河南省宏觀稅負偏低的對策研究

全淅玉

摘要：就目前情況來看，河南省的經濟發展并不是處在領先地位的，尤其是伴隨著各種經濟政策的不斷出臺，經濟發展迎來了全新的格局。本文主要對河南省經濟增長與稅收增長的情況進行了分析，指出了計量經濟學中影響稅負的主要因素，同時面對河南省稅負偏低的情況，筆者經過認真分析后，提出了相關的解決對策，希望可以在河南省的稅收方面做出貢獻，推動河南省的經濟發展，改善河南省當前宏觀稅負偏低的狀況。

關鍵詞：河南省；經濟發展；宏觀角度；稅源；稅種；稅收彈性

隨著社會的發展和科技水平的提高，各行各業的發展也迎來了全新的經營模式，河南省作為糧食大省，第一產業的發展有著天然的環境基礎，但是在第一產業迅猛發展的同時，河南省的第二產業以及第三產業發展情況并不樂觀，甚至達不到全國平均水平。縱觀河南省近幾年經濟發展狀況，不難發現河南省宏觀稅負偏低仍然是河南省經濟發展中的重要問題，筆者擬將就省經濟發展情況進行分析，并針對河南省宏觀稅負偏低的情況提出對策。

一、河南省經濟增長與稅收增長的大致情況分析

（一）河南省目前經濟稅收彈性分析

通過的河南省經濟增長率和稅收增長率的分析可以發現，河南省的稅收增長與經濟增長存在著單向的因果關系，同時，河南省的稅收收入與國內的生產總值之間存在著高度的正相關，在這種情況下，筆者對河南省的稅收彈性進行了分析。所謂稅收彈性，是指稅收收入增長率與經濟增長率GDP間的比例，從宏觀角度來看，河南省的經濟增長與稅收收入存在著很大的關聯，同時，比較明顯的一點就是河南省地稅收結構中流轉稅所占比重較高，影響了河南省整體的稅收彈性。

（二）稅收增加源于經濟增長

所謂稅收，是指由政府以及與政府等價的實體發出的指令，向納稅人（主要包括個人和企業法人）強制性征收的貨幣或者資源。稅收在某種角度來看是國家為了滿足社會發展以及公共需要，并且根據相關的法律規定，無償的取得財政收入的一種渠道。所以稅收的增加源于經濟的增長，或者說，只有經濟得到了更好更快的發展，稅收收入水平才會進一步提高。從總體情況來看，河南的稅收與經濟增長關系大致上呈良性的協調發展。

二、計量經濟學中影響宏觀稅負的主要因素

（一）產業結構因素影響宏觀稅負

在計量經濟學中，宏觀稅負與產業結構具有十分密切的關系，因為產業結構，如果做出調整，那么就會直接影響到稅源的結構以及稅基大小等問題，進而對河南省的總體稅收收入造成影響。同時，通過數據分析可以看出在我國整體的稅收中，第二產業對稅收的貢獻尤為突出。然而河南省作為產糧大省，其第一產業的發展迅猛，以及第二產業，第三產業發展較為遲緩的現狀必然造成河南省的宏觀稅負偏低，所以，產業結構對稅負的影響是十分明顯的。

（二）經濟體制因素對宏觀稅負的影響

所謂宏觀稅負，所指的就是宏觀稅收負擔，即國民經濟的總體稅收負擔水平，與河南省而言，其經濟體制因素對宏觀稅負的影響較為深遠。自從改革開放以后，我國的非國有經濟有了良好的發展環境，其發展迅速可謂有目共睹，在這種情況下，由于河南省的非國有經濟發展速度較慢，一定程度上影響了河南省的經濟發展和稅收水平，甚至拖慢了河南省經濟發展速度。同時，河南省的私營經濟雖有一定進步，在全國各省的發展水平中處于中下游，影響著河南省的宏觀稅負。

（三）經濟發展水平決定了宏觀稅負

總體來說，經濟發展水平才是決定宏觀稅負的關鍵因素，對于河南省來說，造成河南省宏觀稅負水平偏低的原因就是河南省的經濟發展水平較低，畢竟宏觀稅負與生產總值存在著正相關關系，這就表明，經濟發展水平越高，不同的經濟體之間的聯系就會越來越復雜，在這其中會需要雄厚的財力來調控社會經濟。所以說，宏觀經濟總量越大，相應的稅收負擔能力也就會隨之增強，進而使稅收來源變得豐富廣泛。

（四）稅源以及稅種因素影響宏觀稅負

稅收來源以及稅種因素同樣影響著宏觀稅負水平，就我國目前情況來看，在當前的納稅制度中，增值稅作為主要的稅種，其主要來源于第二產業以及第三產業。然而，上文已經提到過，河南省是我國中的糧食大省，其經濟發展主要以第一產業為主，畢竟河南省在發展第一產業時具有天然的環境優勢。也就是這種情況下造成了河南省第二產業發展過程中并未擺脫第一產業所帶來的影響，仍然以涉農產品加工業為主，導致河南省的稅收較少，宏觀稅負水平偏低。

三、面對稅負偏低的對策之一——優化經濟結構，促進產業升級

（一）合理調整產業結構，提升第二產業及第三產業所占比重

不論是從稅種結構角度，還是從產業結構角度來看，河南省第一產業所占比重過高，第二產業以及第三產業發展對于其他省份來說較為緩慢都是影響河南省宏觀稅負水平的關鍵因素。所以說，面對河南省宏觀稅負偏低的現狀，要合理調整產業結構，加大力度提升，第二產業以及第三產業在經濟發展中所占比重，改善河南省產業結構不合理的現狀。同時也要盡量降低第二產業對第一產業的依賴性，并且使河南省的第一產業由傳統農業向現代化農業轉變。優化河南省經濟結構的重點在于大力發展高新技術產業，河南省作為糧食大省，在第一產業方面已經不再具備競爭力，所以面對飛速發展的社會經濟，河南省就必須要大力發展高新技術產業，尤其是在生物技術以及電子信息領域，著重的進行人才的培養，并且加大新型材料的研發力度，以提高河南省在經濟發展中的競爭力。在調整河南省產業結構的過程中，要著重培育一批具有市場競爭力的龍頭企業，附加值高的企業，進而實現稅收收入與經濟的同步增長。

（二）提高經濟開放度，促進對外貿易快速增長

可以帶動經濟增長的三個關鍵點——消費、投資、對外貿易。在這三項要素中，就河南省而言，首先就是投資，縱觀河南省人均收入現狀，不難發現河南省的人均收入相對偏低，在消費能力方面并沒有很大的發展空間。同時，筆者發現，河南省的對外貿易相對較弱，所以在優化經濟結構的過程中，可以著重提高經濟開放度，促進河南省對外貿易的快速增長，提高對外貿易在河南省經濟中的所占比重。在推動河南省對外貿易也發展時，要著重發揮河南省的天然優勢，加大產品與服務的出口力度，不論是第二產業，第三產業還是第一產業，河南省在某些行業中還是具有一些比較優勢的，所以要大力實施以質取勝和市場多元化的戰略，利用河南省的比較優勢，促進河南省的對外貿易增長。

（三）優化經濟發展環境，加大制度創新力度

只有有了合理的經濟制度，經濟發展環境才會得到改善，繼而經濟發展速度將會得到提高，這是一個環環相扣的過程。在河南省的經濟發展中，要加強制度創新，畢竟，合理的創新制度才是保證河南省經濟健康快速發展的關鍵所在。在當前經濟全球化的時代大背景下，以制度優化環境是推動河南省經濟發展的必要手段。從根本上來看，河南省的經濟發展矛盾大多數都存在于不合理制度中，及時進行制度創新順應時代發展才是提高河南省國內與國際競爭力的關鍵舉措。在制度改變方面應該注重觀念創新，體制創新和企業制度創新三個關鍵點，把握信息化時代背景下的經濟發展方向，及時地為河南省經濟發展營造良好的環境。

四、面對稅負偏低的對策之二——完善稅收制度，公平稅負，促進公平競爭

（一）調整消費稅的征收環節

影響宏觀稅負的不僅僅是經濟水平，同時還有河南省的稅收制度問題。面對河南省稅負偏低的現狀時，要完善稅收制度，公平稅負，促進企業間的公平競爭，首先需要做的就是調整稅的征收環節。就目前情況來看，當前我國的消費稅主要在生產這一環節中征收，雖然具有一定的益處，但是仍然存在著諸多弊端，影響著河南省的稅收工作。最關鍵的兩點就是納稅人的納稅意識得不到增強，同時征稅并未起到調節消費的作用。筆者認為可以考慮將消費稅從生產環節征收改為從零售環節征收，這樣可以避免河南省政府為了提高稅收收入而有意識地擴大生產，使稅收起到逆向調節的作用，不利于河南省的經濟發展。

（二）統一內外企業所得稅，統一稅負，公平競爭

在信息化時代背景下，經濟發展已經越來越趨于全球化，在這種情況下，應抓緊統一內外資企業的所得稅稅法，統一內外企業所得稅的稅收標準，實現內外企業統一稅負，在稅收方面為公平競爭提供良好環境。在稅收優惠政策方面，要根據國家的產業政策和河南省的經濟發展方向，及時做出調整。在河南省的稅收政策中應該偏向于高新技術產業和環境保護產業，在稅收優惠政策方面給第二產業以及第三產業提供發展支持。

（三）改革資源稅，擴大征收范圍，提高稅率

就目前來看，資源稅征收的范圍只包括對七種礦產品的征收，資源稅的征收范圍較小，同時征收的稅率較低，不利于對資源產業的調整。河南省作為我國眾多省份中的一個資源輸出大省，對于資源納稅方面，必須要做出相應的調整，要擴大資源稅的征收范圍，提高相應的稅率，對非礦產資源也要進行稅務的征收，同時，對于稀有礦產，稀有資源要加大稅務征收力度。

（四）對稅收轉移問題給予關注和重視

面對稅收轉移問題時，相關機構應該著手成立跨區域的稅收協調機構，可以適當的借鑒外國的一些政策手段，以此有效地控制稅收轉移問題，進而達到保護各方利益不受侵害的目的。

五、面對稅負偏低的對策之三——加強稅務征收管理力度，減少稅收流失

（一）做好管理工作，加強稅源管理

在稅務管理過程中，首先要管理的好稅源，在相應的管理轄區以內，相關工作人員要做好稅源的管理工作，相應的把屬地管理制度，稅收管理員制度以及巡查工作真正的落實。要合理的利用互聯網軟件進行線上線下的結合管理模式，在河南省的全省范圍內進行徹底的清查，做好稅源的管理工作，把需要納稅的稅戶，應納稅的行為納入到相應的管理工作范圍之中。

（二）加強發票管理力度

在發票的管理工作中，尤其要注意發票驗舊領新環節的管理，注重小規模企業稅務征收過程中發票所開具的金額與申報所征收金額的對比，也要注意個體戶發票開具金額的數據與實際申報數據。同時在發票管理過程中，可以適當的采用定額發票的管理方式，同時也要利用先進的現代化技術，大力推行電子發票，以提高發票管理的工作效率。

（三）做好各項納稅評估工作

在整個的納稅工作管理過程中，較為關鍵的一個環節就是納稅評估工作，那是評估作為稅源管理的有效手段需要得到相關工作人員的足夠重視。就河南省而言，根據河南省當前的整體稅收負擔率以及工業、商業增加值稅收負擔率來看，工作人員要明確當前河南省的稅收狀況，認真分析，指導基層有針對性地進行納稅評估，同時也要注意調動稅收管理員的積極性。

六、總結

本文主要針對當前河南省宏觀稅負偏低的現狀進行了分析，并提出了相應的對策，主要包括——優化經濟結構，促進產業升級；完善稅收制度，公平稅負，促進公平競爭；加強稅務征收以及管理力度，減少稅收流失三個方向。稅收與經濟的關系密不可分，二者相輔相成，只有處理好稅收與經濟的協調性才能真正推動河南省的進一步發展，改善河南省宏觀稅負偏低的現狀。

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（作者單位：鄭州工業應用技術學院）