企業(yè)年金對(duì)事業(yè)單位職業(yè)年金的啟示

郭賓

在企業(yè)養(yǎng)老保障制度改革之后我國(guó)于2009年開始對(duì)事業(yè)單位養(yǎng)老保障制度進(jìn)行改革，在試點(diǎn)中取得了一定的成就，本文主要從年金角度進(jìn)行探究。文章首先概述了企業(yè)年金與職業(yè)年金的內(nèi)涵；其次從國(guó)內(nèi)以及國(guó)外兩個(gè)角度出發(fā)對(duì)企業(yè)年金進(jìn)行了分析，指出其啟示，包括覆蓋率、目標(biāo)替代率、稅收、監(jiān)管等方面；最后對(duì)事業(yè)單位建立職業(yè)年金提出自己的建議。

事業(yè)單位建立年金能夠使事業(yè)單位構(gòu)建多支柱型養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，我國(guó)于2009年開始在部分事業(yè)單位進(jìn)行試點(diǎn)，取得一定的成就。在當(dāng)前新一輪的改革下，事業(yè)單位職業(yè)年金的建立可以借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)企業(yè)年金經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行改革。本文對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行探究，指出企業(yè)年金對(duì)事業(yè)單位職業(yè)年金的啟示，以期為職業(yè)年金改革提供一定的參考。

企業(yè)年金與職業(yè)年金概述

（一）企業(yè)年金。企業(yè)年金是企業(yè)的一項(xiàng)養(yǎng)老保障計(jì)劃，是企業(yè)職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上所享受的國(guó)家稅收支持的一種保障計(jì)劃。經(jīng)過(guò)三十余年的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)年金已經(jīng)較為豐富，包括繳贊確定以及待遇確定兩種年金類型。繳費(fèi)年金主要是通過(guò)建立個(gè)人賬戶的方式由企業(yè)以及職工定期繳納的一種費(fèi)用。待遇年金則是從待遇的角度出發(fā)而言的，無(wú)論員工繳費(fèi)多少，在退休時(shí)候依照工作年限來(lái)予以員工確定的待遇。

（二）職業(yè)年金。職業(yè)年金也是對(duì)養(yǎng)老保障制度的一種補(bǔ)充，可以說(shuō)是一項(xiàng)單位福利制度，與傳統(tǒng)的社會(huì)保險(xiǎn)以及商業(yè)保險(xiǎn)均不同。這一保險(xiǎn)制度主要是事業(yè)單位依據(jù)員工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)狀況建立的一種保險(xiǎn)。我國(guó)試點(diǎn)區(qū)域的職業(yè)年金也主要有兩種模式，且在這兩種模式之上開發(fā)了多種資金籌集方式，包括基金積累型、現(xiàn)收現(xiàn)付型、部分積累型等等。職業(yè)年金對(duì)事業(yè)單位的人力資源管理以及人力資本投資有重要的作用，還有助于事業(yè)單位內(nèi)部凝聚力的增強(qiáng)。

企業(yè)年金的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）國(guó)內(nèi)企業(yè)年金的啟示

1）覆蓋率低且目標(biāo)替代率低。我國(guó)企業(yè)年金最早試點(diǎn)是在2009年，但是在此之前有也有相應(yīng)類似的項(xiàng)目，即“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”，且有相應(yīng)的制度支持以使企業(yè)員工得到保障。不過(guò)從整體上來(lái)看，我國(guó)企業(yè)年金仍然存在著覆蓋率低且目標(biāo)替代率低的問(wèn)題，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)年金的覆蓋范圍只有七八百萬(wàn)人，只有參保人數(shù)的8%左右；另外，目標(biāo)替代率在5%左右，也比較低，而且其替代水平相對(duì)較低，只能維持職工退休后日常生活，國(guó)家的養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)承受力仍較低。

2）企業(yè)年金為自愿而非強(qiáng)制實(shí)行。我國(guó)雖然制定相應(yīng)的政策來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)建立年金，但是并沒(méi)有進(jìn)行立法來(lái)強(qiáng)迫企業(yè)為員工提供企業(yè)年金，多數(shù)中小型企業(yè)并不重視企業(yè)年金，若國(guó)家強(qiáng)行頒布該種法律，則部分小微企業(yè)根本無(wú)法承受這樣經(jīng)濟(jì)支出，所以部分中小企業(yè)的職工在退休之后生活保障仍然存在問(wèn)題。由此可以看出，企業(yè)年金的建立與企業(yè)的發(fā)展水平以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和員工個(gè)人的態(tài)度相比有較大的關(guān)聯(lián)。

3）企業(yè)年金基金需要加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)及監(jiān)管。我國(guó)企業(yè)年金因?yàn)槭瞧髽I(yè)所建立的，所以年金是在職工個(gè)人賬戶下的，且隨著企業(yè)員工工作年限的增加，基金在不斷的增加。而大量的基金如果沒(méi)有合理的運(yùn)營(yíng)以及監(jiān)管，基金便會(huì)貶值，從而不利于員工退休后的保障。從當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)年金基金的監(jiān)管較少，而且也沒(méi)有將這些基金與資本市場(chǎng)相關(guān)聯(lián)起來(lái)，也沒(méi)有相關(guān)的配套政策來(lái)支持，所以投資的收益率相對(duì)較低。

（二）國(guó)外企業(yè)年金的啟示

1）國(guó)外企業(yè)年金的稅收及優(yōu)惠政策。國(guó)外企業(yè)年金的發(fā)展時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，且有較多的配套措施以及優(yōu)惠政策。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)外的優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是企業(yè)年金繳納環(huán)節(jié)、投資運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)以及領(lǐng)取企業(yè)年金環(huán)節(jié)，在這三個(gè)環(huán)節(jié)均有相應(yīng)的政策支持以及稅收優(yōu)惠，所以多數(shù)企業(yè)會(huì)自愿性的進(jìn)行年金的投入。不過(guò)在提前支取以及延后支取方面懲罰力度也比較大，這樣可以確保年金的“再分配”，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)年金與市場(chǎng)的交流，從而使年金能夠保值增值。

2）國(guó)外企業(yè)年金的監(jiān)管與運(yùn)作。國(guó)外企業(yè)年金的建立時(shí)間比較長(zhǎng)，所以企業(yè)年金基金的數(shù)額比較大，關(guān)于企業(yè)年金的運(yùn)作情況，也有較為完善的模式。當(dāng)前企業(yè)年金運(yùn)作模式中較為常見(jiàn)的量匯總模式是英國(guó)模式以及荷蘭模式。英國(guó)模式主要是委托銀行、保險(xiǎn)公司等對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資，從而確保年金基金的保值增值；荷蘭模式主要是通過(guò)構(gòu)成某個(gè)委員會(huì)，通過(guò)委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)年金的投資方向等。

事業(yè)單位建立職業(yè)年金的建議

（一）建立強(qiáng)制性職業(yè)年金

事業(yè)單位職業(yè)年金進(jìn)行改革中需要建立強(qiáng)制性職業(yè)年金，這樣可以確保事業(yè)單位職業(yè)年金推行的廣泛性。由上文可以看出，企業(yè)年金因?yàn)闆](méi)有法律強(qiáng)制性執(zhí)行，所以在發(fā)展了三十年之后仍然覆蓋率較低，如果在事業(yè)單位建立職業(yè)年金時(shí)候以強(qiáng)制性的方式進(jìn)行執(zhí)行，則能夠確保其更好的推廣。因?yàn)槭聵I(yè)單位與企業(yè)相比來(lái)說(shuō)還是有較大差距的，企業(yè)是以盈利為目的，而事業(yè)單位從行政上來(lái)看，是隸屬于政府的，所以這種強(qiáng)制性的推行是可行的。

（一）加強(qiáng)基金監(jiān)管實(shí)現(xiàn)投資收益

由上文的分析中可以得出，隨著事業(yè)單位職業(yè)年金的不斷推廣，以及時(shí)間的增加，職業(yè)年金的積累會(huì)逐漸增多，對(duì)于年金基金，事業(yè)單位需要確保其安全性與收益性，故而需要對(duì)其進(jìn)行合理的監(jiān)管，同時(shí)還需要設(shè)立相關(guān)部門，來(lái)對(duì)這些基金進(jìn)行運(yùn)作，從而確保基金的保值增值。結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，筆者認(rèn)為荷蘭模式相對(duì)來(lái)說(shuō)是一種較佳的模式。另外，為推進(jìn)事業(yè)單位職業(yè)年金的推廣，還需要有相應(yīng)的稅收及政策支持，以為事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革鋪平道路。

本文是對(duì)企業(yè)年金對(duì)事業(yè)單位職業(yè)年金啟示的探究，文章在對(duì)企業(yè)年金以及職業(yè)年金的相關(guān)理論進(jìn)行概述之后，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)年金以及國(guó)外企業(yè)年金進(jìn)行了分析，指出其特點(diǎn)，提出其對(duì)職業(yè)年金的建議，并于最后提出相應(yīng)的建議，以期為我國(guó)企業(yè)年金先關(guān)政策的制定提供一定的參考，從而促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位養(yǎng)老模式的完善。