基于企業財務風險減控的財務內部控制的探討

陸兆偉

摘要：財務風險以客觀事實的層面存在于企業經營活動中，易對企業經濟效益造成損害。而若要在此背景下對企業利益予以嚴格把控，則應通過內控制度的擬定，促使財務管理工作更具可靠性。本文以提高企業內部控制工作的效果為目標，提出了對應的策略和建議，為企業財務風險減控提供參考。

關鍵詞：企業；財務風險；財務內控

內部控制的方法引入我國的歷史并不久，但是其在現代社會中所發揮的作用和功能越來越重要。因此，在企業財務風險控制方面，要設置完善的內部控制體系，防范企業財務風險。目前通過對目前企業現存內控制度的解析，發現決策能力和業務能力、操作能力及控制能力存在嚴重失穩狀態，致使企業面臨極大的財務風險。因此，制定有效性、健全性的財務風險減控措施，是企業穩定發展的關鍵。

一、企業財務風險與內部控制的相互作用機理

企業的財務風險減控是企業內部控制工作的核心內容。所謂的財務風險減控，就是在完成財務風險識別與度量工作的基礎上，管理人員對企業經營過程中的財務風險要素進行有步驟、有計劃的管理和干預，選擇合適的風險管理策略，使得風險的不確定性及其造成的損失得到控制。通常，財務風險管理與減控主要包括事前管理、事中管理與事后管理三個方面。企業的內部控制就是將風險管理制度作為基礎，將風險防范與監管作為基本目標，構建全方位的過程管理與控制體系，從而實現對企業整個生產業務進程的全方位描述。由此可知，企業的內部控制方式就是將風險防范作為主要目標的。一個完善的內部控制必須要求其能夠體現出企業內部、外部的多方面因素，同時能夠準確的識別風險，找到對企業經營影響最大的因素，從而提高風險識別的針對性。由此看來，財務風險管理還是內部控制工作的核心，更是內部控制得以有效實施的必然要求。而內部控制的最終目的是實現風險防范和監控，兩者相輔相成。

二、企業財務風險內部控制的原則

（一）重要性原則

必須要求企業仔細的甄別，在實現全面內部控制的同時，重點關注關鍵業務和高風險領域的管控。

（二）前瞻性原則

在社會經濟持續發展的情況下，當前內部控制體系，不僅僅只局限在既有的內容，同時還應該保證內部控制工作的前瞻性，積極引導企業提高內部控制水平，提高企業經營效率。

（三）制衡性原則

該原則要求企業在部門設置、公司結構以及業務處理流程等方面應該相互監督、相互制約，這樣才能夠合理的激發內部動力，實現企業整體經營效率的提高。

（四）適用性原則

在制定對應的內部控制制度時，要根據企業的實際經營規模、行業競爭情況以及涉及業務的風險狀況進行合理調整，保證其整體適應性。

三、面向企業財務風險減控的財務內部控制建議

（一）完善內部審計，健全審計體系

因為企業的內部審計主要是通過獨立、重點的風險控制及再次評估等方式，促進企業風險應對能力的提升。因此，企業在內部控制過程中應該通過使用風險導向的內部審計方式，提高內部審計人員的整體素質，實現內部審計范圍的拓展，確保內部審計工作的獨立性，這樣才能夠使得內部控制工作的目標得以實現。

（二）構建完善的財務監控體系，提高財務監督管理水平

內部控制的整個過程必須進行合適的監督，這樣才能夠保證風險控制的整體運行質量。在企業的經營工作中，應該進行合理的監督，這樣才能夠保證財務風險內部控制的整體運行質量。在企業的經營工作中，應該首先構建完善的風險預警系統，通過對風險進行實時的控制，及時的進行財務信息收集和整理，并形成良好的信息動態循環。同時，還應該做好財務預算監督工作，實現全面預算管理的整體實行，通過加強財務預算管理工作，能夠實現企業經營管理水平的整體提高。另外，還應該做好重大財務事項管理工作，實現對風險的良好控制，避免資產的流失風險。

（三）逐步完善內部控制體系

若要快速做好企業財務內部控制體系的完善工作，則應從管理方式和管理理念、組織結構與授權分配、人力資源管理多角度，闡明其對內控環境的影響，以此在直接作用于制度執行工作的領域，實現強化內控和風險防范的目的。而在此過程中，企業財務風險防范措施的施行，可從以下幾點入手：健全內部組織結構，以指揮系統的全面構建為前提，加強各部門間的組織管理，用以達到各司其職和統一領導的目標。此外，政府部門還應對企業財務內控管理制度的職責予以授權，要求各級管理者明確職責及義務，從根本上認識到財務風險防范工作的重要性。

（四）側重各關鍵點控制

1.授權批準控制。在經濟業務發生前，借助既定程序的運用，以合法性、正確性和合理性審為準繩，對該項業務行為是否發生予以甄別控制。

2.會計系統控制。作為企業財務內控工作的核心，應嚴格按照《會計法》《會計準則》及相關會計制度，擬定本企業適宜的會計制度，如明晰會計核算賬務處理工作、構建會計檔案、完善會計交接條例、施行崗位責任制等。

3.籌資風險控制。若企業在日常經營活動中，進行財務結構和籌資結構、籌資金額期限與籌資成本、償還計劃等決策時，應在明確事前、事中和事后監督考核的基礎上，明確合理性且科學性資金結構鏈條，以此保證企業負僨水平的穩定。

4.投資風險控制。企業無論在針對長短期投資，還是債權股權投資中，均應按照項目金額的差異明確審批權限，結合財務風險防控措施的擬定，對企業預期負面影響予以解析，且通過有效性對策的提出，體現企業財務內部控制的意義及作用。

參考文獻：

[1]王團現.基于財務風險的內部控制框架探究[J].經濟研究導刊，2013（3）.

[2]楊靜.電力企業財務風險內部控制問題研究[D].山東大學，2016.

（作者單位：山東臨沂市煙草專賣局（公司））