營改增在企業管理中的影響研究

趙曉燕

【摘 要】隨著我國經濟的快速發展，我國經濟實體也在快速發展。社會對經濟相關的法律制度、稅收等越來越重視。出于對企業的促進和激勵，減少企業的賦稅壓力，我國正在全面推進的營業稅改增值稅并完善增值稅稅率的稅制改革。對于企業管理而言，在實際生產活動中，稅負會影響到企業的經營結果。納稅的金額直接影響企業的利潤，納稅情況間接影響一個企業的信譽。因此，對于“營改增”的稅制改革，企業應予以足夠的重視。本文通過對營改增的概念、內容的介紹，詳細分析營改增對企業管理的正面和負面的影響，并提出相關的企業應對的措施。

【關鍵詞】營改增；企業管理；影響

近年來我國稅收制度不斷進行完善和創新，對稅負進行了結構性的降低和調整，并且最終出臺了營改增的政策。營改增制度的設計，已經滲透到許多行業之中。隨著營改增制度的落實，在實踐過程中也不可避免出現了許多問題，不管是稅負方面，還是企業組織結構乃至細微的發票管理方面，都對企業產生了很大的影響。因此，本文通過對營改增的概念、內容的介紹，詳細分析了營改增對企業管理的正面和負面的影響，并提出相關的企業應對的措施。

一、營改增概述

營業稅改增值稅，簡稱營改增，指的是將以前繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅、形成更好的良性循環，降低企業稅負。

（一）營改增三個階段

1.2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。2012年8月起到年末，國務院將營改增視點擴大至八個省市；

2.2013年8月，“營改增”范圍已推廣至全國試行，并將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營改增試點，至此，交通運輸業已全部納入營改增范圍；

3.2016年5月起，我國全面推開營改增試點，將房地產業、建筑業、金融業、生活服務業全部納入了營改增試點。至此，營業稅退出了歷史舞臺，我國財稅體制進行了一次深刻的變革。

（二）營改增的必要性

營改增具有很大的必要性，在我國剛進行企業改革時，各行各業按照相應的規定分別繳納營業稅和增值稅。這種收稅的方式在我國經濟剛開始起步之時起到了重要的作用，有利地推動經濟向前躍進，提高我國的經濟實力和綜合國力。但隨著我國經濟開始進入穩步發展的階段，我國國民生產總值的提高，生產力水平的提高，這種分稅制開始展現它的弊端，對于企業的發展起到了限制作用，對于企業的利潤的最大化有著較大的限制，不利于企業整體發展活力的發揮，整體的經濟發展速度提升不夠明顯，在此背景下，實行新的經濟管理體制具備社會條件，社會發展階段達到可以進行相應體制改革的要求，進而更好的提供企業發展動力。因此，推行新的稅收制度勢在必行，能夠充分的將企業的利益最大化，從而間接推動我國經濟的整體發展和企業內部的改革，深化企業發展，改善企業發展質量，提升經濟穩定發展增長。

二、營改增在企業管理中的影響

（一）積極影響

1.稅負方面

營改增最直接影響的就是企業的納稅金額，在同等的經營條件下增加了企業的利潤。營改增的實行，直觀地看，能夠發現降低了大多數企業的成本，對于原本存在的重復繳納稅的問題也能夠進行有效地避免，特別是對于原繳納營業稅的現代服務業影響更為明顯。對于小微企業來說，雖然無法抵扣進項稅額，但是稅率從原來的5%的營業稅轉變成3%的增值稅，明顯降低了稅負壓力，從側面上為小微企業的蓬勃發展提供了強有力的扶持。

2.財務計算方面

在營改增的過程中，企業計稅的方式也產生了重大的變化。相比于傳統的營業稅，雖然增值稅的計算較為復雜，但是更為精確，企業緊按實際增值部分進行計算及繳納。隨著企業的多元化發展，很多企業出現了混合銷售和兼營銷售行為，應分別繳納營業稅和增值稅，界限和比例的劃分和稅種的選擇都比較困難，但是營改增后，可全部適用增值稅。

3.發票管理的影響

企業發票是企業納稅的重要憑證。在企業的生產經營活動中，對于發票的管理是十分嚴謹和嚴格的，企業的發票的管理順理成章成為企業管理的重要組成。同上述財務計算，傳統的營業稅的收納時，企業僅憑借簡單、單一的一種發票記錄對商品的銷售狀況進行記錄，而在增值稅的收納時，一般納稅人的發票會增加成為兩種：專用發票和普通發票。這兩種發票類型在具體的使用過程中，是有明顯區別的，也有著嚴格的限制。同時，可以監督和管理購買方和銷售方，企業的行為得到了有效的規范，社會主義市場秩序得到了有效的保障，在這種情況下，企業的偷稅漏稅行為較之以前大大減少。

4.企業組織結構方面

營改增能夠促進企業的組織結構進行優化調整增值稅。正如上文所述，增值稅在進行進項稅抵扣時是使用的專用發票。而這種專用的發票不是所有企業都能夠出具的。即使對于企業和納稅人而言，可向當地的稅務機關申請代開，但流程十分麻煩。因此，在這一情況下，一般納稅人就受到下游企業的熱烈追捧。這從一定程度上促進企業的組織結構趨向完善發展，規范企業體系，加強內部的嚴格管控。優勝劣汰，對于不能很好適應新時代的企業，終將被淘汰，從而規范了市場秩序，使市場的企業變得高質量。

（二）負面影響

1.稅負方面

從營改增的負面影響來看，營改增也確實對企業的稅務方面產生了不良的效應。在推行過程中，對于部分產業而言，某些費用的支出因無法獲得增值稅專用發票而無法進行進項稅額的抵扣，如：人工密集型企業的人工成本；交通運輸業和租賃業等。因此，能夠產生的利益是十分微不足道的，甚至在一定程度上造成了部分企業稅負增長，進而企業的稅負壓力加大，并影響企業現金流的運作，企業的各層壓力也會增加，企業的效益在一定程度上也會受到影響。因此，營改增有利有弊。

2.財務計算方面

從營改增對財務的負面來看，由于在營改增的過程中，相比于傳統的營業稅，增值稅的計算變得更為復雜。這點在應納稅金額的計算上，顯得尤為明顯。由于增值稅是與企業的成本、收益直接關聯的財務支出，因此，對于在進行企業管理，尤其是財務管理的過程中，很多流程和環節應按增值稅管理的要求重進進行調整。與傳統的營業稅相比，增值稅繳納金額的計算更為繁瑣。應納增值稅=銷項稅額-進項稅額，按收入的類型適用不同稅率獲得銷項稅額，但是進項稅額的抵扣有較多嚴格的要求，在這一計算過程中，由于工作人員的素質參差不一、混合經營多種產品或服務企業因服務不同而導致的計算標準不一，容易產生許多麻煩，對于企業的財務等管理提出了更高的要求。在此過程中，由于一些企業對于新的稅務系統不了解，導致稅務核算和納稅過程出現人為的失誤，對企業正常繳納和國家稅收產生一定的不利影響，損害了企業和國家的利益。

3.發票管理方面

從負面來看，同理，同上述財務計算，傳統的營業稅的收納時，企業只需要憑借簡單、單一的一種發票記錄對商品的銷售狀況進行記錄，而在增值稅的收納時，一般納稅人的發票則會增加成為兩種：專用發票和普通發票。這兩種發票類型在具體的使用過程中，都是有明顯區別的，也有著嚴格的限制條件。客觀存在的這一限制，嚴重影響了企業的正常運作，企業運轉效率也因此降低。當因為某些特殊原因造成失誤時，企業還將背負偷稅漏稅如此種種的罪名，給企業的名譽蒙上了一層陰影。因此，在營改增推行后，在征收商品發票交易上限額度的增值稅時，也有了十分明顯的限制。

4.納稅人身份方面

由于營改增后對于小規模納稅人和一般納稅人進行了嚴格的區分，應按法定程序鑒定企業的類型，但許多現實的原因導致許多企業還按照老的一套來辦事，對于新的改革的政策等沒有進行及時的跟進，在選擇納稅人的身份上，容易產生錯誤，而這種身份選擇的失誤又會影響到企業發票的開具，導致企業的稅負的壓力加大，甚至會影響到企業后續的生產經營活動和規模的持續擴大。

三、結語

綜上所述，我國營業稅改增值稅對我國企業產生了很大的影響。從整體上看，營業稅改增值稅對企業和我國的經濟發展是利大于弊的。從各個方面看，營業稅改增值稅都體現出了優勢，有利于企業組織結構的優化發展、分工的明確化、生產規模的擴大和經濟效益的提升。更能促進企業自身進行自我規范和自我提升，企業只要不斷提高創新，就能夠更好地適應我國新的經濟發展的環境，從而更有利于我國經濟的快速發展，促進我國產業鏈的延長和更新。

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