如何完善我國(guó)國(guó)地稅合并后的問題

田洋洋

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)和稅收事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，各方面改革的推進(jìn)。國(guó)地稅分設(shè)也凸顯出很多弊端，納稅人的納稅成本增加，稅收征管的效率也沒有達(dá)到很好的效果，并且在一定程度上了阻礙了我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為此國(guó)務(wù)院提出了“改革國(guó)稅地稅征管體制”的方案，但由于國(guó)地稅合并方案還未完善，仍存在著一定的問題。本文根據(jù)國(guó)地稅合并后的問題進(jìn)行了深入的研究思考，并提出一些建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)地稅合并；征管體系

我國(guó)在20世紀(jì)90年代實(shí)行了分稅制財(cái)政管理體制，使得財(cái)政稅收收入穩(wěn)步提升，調(diào)動(dòng)了中央和地方的積極性，但卻帶來了很多不便，對(duì)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員來說，一來是疲于應(yīng)付國(guó)地稅間的事情，再者又很難全面掌握稅收業(yè)務(wù)，而國(guó)地稅合并將可以對(duì)人員進(jìn)行更好的配置，強(qiáng)化最需要加強(qiáng)的部門，減少內(nèi)部門的工作量，增加從事對(duì)外事務(wù)的人員，提高稅收征收的整體效果，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，也方便了納稅人申報(bào)及應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，減少企業(yè)辦稅成本，降低地方數(shù)據(jù)造假的可能性，有利于我國(guó)的財(cái)稅改革走向深化。

一.國(guó)地稅合并的主要內(nèi)容

為降低企業(yè)與納稅人征納成本，清楚理順職責(zé)關(guān)系，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省（自治區(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。國(guó)家稅務(wù)總局要會(huì)同省級(jí)黨委和政府加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，做好黨的建設(shè)、思想政治建設(shè)和干部隊(duì)伍建設(shè)工作，優(yōu)化各層級(jí)稅務(wù)組織體系和征管職責(zé)，按照“瘦身”與“健身”相結(jié)合原則，完善結(jié)構(gòu)布局和力量配置，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。

二.國(guó)地稅合并后的問題

（一）在職人員分流問題

在數(shù)據(jù)搜集及分析中發(fā)現(xiàn)，2000年我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)共有40萬多名工作人員，其中，30歲以下的正式員工就有20萬人以上，35歲的正式員工人數(shù)超過18萬人，45歲的職工占職工總?cè)藬?shù)的85%，職工人員分布普遍較為年輕化， 并且在2011年，全國(guó)的國(guó)稅各級(jí)系統(tǒng)人員達(dá)到46萬人，地稅的各級(jí)系統(tǒng)人數(shù)為39萬人，截止到2016年統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)國(guó)，地稅在職人員總數(shù)接近80萬人，占整個(gè)公務(wù)員隊(duì)伍超過10%，人員的過多則無法避免的造成素質(zhì)的良莠不齊及分布不均等一系列問題，從而導(dǎo)致我國(guó)收入的發(fā)展，因?yàn)槿绱她嫶蟮娜藛T隊(duì)伍，在國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局合并后，將會(huì)涉及眾多的人員分流及人員富余的問題。

（二）征管制度需要完善

在國(guó)地稅分設(shè)時(shí)期，國(guó)地稅往往都出于自己部門的利益考慮，建立自己部門的稅收管理系統(tǒng)，國(guó)地稅稅種繁多，對(duì)于統(tǒng)一考量事項(xiàng)存在不同的管理標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)不同，所達(dá)到的效果不同，因此在合并之后如若不及時(shí)完善稅收的征管制度，定會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。

（三）存在一定執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

在合并之時(shí)，各職能部門忙于資源整合以及人員配置等問題，監(jiān)管力度沒有及時(shí)完善與補(bǔ)充之時(shí)，往往給不法分子可乘之機(jī)，出現(xiàn)造假以至于損害事情的發(fā)生。

三.國(guó)地稅合并后的建議

（一）建立健全的征管制度

法律制度是根本基礎(chǔ)，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，而完整的稅收法律制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)有效合理開展工作的保證，是提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入的根本，可以有效的調(diào)節(jié)國(guó)民收入再分配問題，提高國(guó)家的經(jīng)濟(jì)收入與宏觀調(diào)控能力。國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并初期，地稅局劃歸國(guó)稅系統(tǒng)，省級(jí)以下統(tǒng)稱稅務(wù)局，實(shí)行垂直管理，并制定和完善稅務(wù)體系及征管法，并將各個(gè)職能權(quán)限及人員規(guī)章制度以要式的形式進(jìn)行規(guī)定，從而實(shí)現(xiàn)職責(zé)，機(jī)構(gòu)和人員管理的法定化和法制化，充分發(fā)揮我國(guó)法律制度的規(guī)范作用和監(jiān)督作用，并且進(jìn)一步規(guī)定我國(guó)稅務(wù)行政程序，規(guī)范稅務(wù)部門行政行為基本的程序。同時(shí)，合理完善稅務(wù)內(nèi)部的相關(guān)管理問題，完善上下級(jí)之間的領(lǐng)導(dǎo)制度與監(jiān)督制度。調(diào)節(jié)政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作來往，解決稅務(wù)部門與其他部門的糾紛問題，完善轉(zhuǎn)移支付制度，合理保障中央與地方的整體利益。并且加大稅法宣傳力度，提高全體公民的稅收法律意識(shí)與觀念，提高稅法的權(quán)威與法律效力，同時(shí)加大對(duì)稅務(wù)違法行為的處罰制度。

（二）有效整合國(guó)地稅信息資源

稅收改革就是要實(shí)現(xiàn)資源的合理化配置，實(shí)現(xiàn)稅收管理的合理性，專業(yè)化，精細(xì)化，網(wǎng)絡(luò)化。國(guó)地稅合并必然整合資源，優(yōu)化配置。根據(jù)國(guó)地稅合并的信息化的需求，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一進(jìn)行管理標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該建立統(tǒng)一的電子稅收信息系統(tǒng)，統(tǒng)一對(duì)接外部信息。一是整合軟件資源，統(tǒng)一信息系統(tǒng)，目前國(guó)地稅各自的稅收系統(tǒng)達(dá)到好幾百種，并且之間的標(biāo)準(zhǔn)不同，相互之間難以兼容，無法達(dá)到信息的合理整合與共享。現(xiàn)今應(yīng)該對(duì)稅收系統(tǒng)進(jìn)行完善，進(jìn)一步拓展各項(xiàng)職能，以便達(dá)到信息的溝通與交流。二是做好各種文件的歸集、整理與合并。并根據(jù)不同的稅種，給予不同的分類，達(dá)到信息的精簡(jiǎn)統(tǒng)一。

（三）優(yōu)化人員配置

人是生產(chǎn)中具有決定性的力量，現(xiàn)代服務(wù)中更是提倡“以人為本”的理念，在國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局合并以后更應(yīng)該注重人員的建設(shè)。一方面認(rèn)真做好人員安置工作，合理的安排各職能部門做好職員分配工作，做好對(duì)富余人員思想政治工作，對(duì)富余人員采用轉(zhuǎn)行或自謀崗位等方式。一方面，加強(qiáng)人員培訓(xùn)管理，及時(shí)調(diào)整完善在職人員管理辦法，定期對(duì)在職人員進(jìn)行培訓(xùn)與指導(dǎo)，明確各級(jí)人員的工作重心及任務(wù)，做到各司其職。另一方面，建立完整的考評(píng)管理體系，創(chuàng)建科學(xué)的國(guó)地稅評(píng)價(jià)體系，細(xì)化國(guó)地稅工作的具體績(jī)效考核指標(biāo)與工作要求，突出對(duì)在職人員及管理人員的滿意度考評(píng)，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)展開不定時(shí)的督查活動(dòng)，并對(duì)暴露出的相關(guān)問題做到及時(shí)更改與調(diào)整，保障工作落實(shí)到實(shí)處，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身修養(yǎng)建設(shè)，增強(qiáng)依法執(zhí)政的素養(yǎng)，提高公務(wù)員的思想建設(shè)及工作能力。

（四）加強(qiáng)有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合

在國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局合并后，一是積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣呐浜希M(jìn)一步完善稅收法律制度。二是加強(qiáng)與其他相關(guān)部門的配合工作。積極爭(zhēng)取政府部門的協(xié)調(diào)配合做到報(bào)稅護(hù)稅工作。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，在溝通用戶信息，納稅申報(bào)的方面取得發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]余錦鐘.我國(guó)的國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并方案研究[D].中南大學(xué)，2012

[2]王蓉.國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)合并：稅收征管的現(xiàn)實(shí)選擇[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005

[3]李逍鴻.合并：稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的理性選擇[D].中南大學(xué)，2007

于秀麗（指導(dǎo)教師）