地保證企業(yè)在財務(wù)、經(jīng)濟方面的準確性與可靠性，并進行有效的監(jiān)管，對出現(xiàn)經(jīng)濟空缺、會計人員沒有核對清楚的方面能夠更好地改善，從而確保企業(yè)各方面資金的準確性，極大地提高了“營改增”下對企業(yè)的各項稅負要求，減輕企業(yè)稅負的壓力。

2.3 調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，實現(xiàn)政策效益最大化

為了更好應(yīng)對“營改增”帶來的影響，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特色，采取有效的經(jīng)營策略。首先要對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行詳細了解，對收入核算、稅金核算以及成本核算等會計核算也進行相應(yīng)的改變，在實踐操作過程中使自己的經(jīng)營策略適應(yīng)“營改增”政策的要求，以此保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，減少因“營改增”而帶來的稅負壓力。

3 結(jié) 論

綜上所述，“營改增”政策的推行，對企業(yè)稅負來說，既有利也有弊，所以，企業(yè)要想在“營改增”背景下取得更長遠的發(fā)展，就必須從各個方面做出積極應(yīng)對措施，結(jié)合當下時代特色，通過不斷的學(xué)習(xí)提升自身素質(zhì)來應(yīng)對稅制變動，企業(yè)更要正確認識結(jié)構(gòu)性減稅與企業(yè)稅負的關(guān)系，采取適應(yīng)性轉(zhuǎn)變，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

[1]顏佳，谷繼建.“營改增”對企業(yè)稅負的影響研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2014(16)：128-130.

[2]謝獲寶，李從文.“營改增”對企業(yè)稅負水平與公司價值的影響研究[J].證券市場導(dǎo)報，2016(10)：35-41.

[3]龍鑫，溫馨.淺談“營改增”對企業(yè)稅負的影響及應(yīng)對措施[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2014(13)：104-105.