淺論稅務會計的基本特征

李薇

摘要：稅務會計是會計系統的一種，主要是進行納稅申報、稅金核算與稅務籌劃，一般人們會認為稅務會計是管理會計與財務會計的一種眼神，而這種延伸的前提是稅收法規的復雜化。由于我國多數企業中稅務會計并不是作為相對獨立的一個會計系統而存在的，還并沒有從管理會計和財務會計中得以延伸。隨著世界經濟發展，會計國際化則是會計行業未來發展的主要趨勢，因此稅務會計工作就要處理和國際化和本土化之間的關系，在稅務會計模式的選擇中不僅需要考慮到國際化的大背景，同時還要綜合我國社會經濟發展背景和客觀現實，建立與我國國情相符合的稅務會計模式。

關鍵詞：稅務會計；基本特征；會計模式

稅務會計的產生和發展是建立在財務會計的基礎上所形成的會計分支，是根據我國現行的稅收法律法規作為其根本依據，其基本形式是貨幣計量，采用會計學基本理論知識與會計核算方法，對納稅人應納稅款進行全面、聯系與系統化的計算、繳納，也就是對在稅務活動中所引起的資金運動進行監督與核算，確保納稅人的合法利益，為國家利益提供充足的保障。

一、稅務會計概念分析

稅務會計是建立在財務會計基礎上所發展起來的，同樣也是社會經濟發展的產物，從財務會計和管理會計中所分離出的會計分支，稅務會計工作是對稅收工作的會計，反映了納稅人與國家稅務機關之間的稅收活動，并從征稅人的角度進行理解的一種會計稅收活動[1]。稅收會計是會計學中一種新型學科，也是國家預算會計的重要組成部分，其主要工作內容是稅收機關對納稅人進行稅收核算的一種活動，對稅款征收、入庫、解繳和提退的資金運動，體現出國家金庫和稅務機關之間的關系，有利于維護納稅人和國家的切身利益。而從納稅人角度來看，稅收會計也被稱之為納稅會計，是根據國家現行的稅收法律法規作為其根本依據，采用會計核算技術和會計學理論知識，融合其他多方面學科知識通過貨幣計量的形式來對納稅人稅務活動中的資金運作情況進行全面、連續及系統性的監督與反映，以便于促進納稅人能夠及時，足額的對稅金進行繳納，并將所繳納的稅務信息提供給當地稅收機關和納稅人的專業會計工作[2]。因此，稅務會計從不同的角度出發可以將其分為稅收會計與納稅會計，但兩者從本質上都是屬于稅務會計。

二、稅務會計基本特征

（一）稅務會計特點

稅務會計特點主要體現在三個方面，即獨立性、法律性和統一性，其中獨立性主要是指稅務會計的處理方法和財務會計之間有著一定的差異，將會計利潤和應稅所得之間的界限進行明確區分，如視同銷售收入認定、應納稅所得額調整等[3]。而法律性則主要是指稅務會計工作的展開是以國家現行的稅收法律法規作為其根本依據，經營主體需要依法來履行納稅義務，嚴格按照會計法規和稅收法規規定來進行稅務繳納，及監督稅款形成等工作。統一性則主要是指不同納稅人之間的稅務會計是相同的。

（二）稅務會計目的

稅務會計的展開是根據我國現行的稅收法律制度作為其理論依據，并為國家稅務機關提供征稅服務，同時也為企業提供服務，一般大中型企業中所涉及到的稅務內容較多，且金額較大，對企業財務管理工作產生重大的影響，一般會設置專職稅務會計，而對于小型企業則通常是通過聘請代理稅務會計，確保企業中有專人對稅務會計工作進行申報或核算，確保國家稅款及時、足額上繳。納稅人受到我國稅法的直接約束，因此納稅人應該向稅務機關提供詳細、真實的納稅信息，并對應納稅額進行準確計算。稅務部門應該向企業的經營者提供準確的納稅信息，確保企業正常運轉，為企業的經營決策提供準確的依據，也為債權人及企業資產所有人提供稅務資金運轉狀況信息。

（三）稅務會計任務

稅務會計工作具有雙面性，不僅為政府部門提供稅收服務，同時也為企業提供服務，還具有對納稅人的納稅義務履行情況進行監督，避免發生稅收流失，維護我國的經濟權益[4]。此外，稅務會計工作還要按照我國現行稅法規定來對納稅人不同稅種稅款進行核算，并編制會計財務報表以及納稅申報表等，對納稅人的活動進行分析，在稅法允許情況下來維護企業正當利益。

（四）稅務會計實務

稅務會計實務應確保操作靈活，對所得稅費用、應交稅費、遞延所得稅負債及資產等涉稅事項進行會計科目核算，而該類工作通常是在企業會計核算后進行的。因此企業在日常會計活動中不僅需要對各種應納稅金進行準確核算，同時還要相互監督進行有效核算，加強對事中、事前與事后的監督，規避企業可能出現的財務風險問題。

三、結語

本文就對稅務會計的概念及基本特征進行了簡單的分析與說明，為企業經營管理決策及國家征稅機關的工作起到重要作用，進而使國家的經濟權益和企業經濟效益提高。

參考文獻：

[1]宗煥萍，李世敬.稅務會計信息質量特征及其與財務會計的比較[J].商業會計，2011（21）：62-63.

[2]侯建偉.企業清算中會計與稅務審計實務的特征、內涵與意義研究[J].財經界（學術版），2017（01）：328.

[3]王曉萌.稅務會計區別于財務會計的主要特征及其發展對策淺析[J].經貿實踐，2016（23）：65.

[4]董盈厚，侯鐵建.企業對外會計報告的差異分析及其現實意義——基于信息質量特征與信息披露邊界視角[J].河南師范大學學報（哲學社會科學版），2010，37（05）：98-101.

（作者單位：山西煤炭運銷集團太原有限公司）