淺析內部審計在績效評價中的運用

劉芳

[摘 要] 績效評價既能考核員工或部門對組織目標實現所作的貢獻，又能激勵員工充分挖掘自身潛能以更好地為實現組織目標服務。合理的績效評價機制能夠監督并幫助企業改善經營活動，起到激勵和警示員工的作用。高效的內部審計有利于企業縮減外部審計成本，保證內部控制工作的有效性，促進公司治理機制的完善，是增加企業價值的有效方法。大數據時代的到來使企業內部審計的內外環境發生了變化，使得內部審計職能更加復雜，對內部審計工作人員也提出新的要求，更加大了企業內部審計的質量控制風險。在績效評價中運用內部審計能發揮內部審計的獨立性、客觀性、專業性優勢，但應注意兩者的信息共享與聯動管理，進而共同促進企業管理規范化，為企業帶來價值增值。

促進其良性可持續增長。

[關鍵詞] 內部審計；績效評價；聯動管理

[中圖分類號] F239.65 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）05-0120-02

內部審計與績效評價是不同的，但二者也存在聯系。內部審計雖然由審計部門獨立完成，但審計部門需要參考績效評價的各項指標和評價標準，然后再通過獨立的審計工作生成內審結果；績效評價也需要內部審計監督檢查評價過程中使用的各項效益數據的準確性和真實性，同時為內部審計工作提供借鑒。

一、企業績效評價的目的與作用

（一）企業績效評價的目的

企業內部進行績效評價通常被認為是為了對組織成員或局部機構的工作完成情況進行監督和檢驗，最終目的是督促員工按時按量的完成任務，同時減少資源浪費，達到縮減企業經營成本的目的。但是在管理理論不斷創新發展的今天，人才是企業核心資源的觀點受到越來越廣泛的認可，管理者普遍發現，單純的對員工進行監督不能充分發揮員工潛能。今天，績效評價除了用來考核員工或部門對組織目標實現所作的貢獻以外，更重要的目的是激勵員工充分挖掘自身潛能，提高其工作積極性，以更好地為實現組織目標服務，最終實現企業經營效率的提高，實現企業價值增值。

（二）合理的績效評價機制在企業發展中的作用

1.合理的績效評價機制能夠監督并幫助企業改善經營活動。企業通常會根據自身的業務特點建立滿足企業需要的績效評價體系，為生產經營過程中的各項業務制定考核指標與標準。考核指標越詳細越具有針對性，企業越能迅速發現業務活動中的優點與不足，也就能最快做出調整，使企業的經營水平不斷提高。

2.合理的績效評價機制能夠起到激勵員工的作用?？冃гu價的結果直接影響員工的獎懲，與員工利益有直接關系。因此，合理的績效評價機制能最大化激發員工的工作熱情，將員工的個人利益與公司目標統一起來，實現員工與企業的雙贏。

3.合理的績效評價機制能對不正當的員工行為起到警示作用。績效評價體系制定并向全體員工公示，員工在熟知公司規定和懲罰措施后，就會增強自律，規范自己的行為，在公司規章制度允許的前提下開展工作。員工受到警示，不僅有利于提高管理效率，也能有效防范經營風險。

二、企業內部審計發展現狀

（一）內部審計在公司治理中的作用

1.高效的內部審計工作有利于企業縮減外部審計成本。企業的監督機制除了包含內部審計以外，外部審計也是重要的組成部分。高質量和高效率的內部審計工作能為外部審計提供真實的數據參考，降低外部審計的難度，從而可以減少外部審計費用的支出。

2.高效的內部審計工作有利于保證內部控制工作的有效性。公司的內部控制系統是規范公司管理、促進公司長久穩定發展的重要機制，因此內部控制是否有序進行、是否產生了預期效果至關重要。內部審計部門就擔當著監督內部控制的角色，是內部控制的控制者，不僅能夠及時發現內部控制系統的不足，還可以有針對性的幫助其進行改進，最終達到保證內控有效性的目的。

3.高效的內部審計工作能夠促進公司治理機制的完善。內部審計部門作為獨立于公司生產經營活動之外的部門，在監督改善公司的各項業務活動中具有獨立性和客觀性的顯著優勢，能夠全面、客觀、公正的發現公司治理機制中的優勢與不足，因此能夠在一定程度上促進公司治理機制的完善，穩定公司的治理結構。

4.高效的內部審計是增加企業價值的有效方法。幫助企業實現價值增值已經成為現代企業內部審計的重要職責之一。一方面，內部審計能夠通過實時全面的監督幫助企業防范風險、減少損失，當企業減少的損失大于內部審計的費用時，內部審計就直接增加了企業價值；另一方面，內部審計也具有對企業不正當行為的警示與威懾作用，向員工施加規范自己行為的壓力，敦促員工積極合理的完成自己的任務，從而間接為企業帶來價值增加。

（二）新時期環境變化對內部審計的影響

1.大數據時代的到來使企業內部審計面臨的內外環境都發生了變化。內部審計的外部環境包括國家經濟政策、相關的法律法規、市場的發展變化、社會文化環境以及同行業審計水平等。內部環境主要是指企業自身的業務活動、組織機構或人員變化以及技術水平等。新時期互聯網已經成為企業生產經營的重要工具，網絡上的海量信息來源和更加便捷的信息傳遞將使企業的內部審計面臨更多的機遇和挑戰。

2.內部審計部門的主要職能更加復雜全面。隨著新時期各種環境的變化，企業的內部審計部門職責也變得更加復雜化、綜合化。以往，內部審計被認為是用來檢查企業經營活動中的不合理行為和錯誤行為，并在行為發生后進行行為糾正。在今天，內部審計的功能不局限于此，更多的偏向于實現企業價值的增值，成為企業擴大生產經營的重要助力。

3.新時期企業對內部審計工作人員的要求發生了變化。互聯網大數據時代帶來了海量信息，對企業各部門的工作方式都產生了一定的沖擊，也對各部門的工作人員提出了新的要求。內部審計部門工作人員要想利用好互聯網機遇，應該成為兼具專業的審計才能和一定的互聯網技術的復合型人才。

4.新時期的環境變化也加大了企業內部審計的質量控制風險?；ヂ摼W帶來的廣泛的信息來源和參差不齊的信息質量使企業的內部審計在信息篩選和信息真實性核驗上花費的精力大大增加，同時也增加了信息風險，內部審計結果的質量必須進行更嚴格的把控。

三、內部審計在企業績效評價中運用的意義

（一）發揮內部審計的獨立性優勢

內部審計作為企業中獨立于其他業務活動的、單獨設立部門，與其他部門的利益聯系和人際往來較少，在績效評價中更具有公平性。內部審計能夠較少甚至避免因為人情關系等因素導致的績效評價結果的偏頗，使績效評價的結果真正反映員工對企業目標實現的貢獻程度，同時能夠促進企業健全績效評價體系，使其更吻合企業發展的需要。

（二）發揮內部審計的客觀性優勢

除了獨立性以外，客觀性也是內部審計的一個顯著優點。內部審計由于其獨立性，在評價時受到人際關系的影響更小，評價結果更具有客觀性和公正性，更容易被企業員工認同。此外，由于內部審計人員不參與其他員工接受績效評價的各項活動，因此能夠更理性客觀的理解績效評價的指標，不受績效評價過程中的其他因素干擾。

（三）發揮內部審計的專業性優勢

內部審計作為穩定公司治理、促進企業價值增值的重要部門，其組成人員都是企業精挑細選的高素質人才，具有專業的審計知識。同時，內部審計能夠從專業的審計角度對企業業務活動進行評價，不再局限于單一的績效評價，也能為績效評價體系的完善提供不同的思路。

四、內部審計在企業績效評價中運用應注意的問題

（一）信息共享，避免內部審計和績效評價信息割裂

內部審計部門和績效評價部門雖然在數據和指標上互相借鑒，但由于二者工作內容的差異性和內部審計的獨立性，內部審計和績效評價在信息共享方面還存在很大不足。審計部門對績效評價的指標和標準了解不夠深入全面，績效評價體系也缺乏專業的審計理論指導，這種信息上的割裂將導致內部審計和績效評價不能協同發揮作用，不能實現二者的最大價值。企業應該建立二者的信息共享平臺，方便二者間的信息傳遞，避免信息割裂的弊端。

（二）聯動管理，避免內部審計和績效評價管理割裂

內部審計部門與企業其他部門分開運作，發揮獨立性優勢的同時，也造成了內部審計工作和績效評價在管理上的割裂。內部審計和績效評價可能會出現對同一環節的重復評價，可能由于評價的指標或順序不同產生不同的評價結果。此外，內部審計和績效評價結果生成以后，兩個部門間也缺乏協調改進，評價結果不能被充分利用。企業應該進行內部審計和績效評價的聯動管理，避免二者產生管理割裂。

五、結語

內部審計和績效評價在促進改進企業治理機制、保障企業平穩運行方面都扮演著不可替代的角色。二者的作用和職責既有差異性，又相互密切關聯。內部審計在績效評價中的運用應該注意哪些方面，是每個現代企業都應該思考的問題。企業應該在保證內部審計客觀性和獨立性的前提下，充分發揮內部審計和績效評價的協調作用，建立聯動機制，對二者進行聯動管理，最終實現內部審計和績效評價的相互改進，共同促進企業管理規范化，為企業帶來價值增值。

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