淺談事業單位會計內部控制體系建設的對策

周亞

摘 要：本文圍繞事業單位會計內部控制制度的基本構成、完善事業單位會計內控體系的策略兩個方面展開討論，對事業單位會計內部控制體系建設進行了分析，同時提出了一些筆者自己的見解，希望能夠對今后事業單位會計內部控制體系建設工作提供一些理論建議。

關鍵詞：事業單位 會計 內部控制 體系建設

一、事業單位會計內部控制制度的基本構成

（一）預算控制

預算控制又由決策、編審以及執行三個部分組成，所涵蓋的部門有事業單位的業務部門、財務部門以及這些部門中的領導。其中，決策機構的主要責任在于針對本年度的預算管理政策實施編制；編審機構的主要責任在于建立本年度預算編制準則，并在此基礎上對預算的落實情況進行檢查以及確認；執行機構的主要責任在于針對已形成的預算方案提供改進優化建議，隨后再針對財務決算方案實施制定，最后對具體工作進行執行。

（二）收支控制

通常來說，收支控制主要由三個部分構成，分別為不兼容職務之間的相互分離、授權管理工作以及定期賬目核對工作等。其中收入能夠直接反映政府資金的獲取渠道以及資金的基本屬性，而支出則可以用來反映政府活動所產生的作用以及具體目標。由此可得知，事業單位一定要及時編制相關的財務報告，基于會計的角度來處理收支，保證所有信息都是合法、真實的，從根本上做到收支透明。

（三）資產控制

對于事業單位來說，它所擁有的資產種類較多，包括無形資產、流動資產以及非流動資產等，這些資產所涉及的金額較大，必須要做好相關的管理工作。要想讓事業單位資產實現科學的管理，那么必須要使用合理的手段來管理資產，這樣可以提高國有資產的效益，具體手段包括嚴格管理授權、票據印章以及銀行存款等，從源頭上來對單位資金進行控制。

二、 完善事業單位會計內控體系的策略

近些年來，我國財政與審計部門逐漸開始重視對事業單位的監管工作，通過專項檢查、調查座談等途徑來掌握事業單位的會計內部控制工作情況，這對事業單位起到了一定的督促作用。不過，目前我國事業單位的會計內控工作還存在著許多的不足之處，為提高事業單位內控體系建設的水平，可從下述幾個方面著手：

（一）構建良好的內部控制環境

事業單位內部控制工作的順序開展，離不開一個良好的內部控制環境。必須要不斷的調整與改善內部控制環境，加大對制度環境的建設力度，健全會計內部控制體系，把握好會計內部控制制度政策的層次關系，合理規劃各內部制度，避免出現交叉管理的現象。此外，在不斷健全內部控制制度的基礎上，同時還要關注會計內部控制工作，事業單位的管理人員必須意識到，單位內部管理與會計內控之間存在著密切的關聯，要在整體上把握內部控制管理，同時在細節上做好會計內部控制工作，適當加大對會計內控的建設力度，并保證會計內部組織不受到來自其他部門的壓力。與此同時，還要構建一個專業水平強、職業素養高的會計團隊，這樣才能更好的做好會計內部控制工作。在招聘嚴格把關，吸引綜合能力強的人員到單位擔任會計相關崗位。除此以外，單位的帶頭人還要主動帶動大家學習專業的會計知識以及相關法律法規，定期組織會計人員參加專業培訓，安排會計人員外出與其他單位交流工作經驗，引導會計人員樹立現代化的內部控制意識，培訓結束之后并對會計人員的培訓效果進行考核，督促會計人員不斷提高自身的綜合能力。

（二）做好相關的預算與風險控制工作

對于事業單位的內部控制而言，預算以及風險控制工作是其中十分關鍵的兩項內容，必須在會計內部控制中重點強調這兩項工作。以往的事業單位對預算控制較為寬松，盡管不少單位都有相關的預算控制制度，不過基本上都流于形式，導致預算控制效果不理想。事業單位的資金均屬于財政性資金，每個部門的預算都與事業單位的支出方向有著密切的關聯，因此事業單位一定要轉變以往落后的觀念，加強對預算的控制力度，在事前就把好關，合理設置各個部門的預算，確保資金都使用到了實處。此外，還要做好風險的宣傳工作，確保所有工作人員都樹立正確的風險意識。并對事業單位面臨的各項風險進行分析，從而制定出相應的風險防范措施，避免風險對事業單位造成的損失。與此同時，要盡快做好預算管理以及風險控制系統的建設工作，對目前的預算流程再次進行優化，確保在預算之前能夠進行相應的分析與預測，在預算中則保持及時的溝通與交流，在預算之后進行適當的調整，促使單位預算編制變得更加健全與合理。另外，還要對風險評估機制進行不斷的完善與調整，引導內部控制部門與風險控制部門建立良好的工作關系，及時溝通重要信息，并對風險進行分類監控，制定合理的應急方案，一旦出現緊急情況，可從容進行處理。

（三）制定一套嚴謹、規范的會計工作流程

事業單位要想在今后有序的開展會計內部控制工作，保障會計信息的真實性與準確性，那么必須先制定一套嚴謹、合理的工作流程，該流程要包含所有的財務活動，這樣在開展工作時能夠有章可循。搭建一個健全的內部控制框架，必須對會計工作崗位進行合理的分配，明確每個工作崗位的具體職責，一旦發生任何問題，可以直接將責任追究到個人，這樣可讓每個會計人員產生一定的壓力，迫使他們認真完成自身的工作。此外，還要對每個會計工作人員的權利進行適當的約束，嚴格規范關鍵事項的授權與審批流程，確保所有崗位均在授權范圍內開展工作，不能有越權辦理的情況發生。任何一個經濟業務步驟均由某個獨立的員工或部門來完成，單位的一把手不能直接管理會計工作，也絕對不能出現未經核算就自私開展某項經濟業務的情況發生。除此以外，需要嚴格約束所有會計人員的執行情況，要求所有會計人員必須嚴格按照程序來工作，真正將會計內部控制制度落實到位。

（四）加大會計內部控制的監督力度

正所謂“無規矩，不成方圓”，只有有了有效的監督，才能夠保證會計內部控制工作更加有序的進行，保障單位的經濟利益不受到損害。首先，應根據事業單位的實際情況，來制定一套切實可行的會計內控控制監督制度，監督范圍需涵蓋所有的會計工作流程，其中要重點加強對事中的監督力度，要求相關會計人員定期以報告的形式來闡述自身工作的執行情況，由相關管理人員來對其進行查閱與分析，一旦發現由任何工作執行不到位的情況，要在第一時間通知當事人并予以處理。其次，要對會計內部控制工作進行考核，預先結合單位實際情況來設置內控預算的管理目標，日常性監管內部控制工作的進度，并對會計工作人員的工作績效進行考核，對考核不過關的員工要及時與其溝通，共同找出問題所在，督促其不斷提升自身的工作水平。除此以外，還要盡快確定一套全面的激勵處罰制度，根據每個會計崗位的具體工作要求，以及獎勵和懲罰機制的預期目標，來合理設置激勵與長處的制度。由于事業單位內外部環境都在不斷變化，因此應在工作過程中持續調整基地處罰機制，同時還應將該制度認真執行到位，對一些表現特別優異的工作人員要予以額外的獎勵，包括精神獎勵與物質獎勵，這樣可以激勵員工更加積極地開展工作。

三、結束語

總而言之，伴隨著事業單位改革的不斷深入，事業單位一定要認真做好內部控制管理工作。對于事業單位的內部控制管理來說，會計內部控制是其中最為重要的組成之一。會計內部控制可嚴格監控單位內部的所有經濟活動，確保單位資金可以得到合理使用。因此，事業單位一定要加強會計內部控制體系的建設力度，結合實際情況來持續優化會計內部制定，并將會計內部控制制度認真執行到位，從而推動事業單位管理機制的不斷完善。

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