我國企業內部控制存在的問題和對策

冉笛

[摘 要]伴隨著社會經濟的飛速發展，越來越多的現代化管理手段運用到企業的經營管理過程中，在企業中發揮的作用越來越明顯。因此，建立和不斷完善內部控制，對企業競爭力和管理水平的提高有重要的意義。文章重點對目前我國企業內部控制存在的主要問題進行總結并提出相應的對策。

[關鍵詞]內部控制；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.14.098

1 我國企業內控存在的問題

1.1 內部審計機構職能弱化

目前，很多企業所做的內部審計主要涉及內控的合法性目標，即對財務報告的準確性及相關法規的遵行性所實施的內部控制，反而減少了對內部控制工作過程中內部控制活動的審計，沒有切實找到企業內部控制實施中存在的問題。同時，這種目標定位很難讓企業進行主動的內部控制完善和估計，導致一些內部控制相關工作人員只是重視形式和一些無關緊要的工作，整個內控活動在一種“被動”狀態下實施，無法真正發揮內部控制的作用。針對內部控制，大部分管理者重視度不夠，開展職工培訓過于形式化，企業缺乏文化方面的建設，針對現代化企業管理的素質需要，管理者亟待完善，經營管理水平略低。

1.2 風險評估機制不夠合理

風險評估在企業自身發展中起著提高工作效率的作用。在企業實際的發展過程中，要結合自身實際來分析所面臨的威脅和風險，尤其是在日常的生產過程中，企業要牢記內部風險的掌控和把握，以便于將企業的戰略目標中的威脅和風險降到最低程度。基于當前市場經濟一體化的發展形勢，企業受到的市場競爭日益激烈。企業要加快步伐建設風險管控機制。

1.3 信息交流與溝通需要進一步加強

對于中小企業來說，很多企業主要進行從上至下的單項溝通，而部門之間，溝通信息也不暢，各部門之間各行其是，造成大量無價值的內耗。而對于大企業來說，由于子公司數量龐大，然而這些公司都沒有完整的信息接收和處理機制，這從根本上加大了信息管理的難度。具體來看，上級管理層的命令下達好，無法讓下級很好地接收，直接造成信息傳遞的不通暢和信息傳遞的準確性不高。尤其是在溝通這一環節，公司沒有設立特定的溝通渠道來供上下級使用。綜上來看，公司要把更新信息系統，提高信息處理能力和溝通能力作為發展的首要任務，這樣才能保證企業良好健康發展。

1.4 缺少監督力量與措施

從內控理論看，其主要的監督者是審計委員會和注冊會計師，以及公司的高層管理等。然而從實際來看，許多公司的內控決策大多由董事會領導做主，使得董事會的存在毫無意義，更別提其中一部分內部審計工作人員。某些企業會在分公司派駐財務經理，然而這些經理沒有實權，只是一個擺設，雖然在崗位職責的分配上已經做了明確的規定，而在實際操作中，依然需要一個完整的員工考核制度，來有效地督促員工進行日常的工作任務。同時，企業內部也缺乏工作人員的專業評估情況，例如審計部門只對會計財務信息進行審核，而沒有擴展到其他方面。與此同時，企業要提高內部管理控制的獨立性，在與董事會等上級部門，要劃分領域和界限。

2 增強我國企業內部控制的對策分析

2.1 革新內部結構體系

內控結構在內部管控中起著關鍵的環境影響作用，這說明企業內部相關任務的執行落實的建設是屬于內控環境要素，非常直接地影響著內控在公司內部的執行和貫徹。針對我國企業內部控制的現狀，在改善內控結構上提出如下建議。

2.1.1 明確機構設置和權力配置

企業要充分意識到明確機構設置的重大意義。因為每個機構的自身職責不同，對此進行合理有效的權利分配，能夠使企業內部的管控機制更加完善。同時，也要發揮股東大會、董事會等高層部門相互制約的積極作用。

2.1.2 發揮每個員工的作用

在具體實行內部管控制度的同時，首先要讓員工真正了解內控制度的意義及作用，讓其能夠真正明白自己在內控制度中所在的位置，對那些不足之處進行改良和完善，學習沒有掌握的專業技術知識，在有限的基礎上提供自身的道德水平和技術素養，爭取為內部控制提供更有效果的正面促進作用。

2.2 挖掘和培養監督人才

從長遠角度來說，公司在內部控制時進行監督的人員都來自企業的財務部門或者人力資源部門。但是很多企業在這方面的人才數量并不足夠，缺乏具有專業水平的人才來進行合理的監督和管理。但與此同時這項人才的需求在日益增加。政府也在同一時間加大了對上市公司內部管控機制的檢查，也正凸顯了內控在企業發展中的重要地位。而我們知道，監督評價是內控制度有效實行的關鍵影響之一。在企業的發展中，公司要加大資金投入，來挖掘和培養具有高技術的專業人才，使得內部的管控工作真正發揮其應有的作用。

2.3 進行全面的風險評估

風險評估對企業內部控制效用的提高發揮著重要的作用。風險分析企業在制定戰略目標的準備工作，這個工作應貫穿到企業日常內部控制的各個環節，企業必須設立可以辨認、分析和管理風險的機制，以此來確認公司的風險因素如資產風險、經營活動風險、合法性風險、信息系統風險等，并確定風險因素的重要程度，評估各種風險因素得分從而確定高風險區域。

2.4 發展實用的內控手段措施

根據我國法律法規的明確要求和強制規范的性質，國內很多企業必須按要求執行內部控制的相關任務。然而仍然有一些企業只為了應對上級的檢查，做表面工作。一些企業的內控制度中，形式化傾向的表現十分嚴重。

2.4.1 制定內控效果考核機制

對于公司員工的績效考核，公司要不間斷地進行專業技術知識測試，以便鞏固員工相對應的專業知識，從而達到強化員工對公司管理體系的理解。與此同時，也要找出那些在管理中出現的缺陷和漏洞，對相關的漏洞進行及時的彌補。在條件允許的情況下，企業還可以建立績效獎懲機制，如每月評選優秀員工并獎勵提成等，來激發員工的工作熱情和潛力。

2.4.2 動態跟蹤內部控制執行情況

公司外部的環境在時刻變化著，所以其內控制度也要根據市場的動態變化來不斷更新，以便促進企業的生產。具體來看，負責內部控制制度的管理部門要時刻把握市場的變化情況，對內部控制的內容進行預判和評估，也要把管理監督工作落實到位，對員工日常操作適時監督，重點監督，對其中發現的問題認真核實、記錄、整改并及時反饋，使內部控制的作用發揮到最大。

2.5 加強與完善內部信息平臺建設

要時刻把握當前形勢下的高端技術，并且與企業的內部控制制度統一結合，使得企業內部各層次的關系處理變得更加融洽，同時加強了部門之間的交流，使得內控效果良好。企業不能忽視內控信息平臺的作用，要加大管理投入，時刻將企業的實際現狀與不斷變化的人民物質生產需求結合在一起，從一個宏觀的角度來使得企業的發展節奏跟上時代的變化。綜合來看，企業建立統一、高效的內控信息傳導系統迫在眉睫。除此之外，企業要重視現代化信息管理技術的掌握，以便適應不斷變化的社會需求和時代需求。從這個方面來說，企業要加大資金投入來獲取更先進完善的技術設施，為企業的長遠發展和競爭打下牢固基礎。

3 結 論

對企業內部控制機制不斷進行補充和完善可以有效地提高企業核心競爭力。建立內部控制制度，對于公司加強管理和加快發展具有重要意義，明確公司的控制目標，可以為公司中長期發展戰略的實施奠定堅實的基礎。與此同時，還應注意在實踐過程中不斷予以改進和補充。不同的企業一定要結合自身的具體情況，最終探索出適合本企業發展的內部控制機制，實現可持續健康發展，提高綜合競爭力并在激烈的競爭中立于不敗之地。

當前我國企業內部控制規范仍存在著許多不足之處，要求我們進一步研究和學習該制度的理論和策略，并注重將所學理論和實踐相結合，還要注意內部控制管理制定和執行過程中將現行體制和法規作為基礎依據。要從企業內部實施強而有效的管理，治理腐敗，防范風險，才能遏制和打擊經濟犯罪。

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