淺議營改增對壽險行業(yè)的影響

王桂芳

摘 要：自2016年5月1日起，我國開始全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。營業(yè)稅改增值稅政策的實行對我國的壽險行業(yè)有很大的影響，本文通過分析營改增對我國壽險行業(yè)的影響，提出了幾條壽險行業(yè)應(yīng)對營改增的措施，希望能夠推動營改增在我國壽險行業(yè)的實行，使我國壽險行業(yè)能夠從容面對我國的稅收改革。

關(guān)鍵詞：營改增 壽險行業(yè) 影響

李克強總理在十二屆全國人民代表大會第四次會議中提出，我國要全面實行營改增。在國家財政部及稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中規(guī)定，我國于2016年5月1日開始在全國范圍推行營改增，其中壽險行業(yè)也被納入賦稅改革的行列。在壽險行業(yè)實行營改增初期，會提高壽險行業(yè)的實際繳稅額度，對壽險行業(yè)的很多方面都有一定的影響，因此，壽險行業(yè)必須采取相應(yīng)的措施來適應(yīng)我國新的稅收制度。

一、營改增的內(nèi)涵

“營改增”是我國黨中央、國務(wù)院根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形勢，為了深化我國市場經(jīng)濟改革而做出的重要決策，它能夠減輕企業(yè)賦稅，是國家賦稅改革中的一項重要措施。全面實施“營改增”，能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全面覆蓋，消除重負(fù)征稅，打通增值稅的抵扣鏈條，促進我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展和制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

二、營改增對壽險業(yè)的影響

（一）對稅率與稅負(fù)的影響

在壽險行業(yè)實行營改增之前，我國保險行業(yè)中壽險公司的營業(yè)稅的稅率為5%，營改增后，壽險公司的增值稅稅率改為6%，為了能夠減輕壽險行業(yè)的稅負(fù)，壽險公司在銷售活動中一定要盡量獲取增值稅的專用發(fā)票，如果沒有取到增值稅專用發(fā)票，那么壽險公司在沒有可用來抵消的進項稅或者可以用來抵扣的進項稅金額比較小的時候必須承擔(dān)6%銷項稅；另外，按照我國財稅【2001年】118號文中的（一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅）的規(guī)定，在營改增后這類產(chǎn)品仍然享受免稅優(yōu)惠，如果獲得發(fā)票的經(jīng)濟事項不能夠確定它的使用范疇，其進項稅就要按照應(yīng)稅收入和免稅收入占總保費的比例來進行拆分，對不能抵扣的進行稅進行進項轉(zhuǎn)出，90%以上的取得增值稅發(fā)票的進項稅是不能夠抵扣的，就此單一情況來看，壽險公司的稅負(fù)較營改增前是沒有降低的。

（二）對稅收模式的影響

壽險公司在營改增前按照5%的稅率計算繳納營業(yè)稅，針對一年期以上免稅產(chǎn)品實行先預(yù)繳后返還的模式進行繳納，在實現(xiàn)“營改增”之后，壽險公司在不同類型的業(yè)務(wù)上采用增值稅不同的稅收模式。

三、營改增背景下壽險行業(yè)的改革措施

（一）強化發(fā)票管理工作

在壽險行業(yè)中管理進項稅發(fā)票一直都是一大難題，這個問題在“營改增”實行之后會給壽險企業(yè)帶來非常高的稅負(fù)，只有做好發(fā)票管理，合理的獲取更多的增值稅專用發(fā)票，才能從根本上解決這一問題。在日常的業(yè)務(wù)活動中，面對無法提供發(fā)票的客戶，應(yīng)該考慮更換能夠提供增值稅專用發(fā)票的客戶，確保能夠獲得增值稅發(fā)票。關(guān)于發(fā)票的抬頭，要保證發(fā)票企業(yè)與合同企業(yè)的名稱是一致的，只有這樣才能保證進項稅抵扣的順利進行。

（二）做好賬務(wù)處理工作

實行“營改增”要求壽險企業(yè)在賬務(wù)處理上要做好稅費科目的變更，增加增值稅科目對成本、費用和收入等科目產(chǎn)生一定的影響，改變了壽險企業(yè)的會計核算規(guī)則。而且由于增值稅屬于價外稅，它不能夠直接反映在財務(wù)損益表中，因此，在賬務(wù)處理上也要有所改進，要將“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”在財務(wù)報表上單獨列出，計算企業(yè)本年利潤的時候要將應(yīng)交增值稅扣除，使得壽險企業(yè)的年利潤更加符合事實，不會增加額外的企業(yè)所得稅。

（三）提高壽險企業(yè)財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)水平

壽險企業(yè)“營改增”方案，要求企業(yè)的財務(wù)會計核算人員認(rèn)真理解并適應(yīng)新的稅負(fù)核算方法，在此基礎(chǔ)上不斷的提升自身的專業(yè)技能水平，對于各種類型的抵扣方式都要理解到位，企業(yè)要做好對財務(wù)人員的“營改增”專業(yè)知識培訓(xùn)，讓財務(wù)會計人員能夠清楚的了解到國家的相關(guān)政策。

四、結(jié)束語

在我國的經(jīng)濟體制中，壽險行業(yè)占據(jù)著非常重要的地位。在壽險行業(yè)實行“營改增”的初期，對壽險行業(yè)的實際賦稅不減反增，產(chǎn)了很多問題，這就要求我國壽險行業(yè)必須盡快的采取改革措施，完善企業(yè)的財務(wù)管理體系，提高企業(yè)稅負(fù)的籌劃能力，對財務(wù)會計人員進行職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高壽險企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力，以保證壽險企業(yè)能夠在賦稅改革的過程中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]張悠.探討"營改增"對保險行業(yè)的影響及對策[J].港澳經(jīng)濟，2015（35）：68-69.