社會轉型期企業內部控制現狀與對策研究

高玉峰

(唐山曹妃甸發展投資集團有限公司，河北 唐山 063600)

社會轉型期發展背景下，我國的經濟持續發展與進步，在市場經濟的不斷驅動下，各類企業的經營規模不斷擴大，新興的企業也不斷地涌現出來，從而使得我國企業的數量繁多，尤其是中小企業數量更是顯著增多，企業與企業之間的競爭變得越來越激烈。與此同時，一些企業的內部控制也顯得較為混亂，在內部控制方面存在一些欠缺之處。

1 社會轉型時期企業內部控制存在的問題

1.1 企業的管理層對內部控制的重視度不夠

根據筆者多年在企業工作經驗以及對一定樣本量的企業進行調查的結果：當前時期下仍然存在很多企業管理層忽視了內部控制體系的重要性，沒有熟悉內控相關知識，也缺少相應的培訓，還有一些領導對企業內控的理念認識不充分，對于他們來說建立適合企業自身有效的內控制度是有一定難度的。雖有一些企業領導也認識到了內控在企業管理中的重要性，但是未能結合企業實踐進行全面的控制。此外，有的企業管理層不了解內部控制制度體系，也不清楚內部控制各業務流程相互之間發揮著約束作用，這樣一來，將影響企業良好控制環境的形成，最終引起管理無序問題。比如企業管理過程中，有的企業人員未充分掌握了解內部控制內容及相關規范文件，企業管理層也未安排組織人員參加專業的內部控制培訓活動。

1.2 企業自身的內部控制氛圍不濃厚

很多企業只想為了擴大規模，然而沒有長遠考慮企業的健康持續發展戰略的構想，因此，在這些企業，其內部控制氛圍顯得不夠濃厚。具體表在如下兩個方面。

(1)沒有良好的制度環境，企業現行的控制制度仍有諸多不足之處，對管理層和員工的內部控制權限劃分不清晰，致使內部控制難以有效實施。現行的監督激勵機制也不夠健全，直接削弱了內部控制的職能，對企業的生存發展起不到充分的作用。

(2)一些企業認為內控是財務部門的事情，僅僅停留在會計內控方面，其他部門在內控建設中參與不多。

1.3 企業內部控制監督效率低下

一些企業為了減少開支，未能成立相應的內部審計部門，在內部審計監督管理方面缺少對內控的監督和檢查，致使內控缺少相應的保障。

1.4 企業的風險控制執行力低下

在現代企業內部過程控制中風險控制是相當重要的一個環節，根據企業的實際發展現狀，存在的問題的焦點在于企業的風險識別并未設置專門的部門，同時也無十分確切的風險鑒別方式及路徑。此外，根據風險角度，企業的風險管控團隊專業素養普遍較為低下，他們的經驗并不是十分豐富。上述存在的兩個方面的問題，無法很好地保證企業的風險控制執行力，企業的內部控制管理水平也就隨之而降低。

1.5 企業投融資中的財務風險比較突出

在現代企業經營生產管理中，企業的投資與融資在財務管理中處于重要地位，由于資金活動具有廣泛的覆蓋面，存在一系列不確定性因素，因此給資金控制工作帶來了極大的難度，成為現代企業內部管控的薄弱點。在資金籌集過程中，現代企業管理層未制定詳細的籌資戰略目標，也未建立健全一套行之有效的授權審批制度和籌資跟蹤管理制度，很少主動了解現代企業的經營狀況，最終給財務風險帶來了極大的可能。在資金投入過程中，未及時有效論證現行投資方案是否可行，實際進行的投資決策難以滿足現代企業的發展戰略要求，從而導致擴張的盲目性，并且資金無法得到有效使用等種種不利后果。

2 社會轉型時期企業內部控制對策

2.1 強化企業領導層對內部審計重要性的認識

企業內部高層領導只有改變以往陳舊的觀念，將內部控制在經營中的內審優勢發揮出來，才能保證審計的獨立性。充分認識內部審計在企業整體發展中起到的決定性作用，避免形式化。企業領導人員還要根據新經濟發展形勢，對審計工作者提出更高的要求，嚴厲禁止有操作不規范的行為。此外，企業領導人員還要加大對內部審計的投入力度，提供充足的人力、物力、財力，突出內部審計原有的獨立性和嚴謹性，其他部門在未授權的情況下不得私自參與審計事項，充分考慮審計過程中暴露的問題，有針對性解決。

2.2 加強監督，落實責任

由于現代企業是在動態的狀態下開展各項經營活動，因此只有進行有效監督，才能將各項規章制度落實到位，并發揮應有的作用。現代企業不僅要開展日常監督活動，還必須加強專項監督，明確具體的監督領域與監督內容。此外，現代企業還應根據監督考察結果對相關人員進行必要的獎勵和懲處，構建并落實完善的問責制，清晰劃分各部門及人員的職責權限。同時，現代企業還應聘請專業的外部審計機構，深入分析并有效規避各類財務風險，提高現代企業在市場中的地位。

2.3 強化風險意識，準確識別風險

企業本身風險意識不強是造成其財務風險發生的主要原因，所以，眼下，強化企業風險意識是很有必要的，企業應當成立相應的機構或規定相應的人員來精準地識別風險，現代企業在風險識別過程中必須明確具體地完成目標，始終針對目標進行風險評估與識別，有計劃地進行操作。此外，現代企業還要對工程投標、施工及驗收等環節階段實施的流程步驟加以嚴格評估，準確識別各環節階段存在的風險，按照企業當前的風險容忍度，找出對企業發展造成嚴重阻礙的重大風險隱患，采取有效措施防范財務風險，不斷強化現代企業的風險防范能力。

2.4 構建完善的內部控制制度

(1)資金風險的有效管理和控制。資金涉及現代企業整個經營過程，在現代企業內部控制中處于薄弱環節。因此現代企業應構建行之有效的內部控制制度，為資金審批、審驗等活動提供有力依據。實際中，可構建完善的資金集中歸口管理制度，對負責資金籌集、資金投入以及營運工作的部門人員進行具體的職責劃分；將不相容的崗位進行分離，形成相互牽制相互監督的格局，建立事后審計和檢查機制，以便事后追究責任。

(2)健全優化現代企業組織架構。現代企業只有健全優化組織結構，才能保證內部控制制度的高效建立。企業治理結構和內部機構是組織架構的核心部分，現代企業應針對董事會、監事會、管理層三方實際情況，清晰劃分各自的責任義務，遵循不相容職務相分離原則，單獨開展決策、執行及監督活動。

3 結 論

綜上所述，社會轉型時期下企業內部控制存在著很多問題，如：企業的管理層對內部控制的重視度不夠、企業自身的內部控制氛圍不濃厚、企業內部控制監督效率低下、企業的風險控制執行力低下、企業投融資中的財務風險比較突出等方面的問題。對此，應該強化對這些問題的解決，以提高企業的核心競爭力。

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