稅收籌劃在企業中的應用分析

匡立琴

[摘 要] 稅務籌劃是納稅人在合法合規的條件下，在擬定的多種納稅方案中進行選擇，通過選擇最優化方案減輕稅負的經濟行為。納稅人必須遵守國家既定的稅法和稅制，不得違背國家確立稅收的立法精神。稅務籌劃應該得到廣泛的普及與運用，對推動我國征稅政策的成熟有重要作用，對促進我國社會主義市場經濟的持續穩定發展有積極作用。

[關 鍵 詞] 稅務籌劃；企業管理；納稅；成本分析

[中圖分類號] F810.42 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）23-0168-01

一、相關背景

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國企業競爭力的不斷增強，我國企業對稅務籌劃的重視程度也日益增強。企業稅務籌劃成為企業日常財務管理的重要組成部分。但由于我國稅收環境相對于某些西方發達國家還比較欠缺，稅法建設和征稅繳稅觀念相對滯后，稅務籌劃執行人員整體水平不高，企業稅務籌劃理論體系還不夠完善。企業實行稅務籌劃有利于企業的資源配置，促進企業的進一步發展，也有益于國家通過控制稅收實現對經濟的宏觀調控。研究企業的稅務籌劃對經濟發展具有積極意義。

營業稅改增值稅制度是我國稅務制度改革中一項十分重要的舉措，國家推廣實行營業稅改增值稅制度促進國民經濟的進一步發展，督促企業在發展中盡快走向規范化道路。

二、稅務籌劃的方法和技術

（一）稅務籌劃的方法

（1）選擇零稅負或低稅負點。實現稅后利益的最大化是確定稅務籌劃政策的最終目標，在法律允許的范圍內選擇零稅負或低稅負點，往往可以減少稅款，實現稅后利益最大化。稅負的具體選擇還要根據納稅義務的具體情況來確定。（2）選擇遞延納稅。為實現稅后利益的最大化，在法律允許的范圍內選擇遞延納稅，以便取得資金的時間價值，從而增加股東利益。但需要注意，遞延納稅存在機會成本的選擇問題。（3）選擇次優稅負點。當選擇以上兩種方法都無法實現稅后利益最大化的最終目標時，可以選擇次優稅負點實現稅后利潤最多的目標。（4）避免因違法而受到損失。進行稅務籌劃時盡量避免違法行為的發生，誠信經營，不偷稅、不漏稅，盡量減少不必要的損失[1]。

（二）稅務籌劃的技術

（1）減免稅技術。減免稅技術指納稅人從事減稅或免稅活動，或使征稅對象變成減稅或免稅對象，從而減少納稅、減輕納稅人負擔的稅務籌劃技術。（2）稅率差異技術。稅率差異技術是指國家利用各稅種稅率的差異，實現減少稅收最大化目標的稅務籌劃技術。（3）分拆技術。分拆技術指將納稅人的所得、財產、收入、費用在兩個或更多納稅人之間進行分拆，降低邊際稅率，從而達到減少繳稅目的的稅務籌劃技術。（4）扣除技術。扣除技術指在法律允許的范圍內，盡量保證稅前扣除額、沖減額等實現最大化，從而使納稅人減少繳稅的稅務籌劃技術。

三、稅務籌劃在企業中的應用和建議

（一）稅務籌劃在企業中的應用

由于我國的經濟發展存在不平衡的現象，各地政府往往把稅收作為調節經濟運行的手段，不同地區實施稅法中存在不同的差異。納稅人可以利用這些差異，在法律允許的范圍內選擇使自身稅后利益最大化的納稅方案。下面是調查得到的主要稅務籌劃辦法：

1.利用成本費用列支進行企業稅務籌劃

企業進行稅務籌劃的根本目的是減少稅負，節約成本。因此，利用成本費用的充分列支將企業的準予扣除項目進行列支是企業進行稅務籌劃的基本方法。列支后的應納稅所得將會大大減少，從而減少企業所得稅繳納額，達到減輕稅負的目的。

2.利用不同的折舊方法進行稅務籌劃

折舊也是成本費用的一個組成部分，不同的折舊方法直接影響成本費用的大小，從而影響企業的盈利。企業可以在相關法律法規允許的范圍內，綜合考慮稅制因素和通貨膨脹的影響進行企業稅務籌劃。

3.靈活選擇企業壞賬處理方法進行稅務籌劃

由于企業壞賬處理方法會影響企業應納所得稅額，靈活選擇企業壞賬處理方法也可以減少稅負，達到稅務籌劃的目的。通常情況下，選擇備抵法相對于直接沖銷法對企業增加稅收收益更加有利。

利用稅法缺陷實施稅務籌劃。（1）利用稅法中存在的選擇性條文實施籌劃。企業可以選擇稅法對一個征稅對象的不同規定納稅，選擇其中稅率最低的方式納稅以達到減稅的目的。（2）利用稅法條文的不嚴密進行稅務籌劃。企業可以利用納稅優惠政策中對時間、性質、數量等方面的規定漏洞進行避稅。（3）利用稅法條文的不確定實施稅務籌劃。我國現有稅法還有不全面、不具體的地方，納稅人可以征求稅務機關的意見提出納稅建議，從而實現合法節稅的目的[2]。

（二）企業在稅務籌劃中的建議

企業應當正確認識營業稅改增值稅制度的作用，營業稅改增值稅制度對企業而言應該既有挑戰又有機遇。一方面，營業稅改增值稅制度有可能增加企業的賦稅壓力；另一方面，營業稅改增值稅制度還有可能給企業以后的發展帶來機遇。舉例來說，在小規模的企業當中，增值稅的上繳一般是經過納稅人的認定標準確定之后，企業按照百分之三上繳利稅，在營業稅改增值稅制度實施以后，小規模的企業稅負可以得到有效降低，從而為納稅人減少投入成本。

在營業稅改增值稅制度實施以后，許多企業因為受到成本結構和生產周期等因素的影響，其進項稅額并不多，但隨著營業稅改增值稅制度在全國的逐步推行，企業獲得增值稅專業發票的難度可以逐漸降低，從而加快企業的產業結構調整。

四、結語

就如營改增推行之初對企業造成了一定程度的暫時性影響，經過企業和當地政府的適當調整后，企業根據自身的實際情況建立起適應當下的全新稅務籌劃方案，做到兼顧國家制度要求和企業經營目標。任何一個新的制度在產生和推行時，都要經過無數次的完善和修訂，企業應當在國家政策和自身建設目標不斷更新的條件下不斷調整稅務籌劃方案，用更加科學、先進的稅務籌劃方案實現企業利益的最大化。

參考文獻：

[1]計金標.稅收籌劃（第三版）[M].中國人民大學出版社，2010.

[2]李景賢.企業財務管理中納稅籌劃與合理避稅的策略問題探析[J].財經界（學術版），2016（9）：311.