互聯網時代下企業內部控制轉變

方林鳳

【摘要】在互聯網高速發展的今天，傳統企業紛紛加快轉型，與移動互聯網深度結合，形成當前企業轉型發展的新局面。互聯網時代的到來使企業內部控制高效統一，并呈現出新的勢態，讓實時、共享、可傳承的內部控制成為可能。在充滿創新、改變、轉型互聯網時代的大浪潮中，企業應抓住機遇，以自身條件為基礎，加快企業內部控制的轉變。

【關鍵詞】互聯網；內部控制

【中圖分類號】F275

一、企業內部控制現狀

目前內部控制權威機構COSO對內部控制定義為：企業董事會、管理層和其他員工在一定控制環境下，通過履行牽制與約束、防護與引導、監督與影響、衡量與評價等職能，旨在實行企業報告的可行性、法律的遵循性、經營的效率性、資產的安全性和發展的戰略性等目標而發生的一項企業管理活動。第十二屆全國人民代表大會第三次會議，國務院總理李克強在作政府工作報告時，提出“互聯網+”行動計劃導向、監督與影響、衡量與評價等職能，旨在實行企業報告的可行性、法律的遵循性、經營的效率性、資產的安全性和發展的戰略性等目標而發生的一項企業管理活動。該定義以美國環境為基礎提出，有著以美國企業為背景的特征，我國目前內控理論體系還不健全，我國企業內部控制現狀主要存在以下幾個方面的問題。

（一）目前存在國內企業盲目引入所謂“全能化”的內部控制，導致一些企業出現水土不服的癥狀。原因為1.在美國奉行的是新自由主義，看不到政府的作用。在我國雖然市場在資源配置中起決定性作用，但是也不能忽視政府的作用；2.COSO內部控制采取“分離式牽制”，他的基礎是職務不相容，強調職責分離牽制，無合作式牽制，而我國部分企業采取的是合作式牽制；3.COSO內部控制輕視外部環境，特別是輕視政府和社會文化，這與我國內控環境不一致。這也解釋了我國企業所面臨的環境和問題不同于美國，每個國家企業都受自己本土文化的影響存在自己的特性，建立適合本國企業的內部控制才能解決我國企業管理中出現的問題。

（二）我國內控理論和方法研究較落后于西方國家，同時也存在部分企業不重視內部控制的建設，或認為建設內部控制成本太高等問題。造成企業不規范經營，對于國家出臺的法律法規難以落地執行，使企業防控風險能力弱。對于部分企業建設了內部控制也只是一味的照搬國外的模式，未能深入了解內控，造成內部控制與企業管理不能吻合匹配，同時使企業管理內部矛盾不斷激化。出現了一系列不合理、不合規的操作，嚴重影響了企業規模的發展壯大，阻礙了中小企業發展，隨著我國市場經濟的不斷完善和對企業內部控制重視的提高，內部控制理論研究逐漸成為熱點。

（三）企業目標定位不清楚，企業發展必須要有自己的目標定位，要有自己的愿景，以此激勵管理層和員工，使其不斷努力。目標定位不清晰，易導致企業盲目跟風，難以形成自己的企業文化，使管理失去了章程，給管理層凌駕于內部控制之上提供了機會，內部控制環境風險加大，增加了財務報表由于舞弊導致的重大錯報風險。同時企業難以用一貫傳承的企業文化去加強自身的凝聚力。這使得普遍的中小企業難以發展壯大，只是維持平平業績，發展緩慢，追其原因可見目標定位的根基作用。

二、互聯網對企業內部控制轉變影響

互聯網的到來為內部控制的轉變帶來了機遇，依靠移動互聯網的兼容性與實時性不但提高內控效率同時也降低建設內控的成本，移動互聯網對于企業內部控制是革命性的影響，移動互聯網使內部控制呈現出以下幾大轉變，企業應該抓住轉變的機會以改變原有不規范的內控體系。

（一）內部控制由單線傳遞向系統交換轉變

傳統企業管理通常按照級別進行垂直的金字塔型領導，每位員工都會存在一個上級領導（此處以單一領導理論為基礎），各個部門進行條塊化分工，部門之間交集很少，信息在各部門之間傳遞受阻，很少出現部門間的溝通交流與分享信息。每個部門專心忙于本部門的事物，部門與部門沒有做高效的協調，部門化，分塊化，各自垂直領導管理的弊端逐漸顯現出來。建立健全企業內部控制機制，可進一步提高企業管理水平，促進各部門間協同合作，從而增強企業發展動力。

（二）加快由混亂向規范轉變

傳統企業經營管理制度存在混亂局面，企業的內部控制制度形同虛設，難以形成規范的制度化，且效率低下。隨著企業競爭日益加大，企業面臨前所未有的生存壓力，在這種大背景下，加強內部控制已成為企業提升管理，促進發展的迫切需要。伴隨著企業擴大和產權的分離和契約理論發展，一切按照制度辦事，規范權責分離下管理層的權力范圍與承擔的義務，才能順應公司制下主流的發展方向。互聯網到來加強了權限與授權的管理與監督，規范業務操作流程，使權利在制度范圍內運行。

（三）互聯網加快了數據共享性與開放性

移動互聯網、大數據、云計算的到來使得信息邊際為零，故而營造了人人參與人人共享數據平臺。現在是開放時代，開放的深度與力度在不斷的擴大，傳統企業信息數據只有少數領導決策者才能觸及，重大決策完全是由高層做出，基層員工幾乎不參與公司決策，公司決策都是從宏觀著眼，缺乏微觀入手，基層員工見解對決策起到補充作用。移動互聯網和大數據的到來，信息數據在此平臺上被共享，打破了知識和創意在階層之間的限制，營造了人人參與氛圍，每個階層員工可以從自己專業方面提出見解，從而也提高了員工的積極性，當建議不斷被歸納與綜合，最終會做出令人滿意的決策。

三、完善企業內部控制的建議

（一）抓住“互聯網+”與傳統企業結合

互聯網飛速發展，“互聯網+”與傳統企業結合顛覆了傳統企業的運營模式和經營理念，互聯網已經從單一工具變為融合于企業管理各方面的一種手段。在機遇與挑戰并存下，企業積極開發互聯網優勢，努力尋找轉型以擴大市場份額，提高經營效率，需尋求復合型人才。在轉型關鍵時期，會由于人員素質落后，無法適應大會計時代與新信息管理系統而轉型失敗。21世紀最缺的是人才，在轉型之際，應注入新的血液，其中提高人才繼續教育工作，著力培養高端人才，復合型人才。

（二）完善內部控制制度，規范企業運營

用制度規范企業管理，用法制代替人制，隨著企業規模不斷發展壯大，公司制企業已成為主流，出現委托方的企業所有者和受托方的職業經理人，為了不損害廣大股東利益，同時監督受托方經營效率，完善內部控制，規范企業運營顯得十分重要。把權利關在制度的籠子里才能更好規范和監督權力，內部控制主要對生產經營審批授權等環節嚴格規范設計，以及制定相關工作流程，確保生產經營活動規范高效進行，以保障企業穩健的發展，防止凌駕違規操作舞弊等給企業帶來損失。完善內部控制是必要的系統工程，有利于加強職責分配，強化人員控制，規范交易授權，合理設置組織結構，強化監督，隨著市場風險加強，完善內部控制才利于加強風險預測、風險防范和風險應對。

（三）加強企業知識信息在階層間的流動

在傳統企業下，企業通常采用金字塔的組織結構，管理層級縱深較長，管理幅度較窄，相對較為集權。在互聯網環境下企業內部控制和管理理念發生了變化。網絡技術使信息傳遞不再受時間和空間的影響，從而極大的提高了信息傳遞效率，互聯網的開放性、分散性、共享性的特點，對于信息處理為企業提供了一個平臺，加強了知識信息在層級之間的流動性，提高知識的運用效率，不同級知識的相互碰撞，不同想法之間相互交流，易變成創意，在開放平臺上，廣大員工看到自己參與其中，提高對員工的精神激勵，實現自己價值，提高企業活力，增強企業創新能力。而創新來源于好的創意，如何才能有好的創意，源于背后的知識，管理的分層和知識的條塊化使得企業整體的目標被弱化，使得各層級創新能力不足，打破層級間的壁壘，使得知識信息在多層級間流動可以提高企業的創新能力。

四、結論

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是企業穩定合規經營基礎，是企業合法合規經營的保證。目前國家不斷完善企業內部控制建設和設計的相關法律法規，財務報表審計對于內部控制的審計程序重視也在不斷的加大，內部控制問題學術研究目前主要以COSO報告為權威經典，但COSO報告有其自身局限性，內部控制理論研究之路仍然很長。面對目前國內內部控制不完善和不規范的局面下，互聯網的到來給廣大傳統企業帶來了曙光，面對機遇與挑戰時，如何順利實現企業內部控制成功轉變是關鍵，在互聯網時代大浪潮中，企業應抓住機遇面對挑戰，突破發展瓶頸，順利轉型，以實現自身在新時代下的健康發展。

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