特朗普減稅下的中國之策

馮若凡

【摘要】12月2日，特朗普減稅法案在參議院以51票對49票的微弱優(yōu)勢獲得通過，引起全世界廣泛關(guān)注。面對世界各國稅收政策的調(diào)整，中國也應(yīng)該借著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的契機(jī)，對我國的稅收政策進(jìn)行完善，以適應(yīng)我國的發(fā)展需要我國現(xiàn)階段一直在進(jìn)行稅制改革，在全球化減稅浪潮的大背景下，我國在參考特朗普減稅政策的同時，更多的還是應(yīng)該保持自己的步伐，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。

【關(guān)鍵詞】特朗普 減稅 措施

一、我國目前經(jīng)濟(jì)背景——供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革

2015年11月以來，“供給側(cè)改革”成為我國政府重視供給側(cè)調(diào)整、加快淘汰落后產(chǎn)業(yè)，有效消化落后產(chǎn)能的重要舉措。特別是在“十三五”規(guī)劃綱要編制丁作中，政府提㈩“要在供給側(cè)和需求側(cè)兩端發(fā)力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)邁向中高端”。“要在適度擴(kuò)大總需求的同時，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，并著力提高供給體系的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長動力，推動形成新的內(nèi)需增長動力”。作為經(jīng)濟(jì)改革的風(fēng)向標(biāo)，財稅改革在中國改革轉(zhuǎn)向“供給側(cè)改革”的當(dāng)下起到了排頭兵的作用。

二、我國稅制改革措施

我國在制定稅收改革措施時，要按照十九大制定的戰(zhàn)略方針穩(wěn)步推進(jìn)，做到“結(jié)構(gòu)性減稅”，而不僅僅是個別稅種稅率的變化；要更多地參考特朗普減稅政策對美國的影響或者說給美國帶來的紅利，而不是特朗普具體的減稅政策。因?yàn)閮蓢愔企w系存在很大的差異。我國50%以上的稅收來自以增值稅為主體的間接稅，而美國80%稅收來自個人所得稅、企業(yè)所得稅為主的直接稅。由此可見，特朗普減稅是典型的“量體裁衣”，如果我們簡單跟隨很容易“東施效顰”。我國的稅制改革主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）全面推進(jìn)營改增，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

近年來。我國持續(xù)推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅。中美兩國同時推動的減稅，其目的和路徑并不相同。在減稅目的上。減稅、降息、搞基建是特朗普刺激經(jīng)濟(jì)增長的“三板斧”，更把減稅當(dāng)作重振美國經(jīng)濟(jì)的“萬靈藥”和“救命草”。與美國不同，我國近年來實(shí)施的系列減稅政策不單單是為了刺激經(jīng)濟(jì)增長，更主要是為了助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、擴(kuò)大有效供給、優(yōu)化資源配置。在減稅路徑上。美國減稅的重點(diǎn)是直接稅，而我國間接稅占比較大，減輕間接稅稅負(fù)能夠更為直接地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。并且為直接稅的調(diào)控騰出空間。因此，我國將減稅措施落腳到營改增上，改革成效立竿見影。稅收紅利逐步釋放。下一步。我們應(yīng)按照黨中央、國務(wù)院部署。進(jìn)一步落實(shí)和完善全面推開營改增試點(diǎn)政策。簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)由四檔稅率簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境；同時深入開展?fàn)I改增政策大輔導(dǎo)，幫助納稅人了解政策、用好政策、享受紅利，進(jìn)一步發(fā)揮稅收在服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的積極作用。

（二）大力深化稅費(fèi)改革。為實(shí)體經(jīng)濟(jì)松綁減負(fù)

此前，有媒體鼓吹“死亡稅率”是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的真實(shí)原因，并結(jié)合特朗普減稅方案。呼吁我國跟進(jìn)美國政策，大幅削減稅率。這些觀點(diǎn)忽略了西方國家宏觀稅負(fù)低的主要原因是非稅收入較少、主要面向自然人征稅的稅制結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)納稅人稅負(fù)痛感不強(qiáng)、我國與西方國家在大、中、小口徑宏觀稅負(fù)水平相比均略低等事實(shí)。

為此，議我國：1.要推進(jìn)清費(fèi)立稅進(jìn)程。加大費(fèi)改稅力度，切實(shí)減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；同時，健全地方稅體系，確保地方財源穩(wěn)固，降低地方政府收費(fèi)動機(jī)。2.要在研究適當(dāng)降低企業(yè)所得稅名義稅率的同時，落實(shí)好支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、鼓勵科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)降低企業(yè)的實(shí)際有效稅率，助力企業(yè)培育核心競爭力，服務(wù)我國創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的實(shí)施。3.要加快個人所得稅分類與綜合改革，簡并稅率級次。適當(dāng)降低最高邊際稅率，并規(guī)范個人所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)，同時加強(qiáng)高收入人群的稅源管控能力。

（三）應(yīng)持續(xù)推進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略。深化對外稅收合作

美國曾是全球化引領(lǐng)者。特朗普當(dāng)選后，逐步兌現(xiàn)他在競選時宣揚(yáng)的修筑邊墻、撕毀貿(mào)易條約、大幅減稅等各項(xiàng)“承諾”，并高舉貿(mào)易保護(hù)主義的大旗，掀起“逆全球化”的潮流，對于積極倡導(dǎo)“全球化”、主張構(gòu)建“包容性”發(fā)展的中國而言，無疑是一次重大挑戰(zhàn)，但更是一次難得的歷史性機(jī)遇。

為此，我們應(yīng)持續(xù)推進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略。深化對外開放和國際合作。具體而言：1.要密切跟蹤（）ECD和金磚國家的減稅動向，特別是對可能出現(xiàn)的有害稅收競爭趨勢及其對BEPS項(xiàng)目實(shí)施可能造成的影響保持清醒認(rèn)識，做好應(yīng)對預(yù)案。2.深入研究特朗普稅改中有關(guān)鼓勵海外利潤匯回、防范稅收倒置、將本國打造為“稅收洼地”的做法對我國吸引外資以及跨國企業(yè)在華經(jīng)營與戰(zhàn)略布局可能帶來的負(fù)面影響，并研究㈩臺相應(yīng)的稅收政策。3.繼續(xù)加大與“一帶一路”沿線國家的稅收協(xié)定談簽力度，承擔(dān)開展國際稅收協(xié)作、涉稅爭端解決、涉稅信息搜集、提供涉稅服務(wù)等任務(wù)，幫助我國“走；lJ去”企業(yè)深度融入全球產(chǎn)業(yè)鏈、成為創(chuàng)新驅(qū)動的先行者和新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的引領(lǐng)者。

三、結(jié)語

特朗普的減稅政策帶給中國是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。中國目前正處在供給側(cè)改革的關(guān)鍵時期，稅制改革又是供給側(cè)改革的“重頭戲”，乘著特朗普減稅政策的“東風(fēng)”。我國的稅制改革的步伐會加快，稅收制度的制定也會更加謹(jǐn)慎，一個日趨完善的稅收政策正在醞釀當(dāng)中。中國作為一個負(fù)責(zé)人的大國，會給人民，會給世界交上一份滿意的答卷。

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