促進小微企業發展的稅收政策探討

姚亦瑋

【摘要】：經濟學家郎咸平最初提出了小微企業的定義，小微企業是 為定位不準確而無法轉化為有效的措施。小型企業、微型企業，家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。在中國當代社會，隨著市場經濟的不斷向前發展，科技的日益創新，小微企業的作用不斷擴大，在國民經濟所占比例逐漸擴大，一些發達國家為小微企業制訂了一整套完整的稅收政策，這就為小微企業的不斷發展壯大保駕護航，但是我國并沒有意識到小微企業的境地和小微企業的作用，也就是說沒有完備的支持小微企業發展的稅收政策。所以本文就要說一下對小微企業的稅收政策、稅收政策中存在的問題以及如何改進這些政策來促進小微企業的發展。

【關鍵詞】小微企業政策問題稅收優惠

一、我國給予小微企業的相關稅收政策

近年來，中國的小微企業發展十分迅速，我國也切實地為小微企業制訂了扶持政策，這就使得小微企業成為發展經濟，促進就業，不斷創新，調整產業結構，催生一些新興產業以及構建中國特色社會主義和諧社會的重要組成部分。但是隨著經濟危機的全球性席卷。世界各國經濟都出現了蕭條的跡象，所以國內就要轉變相關經濟稅收政策，由于經濟危機的影響使在激烈競爭中原本就處于劣勢地位的小微企業更加的雪上加霜，小微企業本來就具有生產規模小?？癸L險能力弱，應對市場經濟發展機制不健全的弱點，這就造成了大量小微企業面臨倒閉的可能。這時就需要政府出面制定相關的小微企業發展的稅收政策，幫助小微企業度過難關。

2011年我國政府制訂了支持小微企業發展的“國九條”政策。通過借鑒發達國家的成功經驗后續不斷的出臺了幫扶小微企業度過難關的相關稅收政策。下面我們就來看看都有哪些稅收政策。

在減免稅稅收政策方面。2008年開始實行的《中華人們共和國企業所得稅減征》，明確規定了小微企業所得稅按百分之二十的稅率征收。我國政府還出臺了一些適應小微企業的減負政策，其內容是對于符合條件的小微企業可以減征或免征土地使用稅、房產稅，另外還會推遲繳稅時間三個月。還有一些通過給相關金融機構制定了稅收政策但是同時也是在幫助小微企業，比如說為了解決小微企業的資金緊張的問題。制訂了《印花稅》。國務院規定，今年將繼續出臺一些稅收政策來支持小微企業的發展。減輕稅收負擔。與此同時對于自主創業的人，他的行政性收費可以免除。

二、稅收政策中存在的問題

首先對小微企業的劃分標準缺乏統一的規定，這就影響相關稅收政策的制定。自主創業者對自己的企業定位不準確也會影響政府稅收政策的出臺。這里需要說明一點的是小微企業不同于小型微利企業。也不同于出具一定市場規模的企業，這就影響了中小企業對小微企業劃型標準的定位不準確，而這種不準確就會在企業之間造成利益沖突。所以就算政府出臺了對于小微企業的稅收扶持政策也只是起到了一些宣傳作用。然而在實際踐行中又會因

其次就是目前我國只對具有一定規模的企業進行統計，因為大家都普遍認為小微企業不管是在科學技術創新方面還是在資金規模方面都較規模企業相差甚遠，所以在國家的統計口徑上就會對小微企業造成一定的忽視，這就反映了目前在我國社會主義市場經濟中小微企業的薄弱地位。這些都會影響政府對小微企業的稅收幫扶政策的出臺。

最后就是針對小微企業出臺的相關政策缺乏系統性。一個不爭的事實，在一些發達國家或地區，都認識小微企業在國家經濟安全，制度健全或是社會穩定中日益占有重要的地位，特別是在提高國家的綜合國力方面地位越來越重要，所以他們為小微企業出臺了《小企業法》和《小企業憲章》等法律規范。同時還提出了“小企業優先的原則”來促進小微企業的向前發展。但是我國由于對小微企業的發展思路不明確與重視程度的比較低就造成了對小微企業稅收政策的嚴重缺乏。在我們看來目前確實有很多和小微企業稅收政策相關的法律出臺，但是這些政策的出臺大多數是為了解決社會的就業問題，而真正針對小微企業發展，幫助小微企業解決問題的稅收政策并不多。

三、政府應該制定針對小微企業的稅收優惠政策。

通過借鑒一些成功的稅收經驗，首先應該大力支持向小微企業進行投資。一方面可以解決小微企業的資金問題，另一方面也可以降低小微企業的負稅問題。鼓勵小微企業進行科技創新，為小微企業培養技術人才，同時規定在小微企業創業初期給予稅收補貼政策，在財產稅和土地征收稅上實行一定的減免政策。對小微企業實行虧損補償政策，分擔小微企業的投資風險。

總的來說，我國針對小微企業的稅收政策還應該進行不斷的創新，細分小微企業的劃分標準。把稅收政策契合實際的、腳踏實地的推行下去。不斷的系統完善稅收政策，為小微企業的發展鋪平道路。

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