現行經濟中“營改增”政策對企業財務工作影響的研究

付冬梅

(遼寧省北票市職教中心，遼寧 北票 122100)

1 引 言

就目前而言，“營改增”政策的實行對企業的發展產生了一定的影響，企業的發展所面臨的挑戰也在不斷增多，為了保證企業的順利發展，需要加強了解“營改增”政策對企業財務工作造成的影響，進而針對性地采取措施，改進企業的發展現狀，適應現行經濟發展的要求。

2 “營改增”的原因分析

我國流轉稅中包括增值稅和營業稅，它們是其中的兩個重要組成部分。營業稅主要是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位或個人，應其所取得的營業額征收的一種稅。主要征收的對象是服務業、建筑業等服務性質的第三產業。增值稅是在1994年稅制改革之后的成果，主要是針對在我國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物、銷售服務、銷售無形資產或銷售不動產而征收的稅，以其增值額作為計稅依據的一種稅收，屬于價外稅，它的征收范圍涵蓋了我國境內所有的生產和服務行業。

目前很多歐美國家已經全方位地開展了增值稅，出口采取的是零稅率，但我國的第三產業服務業比較適合征收營業稅，服務業中如果包含了稅收出口的情況下，就沒有辦法再去享受退稅的優惠，所以我國的服務行業在國際競爭中長期處于劣勢地位，對第三產業的發展也起到了限制的作用。伴隨著我國經濟的多元化發展，商品和服務之間很難有明確的區別，在第三產業征稅的過程中就很容易有重復征收的可能性，而第二產業和第三產業之間會相互影響，增值稅抵扣也受到了一定的影響，增值稅的效用得不到有效發揮。

增值稅的特點主要體現在：對企業的流轉過程中產生的增值額進行征稅，可以避免商品生產和流通各環節，以及服務環節的重復征稅。在公平的市場競爭中，企業也得到了不斷的發展。也就是說，增值稅取代營業稅是符合時代發展的需要，也是我國稅制改革的必然結果。

3 “營改增”對企業財務管理的重要意義

3.1 “營改增”對企業資產負債表產生的影響

固定資產是企業在發展過程中的重要部分，它的價值的變化會對企業的發展等各個方面都產生極大的影響。比如，會影響到房地產企業的資產負債以及現金流，在國家推行了“營改增”的稅收政策之后，企業固定資產表里的原始價值和累計折舊金額呈現遞減的趨勢，流動資產與負債相對會增加比重，這都會影響到資產負債表中的期末余額，從長期結果來看會使資產規模擴大，資產和負債均會有不同程度的提高。

3.2 “營改增”對企業稅負產生的影響

在改革前的稅收政策中，企業的營業稅和增值稅是分開的，如果沒有做好管理，這兩種稅收是很容易重復征收的。所以說，一直沿用之前的稅收政策會給公司帶來較大的經濟壓力，也限制了企業的進一步發展，對于企業的發展壯大也是極為不利的。“營改增”稅收政策的改革，將服務行業原來按營業收入征稅改為按增值額征稅，也減輕了企業的稅負，對于企業未來的發展也起到了積極的推動作用。此外，“營改增”積極推進了我國稅收政策的改革和創新。

3.3 “營改增”對企業現金流量表的影響

在企業的現金流量表中，收入、支出籌資活動都有所體現。國家實行的“營改增”的政策中，企業的現金流量表中也有明顯的改變，極大地受“營改增”的影響。具體表現在以下幾方面：其一，企業投資時，在發展的過程中，會采購固定資產，購買大型的機器設備，也會影響到企業的現金走向，這些設備在購買之后，會用開具的增值稅發票進行抵扣，這樣企業的項目管理的賬目上就會出現資金減少的情況；其二，“營改增”政策推行之后，企業的經營活動也會受到一定的沖擊，具體表現在：企業經營活動中的成本縮減，也會造成企業的總成本減少，這樣企業的現金流量凈增加；其三，從企業的融資這塊來看，企業的融資也是增加現金流量的一種重要途徑，但是會給企業帶來負債的壓力，企業的未來利息費用會增加，但是現金流卻會相應地降低。

3.4 “營改增”對企業利潤表產生的影響

主要表現在：盈利的增加。由于增值稅特點決定了企業價稅分離，資產價值減少，會造成產品成本費用減少，因此企業利潤增加，企業收益提高。

4 “營改增”背景下企業財務管理的相關辦法

4.1 重視企業會計核算制度的建立與完善

在“營改增”政策下，企業在進行經營活動時需要加強會計核算制度的建立，受到“營改增”政策的影響，企業財務在進行核算的時候，核算的方法發生了改變，這對財務管理工作的要求也發生了變化，作為企業財務管理人員需要及時了解會計核算的具體內容，并制定相應的核算制度，從而滿足企業會計工作的需要。

4.2 重視企業發票管理工作的開展

受到“營改增”政策的影響，企業經營過程中會接觸到兩種發票：一種是營業稅發票，另一種是增值稅發票。因此，企業需要加強發票管理工作的進行，避免出現開錯發票的情況。當營業稅發票改革成增值稅的發票之后，企業增值稅的發票包括增值稅的普通發票和專用發票，這兩種發票的作用也是不一樣的。增值稅的專用發票能夠在進項稅中進行抵扣，企業需要將專用發票保管好，并能夠準確判斷專用發票，這樣才能夠促進企業經濟效益的增加。通過發票管理工作的展開，能夠有效實現發票管理的準確性和高效性。

4.3 重視企業財務管理人員專業素質的提高

企業財務管理人員需要跟上時代發展的步伐，不斷提升自己。而且，企業財務工作中，“營改增”政策對財務管理人員自身的素質直接影響著工作效果，當財務管理人員素質非常高的時候，才能夠真正利用“營改增”政策促進企業經濟效益的增加。首先，企業需要定期對員工進行專業培訓，了解當前社會對財務工作者的要求，不斷提升素質。其次，需要重視企業財務人員法律知識和稅收知識的增加，在財務管理工作中能夠及時發現財務風險，及時采取措施，避免企業損失的產生。

4.4 重視企業業務渠道的開拓

在“營改增”制度下，企業的繳稅也發生了變化。作為納稅企業，需要加強相應資產的管理工作，并合理化地選擇合作的企業，從而有效實現企業經濟效益的增加。比如，當對方企業能夠開具增值稅發票時，企業就能夠抵扣部分稅款，實現利益的增加。因此，企業在發展業務時，需要不斷重視業務渠道的拓寬。

5 結 論

“營改增”政策對企業財務工作產生著重大的影響，有利于完善稅制，消除重復征稅，降低企業稅收負擔，增強納稅人公平合理的競爭，從而增強企業發展能力,推動產業開發和經濟結構的調整，提高企業市場競爭力。

[1] 吳麗霞.“營改增”對企業財務管理的影響及完善策略 [J].財務管理，2016(24)：118.

[2] 聶淼.營改增對企業財務管理的影響及應對策略 [J].稅務籌劃，2016(8)：329.