投資項目審計與內部控制審計的有效結合思路

劉佳

摘 要：本篇文章首先對投資項目審計與內部控制審計的有效結合的作用進行闡述，從企業審計意識淡薄、企業審計體系不完善、審計工作人員素質不高三個方面，對企業審計存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出投資項目審計與內部控制審計的有效結合思路。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：投資項目審計 內部控制審計 結合

身為企業管理體系中不可或缺的一部分，內部控制體系對投資項目決策、落實、職責規劃等方面發揮著重要作用，結合該體系，內部審計部門需要全面落實自身的監管、評估等職責，首先確保這些體系規劃的規范性和合理性，其次確保機制可以實施到實處，從而確保投資項目的真實性和科學性。隨著企業的全面改革和發展，投資項目數量逐漸增多，并且投資資金數量不斷增大，投資風險管理已經成為核心內容，這給企業投資項目審核和內部控制審計提出了更高的考驗。下面，本文將進一步對投資項目審計與內部控制審計的有效結合思路進行闡述和分析。

一、投資項目審計與內部控制審計的有效結合的作用

長時間以來，企業投資審計工作通常以外聘審計機構模式來實現。外部審計工作人員缺少對企業真實狀況的了解，在落實投資項目審計工作時，僅僅對事后審計實施監管，同時缺少對整個投向項目全流程監管的思考，審計工作不具備防御性以及合理性。外部審計的監管職責存在丟失。針對所屬企業而言，集團內部審計部門信息缺少對稱性，不能獲取充分的數據，甚至存在無法對所屬企業財務數據全面了解的現象，信息劣勢位置使得投資項目審計工作的落實較為困難。企業內部審計部門以及相關工作人員，對企業運營狀況有所了解，同時可以采用多種方式，將預警、防治以及揭露等能力進行高效發揮。而所屬企業內部審計將可以避免集團審計信息不對稱現象的出現。集團審計和子公司內部審計的高效融合，可以起到審計全覆蓋的效果，實現揚長避短，提升審計效果和水平。

二、企業審計存在的主要問題

（一）企業審計意識淡薄

審計工作沒有得到高度注重，一般為了降低企業成本投放而節省審計費用，簡化了企業財務部門審計工作人員數量，導致企業審計工作無法順利開展，不能將審計的監管職責全面發揮，企業職工參與審計工作的積極性較低，導致審計工作過于形式化，無本質內涵。

（二）企業審計體系不完善

當前，大多數企業開展審計工作的主要作用就是對企業財務管理工作情況加以監管，這種錯誤的想法使得大多數領導人員對企業審計工作產生了一定的抵觸心理，造成審計機構以及審計體系的不完善。審計機構以及審計體系的不完善，給審計工作水平的提升帶來了約制。一些企業審計工作如同一張白紙，僅僅為了應付上級部門的核查而臨時建立審計部門，使得企業審計工作落實難度較高。

（三）審計工作人員素質不高

審計工作人員的專業素養將直接影響企業審計工作整體質量，而審計工作人員素養的體現主要在于是否具有一定的專業素養和能力。經過調查顯示，我國大多數企業審計工作人員學歷參差不齊，并有部分審計人員非本科出身，知識框架存在單一性，沒有經過專業培訓就勝任審計工作，導致審計工作質量差強人意。而追究其因就是企業沒有給予審計工作高度注重，并且沒有定期開展審計專業知識和技能培訓工作，使得企業審計工作人員不能迎合現代化企業管理需求來落實審計工作。

三、投資項目審計與內部控制審計的有效結合思路

（一）重視企業審計工作

企業要想保證內部審計工作的全面落實，就要得到企業所有職工的認可的注重，當前，我國企業審計工作正處于起步階段，大多數企業管理層級缺少對審計工作的作用的了解，諸多工作體系和流程有待完善，不能迎合企業發展要求。所以，這就要求企業給予審計工作高度注重，定期開展審計知識培訓工作，加大審計宣傳力度，讓企業職工明確審計工作的作用，給審計工作的開展營造條件。

（二）健全內部審計制度

投資項目審計應該從構建完善的內部控制體系入手。我國企業內部審計工作的中心內容在于客觀、真實，為了保證審計工作順利工作，企業審計部門需要建立規范的審計體系，明確審計標準。企業還要把審計工作標準當作主體，構建企業法人代表經濟職責體系、建筑項目結算管理體系以及預算管理體系等，并且結合上級部門管理需求和標準，適當修整，保證機制與時俱進。

（三）構建“大審計”管理模式

隨著內部審計體系全面優化和改革，企業構建了專業的內部審計部門，同時開展了“大審計”管理工作。當前，企業內部審計部門的擔具的職責在于完善內部審計標準的設定和審計方案的落實，對企業內部審計流程加以確定，明確各個部門所承擔的職責和義務。企業在開展內部審計工作時，需要對相關投資項目的合理性進行核查，保證沒有存在不兼容崗位分離現象。為了保證內部審計工作的全面開展，需要構建完善的內部審計管理機制，實現企業內部審計數據的交流和傳遞。對于企業投資項目授權審批機制落實狀況加以審計，注重分級授權是否具備規范性，投資項目授權是否科學嚴謹；內部控制審計相融合方面，注重是否出現越權審批等行為。投資結束后還要注重經驗總結，同時行使綠色經濟職責。

（四）監督與服務并重

企業內部審計的核心內容并非局限于問責方面，應該注重風險管控水平提高、管理水平優化以及完善監管流程。在實施監管工作時，還要注重服務水平的提高，優化企業運營工作和管理工作，起到企業增值的效果。在企業開展投資項目審計工作的過程中，企業內部審計工作需要協助審計結算數據提交、現場勘察等工作的落實，第一時間對審計狀況有所了解，同時和企業投資項目審計和內部審計部門進行交流和探究，找出存在的問題，從而給投資管理、簽證變革以及合同職責行使等內容的優化和修整提供條件。構建完善的審計數據共享平臺，完善問題整理機制和問責體系。

四、結束語

總而言之，隨著社會經濟的快速發展，市場環境也發生了一定改變，企業為了在市場競爭中長遠發展，就要明確企業發展標準和趨勢，提高自身經濟效益，增強企業綜合競爭實力。而將投資項目審計與內部控制審計進行融合，不僅可以提升企業整體審計水平，同時還能防止審計風險的出現，給企業創造更好的效益。但是，企業在開展審計工作時，頻頻存在諸多問題，這就要求結合不同的問題，采用優化措施，優化審計不足之處，實現投資項目審計與內部控制審計有機融合，在保障審計工作全面開展的基礎上，促進企業長遠發展。

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