基于薪酬的個稅籌劃思路與應(yīng)用

張彩萍

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得當(dāng)前我國個人收入不斷提升，因此，各項(xiàng)稅收政策也不斷更新和設(shè)立，這其中如何更好的進(jìn)行個人薪酬的稅務(wù)籌劃就顯得極為重要。提升自身的稅務(wù)籌劃能力將能夠加大的降低自身的稅收成本，同時能夠提升自身的工資實(shí)際到手收入。當(dāng)然， 合理的稅務(wù)籌劃也能夠規(guī)范企業(yè)的納稅行為，進(jìn)而能夠極大的帶動整個企業(yè)合法納稅，成為一個社會主義合格的納稅主體。因此，本文主要研究的對象都是企業(yè)中的個人，通過對于稅務(wù)籌劃基本含義的理解和表達(dá)，研究當(dāng)前稅務(wù)籌劃的基本特征，通過進(jìn)行五險一金和工資獎金的分析，來有效的解決個人稅務(wù)籌劃的問題，進(jìn)而不斷提升自身的收益水平，同時也能夠規(guī)范我國稅收環(huán)境。

關(guān)鍵詞：薪酬 個稅 籌劃思路

一、稅務(wù)籌劃的基本定義和特征

稅務(wù)籌劃的基本定義，基于個人利益最大的化的基本要求，也就是實(shí)現(xiàn)自身收益的最大化，通過對于我國稅法的充分學(xué)習(xí)和掌握，了解了基本的稅法知識和稅法法律，全面分析自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收入，實(shí)現(xiàn)稅法負(fù)擔(dān)的最小化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身收益的最大化。個人稅務(wù)籌劃的基本原則就是在合理合法的情況下，實(shí)現(xiàn)自身收益最大化。這是目前對于個人稅務(wù)籌劃最為全面的定義。對于稅務(wù)籌劃來說，還需要明確其基本的特征，才能真正的掌握目前個人稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，提升自身節(jié)約稅收成本的效果和收益，真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕。

首先，合法化是個人稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵特征，對于稅法來說，是一個平衡社會經(jīng)濟(jì)的重要工具，因此，在進(jìn)行個人稅務(wù)籌劃的時候，必須要在稅法的框架下進(jìn)行，不能夠破壞我國稅法的規(guī)則；其次，籌劃性是個人稅務(wù)籌劃的重要特征之一，基本的要求就是在進(jìn)行納稅之前，對比不同的項(xiàng)目之間的稅負(fù)大小，合理確定自身在進(jìn)行資金運(yùn)用中的納稅情況，最終可以提升自身的收益。

二、個人稅務(wù)籌劃中的具體應(yīng)用

（一）公積金的稅務(wù)籌劃研究

對于公積金，我國要求可以在稅前進(jìn)行公積金的繳納，也可以在之后自己進(jìn)行繳納，這是當(dāng)前個人公積金繳納的基本原則。因此，個人公積金的稅務(wù)籌劃還是有極大的發(fā)展和利用空間的。由于自己在稅前進(jìn)行繳納的時候，在工資發(fā)放前繳納，這就使得當(dāng)前到手的工資相對比較低，在這個時候可以要求公司不交公積金，在日后個人收入增長較快的時候補(bǔ)交，這樣可以實(shí)現(xiàn)整個期間內(nèi)的收益最大化。可見，當(dāng)前公積金的籌劃過程還是比較符合整個稅負(fù)減輕原則的，所以，積極有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃中成功運(yùn)用稅法的基本要求可以實(shí)現(xiàn)整個稅務(wù)的最小化。但是，對于不同的個人來說，具體的操作差別還是有的，需要不同的個人根據(jù)自身的要求進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃選擇。

（二）年終獎的稅務(wù)籌劃研究

一般的稅法規(guī)定，當(dāng)前的個人年終獎基本上是一次性算入到整個工資體系內(nèi)，也就是作為一個月的工資進(jìn)行核算，這必然需要進(jìn)行每月稅收納稅，但是，將個人的獎金分為不同的月份進(jìn)行發(fā)放，就可以避免一次性的獎金發(fā)放，進(jìn)而能夠有效的避免在納稅中的多納稅問題，可以說當(dāng)前的稅務(wù)籌劃中最為重要的就是對于時間點(diǎn)的有效把握，只有確定好納稅的發(fā)生實(shí)點(diǎn)才能夠有效的避免過多稅收負(fù)擔(dān)。具體計(jì)劃為在個人工資獎金總額一定的情況下，合理安排員工的月工資和全年一次性獎金的份額，與員工做好解釋。從而使工資薪金所得最大限度地享受低稅率優(yōu)惠。采用相同節(jié)稅方案時，應(yīng)盡量優(yōu)先發(fā)工資，避免后期獎金額度與月度工資稅率級次太大而導(dǎo)致稅負(fù)急劇加大而減少收入。例如，公司王某在進(jìn)行納稅的時候，一個月工資為1500，在年末收到了一次性獎勵30000在沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，也就是正常的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，這就使得王某所要納稅的額度為4050。但是，在進(jìn)行有效的納稅籌劃之后，相應(yīng)會出現(xiàn)這樣的情況，將工資進(jìn)行沒有中多加一些獎金的平均值，在所有的獎金都分完之后，無法平均分的就直接一次性發(fā)放，這樣最終的納稅金額為2375。可見這樣的稅務(wù)籌劃，可以給王某節(jié)省較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，相反可以獲得較大收入。

三、結(jié)束語

當(dāng)前，我國個人收入不斷提升，這就使得當(dāng)前個人對于自身的收入進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，只有合理平均自身的工資和獎金，以及公積金等項(xiàng)目之后，才能夠?qū)崿F(xiàn)整個稅負(fù)的最小化，進(jìn)而通過長短期激勵和稅收籌劃相結(jié)合的方式，使公司職工能長期更好地為公司服務(wù)，保證公司生存發(fā)展，為穩(wěn)定公司用人和留住核心骨干人才發(fā)揮重要作用。這樣將能夠很好的實(shí)現(xiàn)個人收入的最大化，進(jìn)而提升整個社會福利最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭麗.基于薪酬的個稅籌劃思路與應(yīng)用[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010：91-93.