基于“營改增”稅制改革的效應分析

陳雅莉

摘 要：營改增具有“牽一發而動全身”的效果，是經濟轉型升級的“助推器”，對于減輕企業負擔、促進經濟結構轉型都能發揮重要作用。 加強“營改增”稅制改革的效應分析，可以有效避免征管難度，優化稅制結構，推動產業升級，促進企業的健康發展。本文主要針對“營改增”稅制改革的效應和應對措施展開深入的研究。

關鍵詞：營改增 稅制改革 措施

一、“營改增”稅制改革的效應分析

2012年1月我國在上海率先啟動營改增試點。到2014年6月，營改增試點已覆蓋全國。2016年5月，營改增將現行營業稅納稅人全部改征增值稅，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業都已經納入營改增試點。 2016年全面推進營改增試點，一方面擴大了試點行業范圍，另一方面，又將不動產納入抵扣范圍，基本內容是實行“雙擴”。全面實施營改增，是供給側結構性改革的一項重要舉措，是深化財稅改革的“重頭戲”，有利于營造公平競爭的市場環境，從制度上消除了重復征稅，具有一舉多得的效應。營改增將促進產業分工優化，帶動制造業升級，對經濟轉型升級具有強大“助推器”作用。

（一）宏觀財稅經濟角度

可以不斷完善增值稅鏈條，提升試點地區的經濟競爭實力；“營改增”的實施，對于房地產和建筑行業而言，提供了更為廣闊的發展空間；在保險金融行業領域中，可以促進行業合理的分工與 配合，更好地進行金融創新。

（二）企業角度

可以將企業稅負控制在合理范圍內，避免重復征稅現象。重復征稅主要是指跨區域行政管理，地域的不同而引發重復征稅現象。同時，稅收的監督與管理越來越嚴格。“營改增”實施以后， 稽核比對機制開始了普遍的實施。納稅人性質發生了變化，納稅申報表填報和發票管理等也面臨著極大的改變，需要購置新的稅務管理系統和設備。此外，對企業稅費產生了極大地影響。“營改增”稅制改革實施過程中，又增設了兩個低稅率，分別為11%和6%，企業可以根據自身實際經營狀況來進行稅費的承擔，稅負明顯降低。同時， 在“營改增”過程中，企業需繳納的增值稅額可以應用在進項稅抵扣中，有利于企業承受過重的稅負，然而這只適用于部分企業。對于另一些企業來說，“營改增”的實施反而會增加自身的稅負。

二、“營改增”稅制改革的應對舉措

（一）不斷完善“營改增”改革方案，正確看待“營改增”稅制改革以后的問題

（1）重新確定增值稅的分成比重。我國經濟發展的區域性比較強，地區對于營業稅的依賴程度有著明顯的差異性，如果根據相同的分成比例來確定增值稅，不利于一些地方財政收人的增加。因此，不同區域要采用配套可行的增值稅分成比例，適度擴張地方政府稅權，做到具體問題具體分析。

（2）“營改增”的實施可以適當提升企業的競爭能力，為企業帶來更多的資金收益，擴寬了企業的服務范圍。因此，要及時制定出寬稅標準，以便于彌補高效補償地方財政損失。針對于賦稅較多的企業而言，可以實施退稅或者財政補貼方法，交由地方政府出資，也可以將其視為進行改革產生的成本，進而更好地順應“營改增”稅制改革的發展趨勢。

（二）加大發票管理力度

在營業稅制影響之下，大多數企事業單位只需要按照規定開具營業稅發票就可以。然而在“營改增”稅制改革實行之后， “營改增”單位需要開具增值稅發票。專用發票和普遍發票是增值稅發票的重要組成部分，其中專用發票可以進行進項稅抵扣，涉及國家稅收利益。因此，必須要加大對增值稅發票特別是專用發票的管理力度，不斷調整和優化全新發票管理辦法，嚴格規范發票的開具、使用以及核銷等環節，減輕發票使用不合理而造成的法律風險。

（三）地方性政府要給予行業一定扶持

“營改增”政策的實施，對于我國市場經濟的穩定發展起著大大的推動作用，避免阻礙企業發展的不良因素發生，“營改增”良好的市場氛圍。然而對于一些事業單位或者服務型企業來說，難免會造成稅費的增加，地方政府在履行上級指示時，要充分結合企業實際情況，并且實行一定的政策傾斜，或者采取財政補貼和差別稅率征收等形式，不斷減輕企業的繳費壓力。此外，政府要大力鼓勵“營改增”試點的實施，簡化稅制改革流程和程序，使財政補貼第一時間實施到位。

三、結束語

“營改增”稅制改革之路任重而道遠，政府要給予相應的扶持，要從企業具體情況出發，簡化稅制改革流程和程序，不斷降低企業的稅負，促進企業又好又快地發展。

參考文獻：

[1]魏尚玲.“營改增”稅制改革的效應及其應對策略分析[J].時代金融，2016，（11）.

[2]周莉.“營改增”稅制改革效應分析及應對措施探究[J].商，2016，（19）.