探究內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響

賴麗娟

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)水平的逐漸提升，企業(yè)的發(fā)展模式逐漸擴(kuò)大，針對企業(yè)單一的發(fā)展模式，只有實(shí)現(xiàn)綜合發(fā)展，才能增強(qiáng)其在市場上的競爭地位。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是當(dāng)前重點(diǎn)思考的話題。因此，在文章中，進(jìn)行了一系列探討，重點(diǎn)研究了內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 稅收籌劃 現(xiàn)金流量 企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)受內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量的影響，對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。為了對其解決，需要對這些方面產(chǎn)生的問題進(jìn)行詳細(xì)而深入地剖析，保證能為其提出合理有效的解決對策。

一、案例分析

某稅務(wù)事務(wù)所在2014年接受了某企業(yè)的一個(gè)稅收籌劃任務(wù)。該企業(yè)從事冷飲食品，銷售期間企業(yè)內(nèi)部的車隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸。在2010年運(yùn)輸銷售產(chǎn)品全年不含稅銷售額度為21000萬元，含稅為24570萬元，當(dāng)年產(chǎn)生的成本費(fèi)用為180000萬元，其中，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)金額為10000萬元，不能抵扣的金額為8000萬元。通過一定測算和分析，在21000萬元中，其占有的運(yùn)輸費(fèi)用為1100萬元，可以抵扣的費(fèi)用為材料費(fèi)用和修理費(fèi)用，總計(jì)為280萬元，其不可抵扣的費(fèi)用為820萬元。通過分析，了解到企業(yè)增值稅率為17%。籌劃方案的構(gòu)建，其存在的現(xiàn)金流量和稅收制度，不僅是對一種稅進(jìn)行籌劃，還需要針對其存在的所有稅種進(jìn)行籌劃。為了在財(cái)務(wù)工作中達(dá)到更合理的目標(biāo)，還需要做好內(nèi)部控制、稅收籌劃以及現(xiàn)金流量等方面的工作，積極有利地維護(hù)企業(yè)的總體發(fā)展。

二、內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響

（一）內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

企業(yè)內(nèi)部控制的基本工作為監(jiān)督工作，促使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)積極發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理中，其具備一定的獨(dú)立性，滲透到日常生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對決策財(cái)務(wù)目標(biāo)等都會(huì)產(chǎn)生很大影響。企業(yè)內(nèi)部控制工作是基于嚴(yán)格的法律法規(guī)、規(guī)章制度來實(shí)現(xiàn)的，在經(jīng)濟(jì)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，需要對企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略、各個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等不斷進(jìn)行對比與分析，保證其對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)施而全面嚴(yán)格把控。在內(nèi)部控制工作中，要對其存在的各個(gè)因素準(zhǔn)確判斷，對企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過程進(jìn)行監(jiān)督，保證其工作執(zhí)行力度，促使其發(fā)揮一定的權(quán)威性，為企業(yè)的總體發(fā)展提供決策，為企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)持續(xù)而穩(wěn)健地實(shí)現(xiàn)提供保障。

（二）稅收籌劃產(chǎn)生的影響

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作中，項(xiàng)目各具特點(diǎn)，項(xiàng)目進(jìn)程期間需要較長的發(fā)展周期，各個(gè)工作環(huán)節(jié)都具有其特殊性，所涉及的稅種也會(huì)非常多，如：增值稅、營業(yè)稅、附加稅、企業(yè)所得稅等，都為企業(yè)的稅收籌劃工作提供較大發(fā)展空間。因此，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，不僅能降低企業(yè)的總體稅負(fù)、減少發(fā)展成本，提升企業(yè)獲得更高經(jīng)濟(jì)效益，以達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響

現(xiàn)金流量的循環(huán)發(fā)展，是企業(yè)資本增值中的關(guān)鍵因素，對企業(yè)的生存和發(fā)展十分關(guān)鍵。當(dāng)資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問題，需要對企業(yè)的資金不足和財(cái)務(wù)困難進(jìn)行科學(xué)而合理解決，以維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)金流量與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)息息相關(guān)，與企業(yè)財(cái)富、價(jià)值和利潤等都存在很大關(guān)系。因此，在現(xiàn)金流量基礎(chǔ)上，明確具體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，能將各種財(cái)務(wù)困難與管理問題充分反映出來，更為精準(zhǔn)地規(guī)避現(xiàn)金流量所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；也能根據(jù)財(cái)務(wù)需要，為其提供更大資金支持。

三、內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量管理中產(chǎn)生的問題

當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量管理還存在一些問題，具體表現(xiàn)為：

（一）內(nèi)部控制問題

內(nèi)部控制工作在當(dāng)前企業(yè)中構(gòu)建的相關(guān)系統(tǒng)缺乏一定科學(xué)性和連貫性，其存在的各個(gè)條款都是基于某個(gè)情況臨時(shí)執(zhí)行的，無法針對企業(yè)的整個(gè)管理期間進(jìn)行分析和控制，也未聯(lián)系實(shí)際情況。盡管在企業(yè)中已經(jīng)構(gòu)建了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是，多是事后處理，無法在前期和中期進(jìn)行監(jiān)督，如果工作人員沒有認(rèn)識(shí)到技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，缺乏前期的防范與思考，導(dǎo)致企業(yè)在后期浪費(fèi)大量資金，說明內(nèi)部控制在期間產(chǎn)生一些缺陷，無法實(shí)現(xiàn)安全和質(zhì)量控制工作。并且，也未遵循經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展原則和具體流程，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制游離于制度之外。

（二）稅收籌劃問題

企業(yè)中存在的稅種多種多樣，所涉及的范圍更為廣泛，給稅收籌劃工作帶來更大的發(fā)展空間。但是，稅收籌劃工作在執(zhí)行期間，還存在一些問題，如果企業(yè)中僅為自身構(gòu)建了科學(xué)完善的財(cái)務(wù)制度，但是，缺乏完善的法規(guī)，將無法促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的形成。為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，盡管在稅收籌劃中將納稅作為重點(diǎn)，但是，未提供充足的資金支配，在繳納稅款工作中存在盲目性，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成很大影響。企業(yè)面對的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)逐漸存在，尤其是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，資產(chǎn)也越來越多，其納稅款也增多，從而引發(fā)其風(fēng)險(xiǎn)和利益的產(chǎn)生。在進(jìn)行稅收籌劃工作期間，也未對利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較分析，缺乏科學(xué)平衡，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)安全造成很大影響。

（三）現(xiàn)金流量問題

第一，企業(yè)結(jié)算存在一定滯后性。在激烈的市場競爭下，企業(yè)不得不按照相關(guān)要求進(jìn)行投資，但是，在企業(yè)結(jié)算中，存在的支付憑證缺乏，缺少嚴(yán)格審查，在長期發(fā)展中，一些程序不合理，無法對資金空缺現(xiàn)象進(jìn)行彌補(bǔ)。第二，企業(yè)面對的資金周轉(zhuǎn)困難。政府為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長，為其投入更多的基礎(chǔ)條件，但是，為了獲得更多效益，在期間產(chǎn)生較大盲目性，不僅無法對工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，也無法創(chuàng)造更多效益，相反的，增加了資金的使用困難，使其在發(fā)展中面對很大困難。第三，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作較為混亂，在日常工作中，沒有將其作為重點(diǎn)，無法獲得更多的支持，導(dǎo)致企業(yè)在最后的成本支出少。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量管理工作的執(zhí)行對策

內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具備十分重要的影響，基于以上對問題的分析，在下文給出合理的參考意見。

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的積極發(fā)展和實(shí)現(xiàn)，可以在兩個(gè)方面進(jìn)行完善。第一，保證企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)的形成，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念，保證在企業(yè)文化建設(shè)和發(fā)展下，將內(nèi)部控制工作滲透到企業(yè)中。第二，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制工作，為其構(gòu)建完善的內(nèi)部牽引制度，實(shí)現(xiàn)多人管理。期間，還需要對其復(fù)核，工作人員對其憑證嚴(yán)格分析，避免資金出現(xiàn)嚴(yán)重流失現(xiàn)象。不僅如此，還需要為其構(gòu)建完善的授權(quán)審批制度，分析工作人員的職權(quán)范圍，保證在工作中能根據(jù)一定程序?qū)崿F(xiàn)資金審批，避免不合理現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（二）稅收籌劃工作的執(zhí)行

稅收籌劃工作能降低企業(yè)的稅收成本。在實(shí)際工作中，要在四個(gè)方面進(jìn)行完善。第一，對企業(yè)的組織形式進(jìn)行籌劃，基于企業(yè)的發(fā)展類型，為其提供相關(guān)的優(yōu)惠政策，確保能維護(hù)稅負(fù)平衡性，也能在收購和兼并手段下減少其產(chǎn)生的損失。第二，實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅的籌劃工作，基于其存在的各個(gè)資本，要降低材料的使用價(jià)格，保證其能為營業(yè)稅計(jì)稅工作提供保障，達(dá)到良好的節(jié)約目的。第三，基于固定資產(chǎn)對其進(jìn)行稅收籌劃。一般情況下，企業(yè)的固定資產(chǎn)較大，其被納入到企業(yè)成本費(fèi)用中，對企業(yè)效益發(fā)展存在很大影響，所以，要對折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃。第四，購買土地使用權(quán)的籌劃工作，基于土地使用權(quán)力，能降低稅收流出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同、銷售業(yè)務(wù)等多方面的籌劃，不僅能降低企業(yè)的稅負(fù)，也能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的形成。

（三）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)化管理

在企業(yè)中，管理人員通過對現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)化過程的分析，能發(fā)現(xiàn)資金的循環(huán)漏洞，也能為其提出合理措施對其改進(jìn)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)優(yōu)化發(fā)展和實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代建設(shè)和發(fā)展中，隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，對資金的需求量也增加，為了能滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，要實(shí)現(xiàn)資金管理工作。在企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作中，需要對使用過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，促進(jìn)工作的全方位發(fā)展。在該發(fā)展過程中，需要企業(yè)基于長期的建設(shè)目標(biāo)，結(jié)合自身情況，為其編制出符合的資金預(yù)算。也要為其提出一些措施，促使自身投資度的提升，在多方面支持下，實(shí)現(xiàn)資金的合理搭配，這樣不僅能降低企業(yè)的資金成本，也能保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的優(yōu)化實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量管理工作中，對各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題詳細(xì)分析，為其提出合理的發(fā)展目標(biāo)，不僅能保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也能為其發(fā)展提供更多效益。因此，通過各個(gè)執(zhí)行對策和措施，給現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展提供較大保障，也為相關(guān)工作人員提出更為有力的執(zhí)行依據(jù)。

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