施工企業(yè)的全面預算管理

許祥

預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制牛產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)，預算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成是“利用企業(yè)現(xiàn)有資源增加企業(yè)價值的一種方法”。全面預算作為管理會計的一項重要丁具，對現(xiàn)代企業(yè)的治理重要性不言而喻，同樣對于施工企業(yè)的管理也具有重要的作用。

一、全面預算管理的重要意義

全面預算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要環(huán)節(jié)，實施全面預算管理對于施工企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要性，已經(jīng)越來越受到人們的重視。對于完蘺現(xiàn)代企業(yè)制度、不斷降低企業(yè)成本（特別是項目成本的管控）、提高企業(yè)的競爭力發(fā)揮著重要意義。企業(yè)的價值不僅取決于當前實現(xiàn)的利潤，而且更加關(guān)注于未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Γ鳛槠髽I(yè)的管理者對企業(yè)的控制和未來的規(guī)劃，不僅要關(guān)注經(jīng)營結(jié)糶，還須要對經(jīng)營過程、經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)營預期的關(guān)注，通過全面預算管理對企業(yè)的戰(zhàn)略目標實施的進度進行監(jiān)控，對企業(yè)的開支能夠起到有效的控制，從而保證企業(yè)利潤。

二、全面預算在施工企業(yè)中的運用

全面預算是由一系列預算構(gòu)成的體現(xiàn)，各項預算之間相互聯(lián)系。從業(yè)務角度看：首先，施工項目在工程進場前，由公司項目成本預算管理小組和項目部各職能部門，將該中標項曰的成本進行預算和分析，基本確定項目的目標成本和目標利潤，項目部以分解的目標成本作為各項成本的控制上限，將目標成本分解到對口職能部門實施全員管控。其次，實際實施過程中，以分解的目標責任成本，至少要按季度進行成本活動分析，及時發(fā)現(xiàn)實際成本與目標成本的偏差，進而糾偏，如因客觀原因?qū)е律鲜鲱A算指標需要調(diào)整的，須經(jīng)分公司對口管理部門書面審批后進行調(diào)整。從財務角度看：業(yè)務預算最終通過財務預算匯總形成全面預算，財務預算主要是通過對業(yè)務的事前、事中控制和事后反饋總結(jié)，并適時對其進行調(diào)整、分析、考核等來創(chuàng)造價值。

三、全面預算管理在企業(yè)中的作用

明確了企業(yè)的目標。施工企業(yè)預算是企業(yè)各職能部門每年年末，對下一年的合同額、產(chǎn)值、效益、現(xiàn)金流等經(jīng)營成果的目標進行了明確，并制定完成目標擬采取和應對的措施和方法，通過反復的平衡，形成書面方案，成為公司各單位全年的工作方向。

統(tǒng)籌了各部門之間的工作。預算的編制需要人、財、物的統(tǒng)一協(xié)調(diào)、；一，需要部門和人員的密切配合。所以通過預算的編制，可以使部門的計劃得到最好的協(xié)調(diào)，使企業(yè)整體計劃體系，資源體系相互鏈接。

控劁各項經(jīng)濟業(yè)務的日常活動。通過預算執(zhí)行，尋找預算與實際執(zhí)行中的差異，分析原因，同時采取必要的措施糾正差異，促使經(jīng)營活動業(yè)務有效的控制中預算范圍之內(nèi)，保證利潤的實現(xiàn)。

四、施工企業(yè)全面預算管理存在的問題

基層單位對預算管理認識不到位。全面預算管理是一項綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要充分的溝通，所有部門及全體員工的參與和溝通，但是目前就施工企業(yè)預算管理來看，全面預算在基層單位上認識、參與程度不夠，此外各個部門之間缺乏一定的溝通。有少數(shù)人認為全面預算是財務一個部門的事情，與其他部門無關(guān)，各個預算之間缺乏關(guān)聯(lián)和整合，由此導致業(yè)務部門編制的數(shù)據(jù)不準確，對預算的的編制形成一定的阻力。

預算編制質(zhì)的量不高。當前預算的編制主要是自上而下，沒有將上下很好的結(jié)合起來，在基層單位可能存在指令式預算管理模式，造成脫離實際情形，即基層單位按照上級給定的指標來拼湊預算，所謂的“拍腦袋”隨著業(yè)務規(guī)模的擴張和多元化，要求全面靈活的預算，由傳統(tǒng)的粗放式逐漸到精細化管理。

施工企業(yè)的特點對預算的執(zhí)行形成阻力。對于施工企業(yè)來說，大多數(shù)仍然是三級管理模式，公司總部一子（分）公司一項目部模式。子（分）公司和項目有很大的自主權(quán)，他侗自認為只要各自能按照所編制的預算完成任務，就能夠確保公司目標實現(xiàn)，實際并非如此，公司有時會因考慮企業(yè)的整理利益而使部分單位按照公司的要求調(diào)整預算，不能按預算執(zhí)行，項目部等基層單位經(jīng)常會以項目施工過程中的不確定性因素為由，不執(zhí)行預算，遇到這種情時，大家認為有無預算無所謂，施工企業(yè)的這種特殊性，阻礙了全面預算的順利推進。

信息化程度不夠。目前預算編制、調(diào)整等數(shù)據(jù)信息還是依靠辦公軟件進行收集、匯總，此外信息系統(tǒng)之間沒有有效的對接，影響了預算編制、執(zhí)行分析的效率。 缺乏激勵機制。預算管理是以預算為工具的管理活動，它應該既注重過程又注重結(jié)果，同時把預算的過程管理、結(jié)果管理，與業(yè)績評價有機的結(jié)合起來，實現(xiàn)預算管理和業(yè)績管理的融合。然而，實踐中卻往往是業(yè)績評價中，預算管理的比重比較低，因為取得不到很好的效果。

五、解決全面預算管理存問題的思考

預算管理是對企業(yè)財務進行合理分配、對實物和人力資源等進行合理分配，最終實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。一套完成的預算管理體系有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標，同時能使管理者考慮各種可能的情形，使的管理者全盤考慮公司的整體業(yè)務活動和整個價值鏈之間的相互聯(lián)系，通過對各項目標的預測、組織實施，能促進企業(yè)各項目標的實現(xiàn)。那么如何做好預算，以下是一些簡單的思考：

發(fā)揮預算的剛性作用，編制精細化。通過預算硬約束使員工明確知道預算目標是什么，實現(xiàn)目標的過程中應該做什么，不該做什么。首先預算編制要精細化，編制清晰明確的預算是實施預算管理的重要前提，將預算制度、責任、指標、費用、層級等各方面進行細化，分解到各個部門與個人。制度細化可以保證企業(yè)各項管理活動有章可循；責任的細化可以提高工作效率，防止扯皮，費用的細化有利于成本分析，尋求降低成本的途徑，指標和層級的細化有助于預算執(zhí)行結(jié)果的考核和對員工的激勵。

嚴格預算執(zhí)行。預算編制的再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，因為要嚴格預算執(zhí)行，在實際工作財務作為最后的把關(guān)控制點，在進行資金支付、費用報銷、借款等業(yè)務審批時，首先看是否有預算，如果沒有預算則可以合理拒絕。通過責任細化對預算執(zhí)行過程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進行控制，首先要看是否有預算，以保證預算執(zhí)行的有效性，其次日常經(jīng)濟活動分析時，需要和預算進行比較，預算完成率等。

強化預算的監(jiān)督和考核。預算的執(zhí)行與監(jiān)督、考核是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證，完善的考核機制是對結(jié)果的客觀評價，通過獎懲，調(diào)動全員參與的積極性。為了加大監(jiān)督力度，增強監(jiān)督的客觀、公正和獨立性做好預算執(zhí)行過程中的業(yè)績記錄，分析比較，找出管理中的漏洞，加強跟蹤和監(jiān)督執(zhí)行情況。

樹立員工參與意思。預算管理也應提倡人本主義，通過人本管理的內(nèi)在激勵，使員工自愿、自覺的執(zhí)行預算，達到事半功倍的效果。由于企業(yè)預算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，而這些方面各個環(huán)節(jié)的工作是由企業(yè)不同部門和個人分擔的，他們最熟悉實際情況。企業(yè)要讓員工直接或間接的參與預算管理過程，積極為預算管理獻計獻策。更為重要的是通過這種方式傾聽員工的講話，使員工覺得受到重視，從而激勵他們參與預算管理。此外，在規(guī)定的范圍內(nèi)可以適當授權(quán)，讓員工擁有一片可以自己控制的領(lǐng)域而產(chǎn)生高度的責任感。

總之，全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度下實現(xiàn)企業(yè)管理的科學化、標準化的重要管理模式。作為毛利率不是很高的施工企業(yè)必須開展全面預算管理，提高企業(yè)的盈利能力，增強企業(yè)的競爭力。