企業集團資金集中管理的問題與對策

教鳳新

[摘 要] 現階段，企業集團對資金的管理還存在一定的問題，尤其是對資金的使用效率相對較低，這就導致企業的投入成本偏高，強化對資金的集中管理是企業集團的當務之急，也是處理企業財務問題的有效途徑。文章主要通過對企業集團在資金管理方面出現的問題進行分析，并提出合理的解決措施，幫助企業創建出科學有效的資金集中管理模式。

[關鍵詞] 資金集中管理；解決措施；企業集團

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 07. 003

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）07- 0011- 03

1 引 言

經濟水平的快速提升，使我國企業集團的數量逐步增加。企業集團的實質是企業群體的總稱，它們之間的聯系就是產權關系，而持有股權和控股是企業集團之間主要的聯系途徑。就目前企業集團在進行資金管理中出現的問題來看，可以依據資金集中管理的內容將其分為兩大類：一類是對企業閑置資金的集中管理，另一類是對企業銀行賬戶資金的管理以及企業運作資金的融資和資金的籌集管理。也可以依據資金管理的模式進行分類，可以分為三類：第一，統收統支；第二，財務公司；第三，結算中心。

2 企業集團資金集中管理的現狀

2.1 缺乏對閑置資金的有效使用

現階段，我國企業集團在對資金進行集中管理的過程中，最顯著的問題就是缺少對閑置資金的有效管理，而出現這種問題的原因是缺少合理有效的管理體系。雖然一部分企業能夠在發展中形成合適的資金集中管理系統和模式，但是總公司與分公司之間缺少溝通和交流，并且沒有調節好兩者之間的關系，出現企業與分公司之間閑置資金存放于不同銀行的情況，導致企業的資金難以實現其應有的規模效應，同時閑置資金也得不到有效的利用，獲得的收益相對較低。

2.2 過于形式化的資金管理審批流程

由于企業集團的資金業務使用的是一體化的核算方法，一個企業集團的資金集中管理即為分散流程的綜合，獲取資金和使用資金是流程中的兩個環節。由此來講，對企業資金流程的管理就變得更加關鍵。尤其是對資金管理的流程中的規劃、修改以及審批等都必須做出最詳細的計劃，并以文字的形式記錄下來。受到傳統管理模式的制約，總公司與分公司之間不能進行信息和資源的共享。

2.3 資金集中管理中急劇提升的財務風險

就目前我國企業的現狀來講，大部分的企業都具備非常強烈的行政特色，企業集團管理人員的一個命令就會在很大程度上影響企業內部對財務風險的控制。特別是企業集團資金的結算部門對資金的信貸管理流程。針對一些較低競爭力的行業企業，同時又不缺少一定戰略目標和意義的分公司，總公司對其資金管理的限制也使其財務風險出現的概率極大地提高。

2.4 缺乏對資金集中管理的監督體系和力度

我國當前大多數的企業集團都存在信息化程度不高的現象，缺少先進的信息技術手段導致企業不能及時獲取市場信息。另外，總部企業與分公司之間單獨的財務管理系統，不能夠通過信息技術手段得到溝通和共享，也就出現兩者之間賬目難以及時校對的情況，這也使總部企業對分公司賬目和財務管理的監督和控制受到時空的制約。

2.5 難以進行資金集中管理成果的交流

大部分的企業集團在進行資金集中管理的過程中，往往只是制定集中方案和措施，但是缺少專業的資金管理團隊。此外還存在另外一些問題，例如，不能夠實現對現金流的預測，難以對資金實現風險的控制和管理以及不能夠有效合理地利用企業的現有資金。

縱觀企業集團的資金集中管理，總部企業在開展資金集中管理業務過程中，沒有明顯地對管理職能做出顯著的定位，同時也出現財務公司沒有明顯的特征。對資金的集中管理只是做到對資金的籌集、規劃利用以及企業賬戶余額的清除，對資金集中管理停留在表面，而且在資金集中管理之后不能夠實現對集中的資金進行集中管理。

3 資金集中管理出現問題的原因分析

3.1 缺少先進有效的資金管理模式

由于受到技術手段和資金的制約，大多數的企業集團財務部門在進行資金收支、預算等業務過程中仍采用較為傳統的方法，人工核算的方式導致企業總部向分公司劃轉資金過程中，因為缺少精確而又必要的數據信息基礎，導致分部企業的銀行賬戶中滯留一部分非必須的資金，而企業總部企業難以實現對分部企業資金運作流轉的及時監督和管理。人員手工辦理資金業務的模式落后性主要體現在一下幾個方面：

第一，缺少完善的財務組織架構。就以我國的國有企業來講，大多數的企業集團都是以財政撥款的方式創建的組織架構，而企業的資金在運作過程中往往也會充滿行政色彩，沒有規范標準的財務管理架構，導致管理的流程過于復雜，分部企業之間缺少明確的權責和利益分配，這就在一定程度上降低了財務中心的管理職能。

第二，受到傳統會計核算方式的阻礙。一直以來，企業集團的財務管理模式都是將投資的報酬率當作基礎的標準，更加重視企業集團的短期財務收支。企業集團的分部企業之間都有各自的賬目記錄，總部公司不能夠實現統一的管理和會計核算。

第三，缺乏先進的資金管理技術手段。人員采用手工編制財務賬目的時間較長，而且企業總部與分部之間對收支預算的交流和信息共享受到時空的限制，無形中提升了調整的難度。

3.2 缺乏合理有效的審批體系和制度

通過對企業集團的現狀和發展趨勢的分析，不難看出制定財務集中管理的審批制度主要是為了加強對資金的管理，并對資金的運作和流轉實施嚴格的監督管理。進一步完善和規范資金的審批體系，對調節總部企業與分部企業之間的關系有積極的影響，能夠使上級和下級審批人員之間的關系更加規范化[1]。逐步實現對企業集團內部機構的創建以及部門之間職能的分配，有利于提升資金集中管理的效果。

計劃經濟的成果就是財務集中管理的審批體系和制度，但是我國當前處于市場經濟體制的大背景下，對資金審批體制相對缺乏，這也是企業未來主要的研究目標。而缺少有效合理的審批體系和制度主要表現為以下四個方面：

第一，沒有制定規范完整的資金審批流程。大部分的企業集團都難以實現對資金審批項目的合理規范核查和監督，分部企業會通過法律的漏洞，利用文件和規章制度的方式躲避資金審查和批準。

第二，沒有完整的審批服務系統。存在一部分正在發展中的企業，還未與總部企業之間形成聯動的交流和服務系統，同時資金的審批成果并沒有達到預期的結果。另外，網上資金審批以及并聯審批只存在于具有一定規模企業集團。

第三，總部企業集團缺少有效監督和管理。一些企業集團的財務會計負責人員的職位沒有財務總監高，這就出現最終的審批結果要以財務總監的審批結果為主，同時每一個層級之間缺少明確具體的監管職責，沒有密切的工作聯系，這就引起監管真空的現象[2]。

第四，以權謀私。資金審批過程中，一部分的審批負責人利用自身的審批權力做出一系列違法亂紀的事情，如何更加透明的實現對資金的審批，避免資金管理過程中腐敗現象的出現，是當前企業集團資金集中管理中需要特別注意的問題。

3.3 缺少對資金集中管理風險的認知

資金集中管理中最重要的就是對風險的管理和規避，由于系統風險和非系統風險的不可預測性，缺少對資金集中管理風險的認知會導致最終決策的有效性、系統性和綜合性。這主要表現在三個方面：

第一，缺乏完善的資金集中管理風險管理的預防體系。

第二，財務管理人員對風險缺乏認知，沒有強烈的風險意識。

第三，不能夠將資金集中管理的風險當作是企業集團全面風險管理的一部分，分部企業之間單獨的進行財務風險的管理和控制，不能夠實現與總部之間系統全面的進行資金集中管理過程中的風險控制。

3.4 總部企業難以實現對分部企業資金支配狀況的監督

由于企業集團不完善的監管管理體制，使企業內部資金的長期占用問題得不到解決，并且企業的應收賬款得不到及時的處理，企業的對外投資效益較低。 總部企業雖然已經創建了監督管理部門，但是受到審批成員人數的制約，沒有完善的監管體系。而且缺少對資金運作、資金核算的監督管理機制，沒有明確的權利責任分配。

4 強化對企業集團資金集中管理的措施

4.1 加大對分部企業銀行賬戶的監管力度

首要任務就是創建出完善系統的財務管理體系，并嚴格監管總部和分部企業實施。除了需要對分部公司銀行賬戶加強管理與監控之外，還應該及時的銷毀分部企業中不該存在的銀行賬戶，并且需要加強對分部企業開戶的管理，每一個銀行賬戶的開設都必須做出詳細的記錄，任何一個沒有明確的使用價值的銀行賬戶都必須及時清理。

4.2 加大對企業集團的資金預算監管

加大對企業集團的資金預算監管，需要企業集團能夠對分部企業的資金運作情況全面掌握，并能夠做出合理正確的判定，然后做出精確的資金預算方案，這也有利于企業集團全面掌握企業生產經營狀況和每一個環節的收支預算實施狀況。任何資金的使用都需要做出詳細具體的預算，并且具體的使用過程也需要做出計劃并記錄，最終匯總上報給總部企業。

4.3 建立系統全面的考核和獎罰措施

建立系統全面的考核和獎罰措施有利于對分部企業的管理，并能夠降低資金集中管理過程中風險出現的概率。同時，制定適當的獎罰措施能夠提高員工對資金集中管理的重視度，并且提升其對資金管理的參與度。

5 結 語

經濟水平的快速提升，我國企業集團的數量也在逐年增長。重視企業集團在資金集中管理過程中出現問題，最大限度規避風險的出現，有利于提升企業集團的資金利用率，保證我國企業集團的快速健康發展。

主要參考文獻

[1]謝燕瓊. 集團資金集中管理存在的常見內控問題及對策建議[J]. 企業改革與管理，2017（18）：106.

[2]王鋒. 信息系統環境下的企業集團資金集中管理探究[J]. 中國國際財經（中英文），2017（3）：108，120.