我國中小企業內部控制存在的問題及應對措施

查娜

摘 要 我國中小企業在促進我國經濟增長，提供工作崗位，維護社會穩定等方面具有重要的作用，但是我國中小企業的壽命卻不長，其中是因為很多企業忽略了科學的管理制度，內控體制不健全。企業內控好，不僅能預防風險，承受風險的能力也增強。本文首先提出中小企業內部控制存在的問題，緊接著分析問題的成因，最后提出應對措施。

關鍵詞 中小企業；內部控制；應對措施

一、我國中小企業內部控制存在的問題

（一）治理結構不健全

我國大多數的中小企業的治理結構不健全，如企業董事長和其控股公司法定代表人為一人，即控股股東掌權，但企業形式上有董事會、監事會，這將導致企業和控股股東在財務、資產上難以相互獨立。再如出于成本的考慮，許多中小企業都放棄了單獨設立內部審計部門，即使存在內部審計部門，也缺乏獨立性。多數中小企業的關鍵部門的領導都是企業管理者的親戚，在這種關系下，內部審計幾乎無法開展。

（二）內部控制活動不全面

在控制程序方面，交易授權，這是為確保交易在管理人員的權利范圍之內，但我國中小企業權利高度集中，企業所有人有絕對的控制權，所有重大問題全由其一人處理，這雖然使得授權程序加快，但缺乏有效的監督；在職責劃分方面，中小企業由于規模小，人員少，一人擔任多個崗位，使得內部控制被削弱；在憑證與記錄控制方面，中小企業對憑證，賬務的處理往往不夠嚴格。經常出現白條掛賬，憑證傳遞不及時，老板名下的車輛卻按企業的固定資產入賬，貨物已賣出，存貨帳上卻無減少等問題。

（三）內部信息溝通不通暢

我國中小企業由于各種原因會對外出具不真實的記錄或報表，因為沒有外部審計機構的監督，經常出現報表與實際經營不一致的情況。例如出具給銀行和稅務機關的報表數字經常不一樣。因為信息系統建設需要大量資金，所以中小企業一般沒有自己的信息部門，缺少信息專業人才，只能將信息軟件工作外包第三方，但是第三方不能完全了解企業的管理理念，這就造成溝通障礙，影響企業發展速度。

二、我國中小企業內部控制問題的成因

（一）中小企業治理結構不規范

我國中小企業改制時，社會責任和企業債務都比較重，使得民營企業和社會法人很難參股。導致出現中小企業股權不合理，出現“一股獨大”現象，股東大會上往往按大股東的意志進行，并且大股東通常操縱股東大會實現自身利益，甚至犧牲小股東和上市公司的利益。并且我國中小企業的董事會獨立性不夠，治理結構基本形成了經理層行使經營指揮權、監事會行使監督權、董事會行使經營決策權和股東大會行使最終控制權的制衡機制。但實際由于股權高度集中，企業并未形成能保證經營機制有效實施的董事會和監事會，導致有些中小企業的董事會的獨立性有所欠缺，產生內部人控制問題。通俗的來說就是在一個內部執行董事占大多數的董事會當中，要由下級執行董事來制約和監督自己的直接上級，這顯然是行不通的。

（二）中小企業對風險管理的不重視

我國中小企業對風險管理的不重視主要表現在其各項經營決策、戰略制定都帶有很強的主觀臆斷性和盲目性。我們可以經常看到，在各個行業，特別是在生物醫藥、地產等高風險高收益行業中不斷涌出了很多出色的中小企業，但是他們大多名噪一時，經過幾年之后往往銷聲匿跡。這些中小企業它們單純的追求銷售額、市場占有量和利潤的增長，而忽略了風險管理的重要性，缺乏相應的風險管控意識和管理機制，并且自身抵抗經營風險的能力又差，最后往往不堪重負，導致破產或者被收購的結局。

三、應對中小企業內部控制問題的措施

（一）加強內部就控制活動

加強授權審批，由于企業的內部控制明確規定了企業的各項經營活動必須要得到授權批準后才能執行，因此，企業需要根據常規授權以及特別授權的相關規定來明確各崗位人員的權責范圍和批準程序，其重點從以下四個方面著手控制：第一，賒銷審批一定要控制在銷售行為發生之前；第二，在未通過正規審批程序之前，企業內部不得發出任何商品貨物；第三，對于銷售價格、條件和折扣等相關事宜，必須進行嚴格的審批，保證企業財富最大化；第四，對審批人員進行嚴格的崗前培訓和在崗管控，要求嚴格按照授權審批制度在權利范圍內執行審批工作，嚴禁超越審批權限進行審批。

（二）建立信息化管理平臺

在大數據時代下，各個行業都需要與時俱進，中小企業更是需要利用互聯網便利和信息技術建立符合企業自身特色的信息化管理平臺，以此來提高企業現代化管理水平和效率，減少人為干擾因素，更客觀的進行管理操作，促進企業內部的有效控制，保證信息的完整性和真實性。

建立信息化管理平臺，首先需要建立信息溝通制度，明確信息收集、處理和傳遞的內部控制程序，保證相關信息在企業內外部利益相關者間的有效傳遞和溝通，并及時對信息溝通中發現的問題進行處理和反饋。其次，中小企業需要培養和建立專業化的人才隊伍，提高各級管理者的專業素養，培養多樣化信息人才。最后，建立相關的信息保密制度，對相關人員進行監督管理，為建立安全可靠的信息化管理平臺提供基本保障。

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