國家審計項目質(zhì)量控制方法研究

胡長飛

摘要：審計質(zhì)量是審計工作的生命線。在進行項目審計時，做好質(zhì)量控制工作是提高審計項目質(zhì)量的基礎條件。本文通過對國家審計項目質(zhì)量控制現(xiàn)狀進行分析，并采取有效的審計項目質(zhì)量控制措施，以期更好的滿足審計項目質(zhì)量需求。

關鍵詞：審計項目 質(zhì)量 控制方法

當前國家審計項目質(zhì)量控制效果不夠顯著，明顯受一些因素影響，相關人員要找到審計項目質(zhì)量控制的完善措施，還要專門構建更加完善的質(zhì)量控制體系。本文主要針對國家審計項目質(zhì)量控制方法進行研究。

一、國家審計項目質(zhì)量控制現(xiàn)狀

根據(jù)對國家審計項目情況進行分析可知，審計項目質(zhì)量控制存在的問題主要表現(xiàn)在四個方面，其一，審計機關要進行審計的項目種類有很多種，這些項目要審計，不僅要求審計人員的數(shù)量能滿足審計需求，另外審計人員的個人素質(zhì)也要符合，審計人員不僅要對項目本身詳情掌握，還要對項目中涉及到的技術、質(zhì)量控制要求以及項目本身質(zhì)量失控會對其他方面造成的影響等都有所了解，關于項目的審計方法更是要全面落實。但在實際中，審計機關的情況是項目多，專業(yè)的審計人員少。其二審計過程不全面，審計工作雖然是貫穿于整個項目執(zhí)行過程中的，但往往審計前的準備工作和審計后的總結工作往往會被忽視，重點在于審計中，這會使得審計過程整體質(zhì)量大打折扣。其三審計方法大多單一，質(zhì)量控制體系不夠健全，所掌控的流程不夠全面。其四在利用內(nèi)部復查控制方法對審計項目質(zhì)量進行控制時，多重審核機制雖然提高了質(zhì)量隱患被發(fā)現(xiàn)的幾率，最后審計結果公告的方法也發(fā)揮了公眾的監(jiān)督權，但這種控制方法受審計人員個人素質(zhì)和職業(yè)道德影響很大，最終公告的審計結果在準確性方面得不到百分百保證。如果最終這樣的審計項目被執(zhí)行后，很容易對人造成各方面的影響，最終審計機關也是責任方，其權威會受到挑戰(zhàn)。這些問題是相關人員重點研究內(nèi)容，要一一解決這些問題，才會使相關控制措施在審計質(zhì)量控制中有效。

二、國家審計項目質(zhì)量控制方法

在審計前，就要做好相關的準備工作，比如人員準備和技術準備。在審計中，更是要將項目審計技術措施落實到每一個環(huán)節(jié)中，質(zhì)量控制體系和相關措施更是要貫穿整個審計過程。相關的審計方案制定落實情況應被監(jiān)督，在審計工作執(zhí)行中，具體的控制方法主要從以下幾方面入手。

（一）審計組采取的質(zhì)量控制方法

如果采取的質(zhì)量控制方法能對每個審計環(huán)節(jié)起到有的放矢、對癥下藥的效果，審計項目質(zhì)量也不會出現(xiàn)太多失控現(xiàn)象，所以這些質(zhì)量控制方法不僅要科學合理、還要對出現(xiàn)的各種審計問題有解決作用。對某些項目進行審計時，不同階段采取不同措施，在審計前，要對控制環(huán)境、控制對象、控制對象所在單位的運行情況、內(nèi)部控制體系建設情況等進行掌握，作為審計中的參考。在審計中，要對審計對象落實多種審計方法和質(zhì)量控制方法，比如PDAC工作循環(huán)法和質(zhì)量控制區(qū)域法等。在審計后，為了保證設計效果不會有誤，還要做好審計對象追蹤工作。

（二）內(nèi)部復核層次要和質(zhì)量控制需求相適應

關于項目的審計，如果內(nèi)部復核層次少，這樣起不到層層把關的效果，各層級履行復核職責不到位，則難以保證審計結果的公正客觀性，所以內(nèi)部審理層次一定要擴充，形成多級審核形式。完善審計組審核、業(yè)務部門復核、前置審理、跟蹤審理、總審計師把關、審計機關審定的多層次、全方位的控制體系，使審計項目能經(jīng)受更多層次人員把關和監(jiān)督。

（三）執(zhí)行并強化審計結果公告制度

審計結果公告是對項目本身質(zhì)量的一種保障，審計結果公告在保障了被審計單位的權益同時，也對項目執(zhí)行形成一種監(jiān)督，審計結果是否準確，又會成為公眾對審計機關工作的一種監(jiān)督。對審計結果公告制度進行強化，將會使這些監(jiān)督力度加強。強化事項中有對公告的透明度進行加強，對審計項目的法律約束力增強，審計公告在數(shù)量和質(zhì)量上也要滿足審計工作要求。

（四）加強外部監(jiān)督

內(nèi)部控制和外部監(jiān)督被審計機關雙管齊下，審計項目質(zhì)量控制才會更有效，外部監(jiān)督主要指的是上級審計機關的質(zhì)量檢查，如此外部業(yè)務審計質(zhì)量也會在控制中。

三、國家審計項目質(zhì)量控制體系的構建

國家審計項目質(zhì)量控制過程應該在一個完善完整的控制體系操作下才能完成，該體系具備一定的系統(tǒng)性和邏輯性，能對審計整個過程和項目執(zhí)行整個過程進行多環(huán)節(jié)全面控制。該體系主要監(jiān)控對象有兩個，一個是審計內(nèi)部控制，另一個則是外部控制。

在內(nèi)部控制中，主要是審計機關和審計組進行的質(zhì)量控制方法。該方法涉及到制度和質(zhì)量審理兩方面，在制度上，主要利用質(zhì)量控制制度來對質(zhì)量控制標準進行制定，為審計主體進行審計工作提供參考，并對所有的審計人員工作行為形成約束作用。在質(zhì)量審理方面，也要有相關的審理制度作為約束，能使審計人員對相關的審計點進行多級多次審核。在對審核對象進行一遍遍篩查的過程中，項目中的缺陷和風險總會被發(fā)現(xiàn)[4]。審理主要出現(xiàn)在審計中和審計后，參與審理的人員和職責等事項在一開始就要明確。審計內(nèi)容中的一般對象和重點對象也要明確出來，加強對重點事項的審理力度和次數(shù)。在審核后的質(zhì)量審理中，要看項目執(zhí)行中是否還會出現(xiàn)新的問題，以便保證項目落實后不會出現(xiàn)太多的問題。在質(zhì)量審理中，還可以應用PDCA工作循環(huán)法，使質(zhì)量控制體系更加完整，質(zhì)量控制更加完善。

在外部控制中，主要利用審計結果公告和外部質(zhì)量檢查兩種方式來對質(zhì)量進行控制。在審計結果公告中，要保證審計公開信息的透明度，使公眾有對審計工作流程以及審計對象本身進行監(jiān)督和舉報、提供建議的權利。在對一些審計處理結果或懲罰措施之類進行公開時，更要注意加強力度。無論是什么類型的審計項目，在公開時都要保證委托對象的權益。外部質(zhì)量檢查也是對審計業(yè)務進行重新審核的方式，通過質(zhì)量檢查開展“上對下”的業(yè)務指導，促進審計質(zhì)量不斷提升。

四、結束語

國家審計項目質(zhì)量控制方法必須行之有效，才能保證審計機關的權威和公信力，相對應的審核項目在質(zhì)量上也能得到保證。在具體的質(zhì)量控制中，還要使多種控制方法在質(zhì)量控制體系操作下被貫徹落實，要保證落實到審計前后每一個環(huán)節(jié)中。

參考文獻：

[1]牛靜.審計質(zhì)量控制應重點把握的幾個關鍵環(huán)節(jié)[J].審計月刊，2012.

[2]趙愛玲.項目管理技術在國家審計項目管理中的應用[J].審計研究，2011.

[3]亢青紅.對我國審計機關審計質(zhì)量控制的思考[J].經(jīng)濟師，2010.

[4]黎四龍.國家審計項目質(zhì)量控制方法研究[J].廣東財經(jīng)職業(yè)學院學報，2011.