基于風險管理的商業銀行內部審計分析

付葉根

摘 要：隨著產業結構、金融體制的改革，金融風險和體制之間的矛盾越來越激烈。因此，如何管控金融機構風險，促進金融行業發展成為當前的研究重點。本文首先分析了商業銀行內部審計中存在的問題，然后總結了風險管理下的內部審計策略。

關鍵詞：商業銀行? 風險管理? 內部審計

我國的金融行業尚處于發展階段，因此多存在制度建設不完善的問題，再加上市場競爭的日益激烈，導致各種風險頻發，增加管控難度。為順應時代發展潮流，提高市場競爭力，必須在風險管理上加強對內部的審計，現從以下幾點進行研究。

一、商業銀行內部審計中存在的問題

從實質上看，內部審計是一種和外部審計相對應的審計形式，多指通過對企業內部組織的建立，結合審計原則檢查、監管、評價企業的會計核算和財務狀況。現階段，商業銀行內部審計中存在各種問題，降低審計質量和效果，影響內部審計目標的實現。

（一）缺乏對內部審計職能的認識

從當前情況來看，部分商業銀行多存在不了解內部審計職能的現象。以甘肅省農村信用社為例，實際工作中多將內部審計作為財務管理手段，簡單來講就是將內部審計數據作為檢驗銀行運行效率的途徑，從某種程度上影響著內部審計作用的發揮。

（二）內部審計管理系統應用不足

在互聯網時代下，信息技術被廣泛用于各行業，特別是商業銀行的經營管理中。對于商業銀行的內部審計而言，管理系統的使用能提高工作質量，實現資源共享。但是從實際情況來看，商業銀行內部審計管理系統多存在應用不足的現象，同時工作人員的系統應用能力也存在巨大缺陷。

（三）內部審計職能發揮受到束縛

只有商業銀行的內部審計部門具備權威性、獨立性，才能充分發揮自身職能，而且其職能多通過審計部門的隸屬體現出來。從總體上看，我國多數商業銀行都建立了比較獨立、完善的審計部門，由銀行上級部門管理，因此具備獨立性和權威性。但是從商業銀行的內部審計部門的運行情況來看，將近30%左右的審計部門需要直接向行長匯報工作，隸屬關系比較混亂，嚴重影響著審計工作的獨立性。

二、基于風險管理的商業銀行內部審計策略

（一）加強風險管理理念的應用

內部審計部門的主要職責是監管風險管理部門和其他部門的風險，為保證工作質量，必須統一協調內部審計程序和機構之間的風險管理，增強協同性。首先，分析內部審計計劃制定期間極有可能出現影響銀行運行的因素，明確審計項目，制定解決策略;其次，進一步明確內部審計方案和范圍;最后，在對內部審計工作進行評價時，還要評價風險管理職能的發揮情況，樹立風險防范意識，提高工作效率。

（二）加強內部審計管理系統的推廣和建設

在商業銀行的內部審計中，推廣、建設和內部審計相關的管理系統，不但能提高內部審計的精準度，還能進一步發揮內部審計職能。首先，商業銀行要提高對內部審計管理系統建設的重視度，充分了解該系統的重要性，并結合實際情況增加資金投入;其次，該系統建設完成后，內部審計部門要加大推廣力度，將其全面落實于實際工作中;最后，對內部審計人員進行系統、規范的培訓，如借助講座、再教育等手段進行，提升工作人員的專業技能、工作能力，推動商業銀行發展。

（三）提升內部審計部門的獨立性，強化隊伍建設

針對商業銀行內部審計獨立性、權威性不強的問題，必須加強對內部審計部門的建設。首先，明確該部門的歸屬問題，簡單來講內部審計部門不能隸屬于商業銀行，其行政職能要和銀行平等。對于銀行干預的審計情況，要進行嚴厲、及時的打擊;其次，加強隊伍建設，只有這樣才能發揮內部審計職能。現如今，商業銀行內部審計部門在對人才進行招聘時，需要獨立于銀行，與此同時還要優先挑選復合型、工作素質的優秀人才。另外，內部審計部門發放薪酬時，也要是獨立的，從而有效預防內部審計部門受到的干擾。改革內部審計人員的福利待遇機制，結合工作人員的工作能力、工作績效等情況，提供與之相對應的福利待遇，激發工作熱情，提高工作質量。

三、結束語

綜上所述，商業銀行內部審計工作中多存在缺乏對內部審計職能的認識、內部審計管理系統應用不足、內部審計職能發揮受到束縛的問題，降低工作效率，阻礙商業銀行發展。基于此，需將風險管理用于內部審計中，便于有效控制風險，保證商業銀行正常運行。此外，還要結合實際提高內部審計部門的獨立性，加強內部審計管理系統的推廣和建設，便于發揮內部審計職能，推動商業銀行可持續發展。

參考文獻：

[1]董斌.基于風險管理的商業銀行內部審計研究[J].中國商論，2017，25（35）：27-28.