J股份有限公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究

張曉彤 喬瑞中

[摘 要]由于現(xiàn)階段全球經(jīng)濟(jì)成為一種趨勢(shì)，全球的電機(jī)工藝技術(shù)的改革和制造加工精度也隨之急速地提高，中國(guó)的電機(jī)制造業(yè)也急需將技術(shù)以及設(shè)備進(jìn)行升級(jí)，也因此給固定資產(chǎn)管理帶來(lái)一系列問(wèn)題。本文選取了電機(jī)行業(yè)的J股份有限公司作為案例公司，通過(guò)結(jié)合國(guó)內(nèi)外固定資產(chǎn)管理的有關(guān)理論，深入公司實(shí)習(xí)，與財(cái)務(wù)人員溝通共同探討固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題，制定相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化方案，切實(shí)解決企業(yè)發(fā)展中面臨的問(wèn)題，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，有利于企業(yè)更高效地管理固定資產(chǎn)。這對(duì)于案例公司現(xiàn)在存在的問(wèn)題的改進(jìn)有一定積極的意義，同時(shí)可能為機(jī)電行業(yè)中的企業(yè)的固定資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制帶來(lái)一些借鑒和啟迪。

[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制實(shí)施方案

[中圖分類號(hào)]F279.29 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 引言

我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究起始于十一屆三中全會(huì)上，會(huì)上確立了以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的基本國(guó)策，我國(guó)整體發(fā)展方向從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，由此大家開(kāi)始利用內(nèi)部控制的概念。國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》清楚地規(guī)劃了內(nèi)部控制的內(nèi)容、目標(biāo)等。

廖燕（2007）認(rèn)為提高固定資產(chǎn)的管理水平，有利于在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資分析時(shí)能夠提供更具體更實(shí)際的并且相關(guān)性更高的資料，從一定程度上體現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理的高低對(duì)于公司的整體管理的重要性。張繼東（2011）經(jīng)過(guò)一系列比對(duì)研究發(fā)現(xiàn)實(shí)施ERP管理信息系統(tǒng)的企業(yè)其固定資產(chǎn)管理水平優(yōu)于沒(méi)有實(shí)施的企業(yè)，證明結(jié)果是：建立一個(gè)良好的信息化管理系統(tǒng)能夠提升固定資產(chǎn)管理水平。陸瓊莉（2015）提出：固定資產(chǎn)管理水平的提高可以帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略上就迫切地需要建立精細(xì)化的、有創(chuàng)新力的并且實(shí)操性強(qiáng)的固定資產(chǎn)管理方式。

綜上所述，對(duì)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的研究已經(jīng)從理論上的研究開(kāi)始轉(zhuǎn)向?qū)嵺`上的研究。然而，不同的行業(yè)情況各不相同，不同企業(yè)的實(shí)際也不盡相同，在固定資產(chǎn)的管理上很多企業(yè)都有很多針對(duì)性的問(wèn)題，現(xiàn)存的研究中提出的各種優(yōu)化方案在實(shí)際應(yīng)用時(shí)具有實(shí)操性不強(qiáng)的現(xiàn)象。所以本文以J股份有限公司作為案例，深入公司實(shí)習(xí)，到企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門工作學(xué)習(xí)，了解公司的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，與公司財(cái)務(wù)人員溝通商量，探討公司在固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制上現(xiàn)存的一些問(wèn)題并分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，并依據(jù)案例公司情況提出針對(duì)問(wèn)題的實(shí)際操作性強(qiáng)的優(yōu)化方案，完善案例企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升資產(chǎn)管理整體水平，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。旨在提出一個(gè)提高資產(chǎn)管理水平的長(zhǎng)效機(jī)制，解決本公司的切實(shí)問(wèn)題，并對(duì)其他電機(jī)企業(yè)完善內(nèi)部控制也有一定的積極意義。

2 J股份有限公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 J股份有限公司簡(jiǎn)介

J股份有限公司發(fā)起人為J電機(jī)廠，現(xiàn)隸屬于H電站設(shè)備集團(tuán)，公司已經(jīng)在深圳證券交易所上市，公司股票被稱為：J股份，現(xiàn)在的產(chǎn)品系列有269個(gè)，品種有1909個(gè)，規(guī)格有2555799個(gè)，在電機(jī)企業(yè)中公司從單機(jī)功率和年生產(chǎn)能力等方面比較是最全的、最具競(jìng)爭(zhēng)力的領(lǐng)先企業(yè)。

2.2 J股份有限公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

本公司依據(jù)現(xiàn)存的國(guó)家制定的法律法規(guī)和基本規(guī)范、此行業(yè)特點(diǎn)以及案例公司實(shí)際情況建立了較為全面、實(shí)用的內(nèi)部控制制度，并且已經(jīng)意識(shí)到固定資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)的重要性，已經(jīng)建立起一套合適的、相對(duì)準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，用來(lái)保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，公司也根據(jù)政府監(jiān)管部門的相關(guān)要求和規(guī)定聯(lián)系實(shí)際問(wèn)題，進(jìn)一步地補(bǔ)充并且完善了內(nèi)部控制制度，解決公司不同方面的問(wèn)題，公司確立了合理的內(nèi)部控制的目標(biāo)，并且也實(shí)施了各項(xiàng)優(yōu)化方案和措施來(lái)實(shí)現(xiàn)提出的目標(biāo)，但因?yàn)閮?nèi)部控制方案有一定的缺陷和實(shí)操性不強(qiáng)等問(wèn)題，各項(xiàng)方案也僅為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了基本的、合理的保證。

3 J股份有限公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與原因分析

3.1 在建工程存在沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象

已完工在建工程確認(rèn)不及時(shí)，在建工程已經(jīng)已竣工正式投入生產(chǎn)，但是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)管理部門、使用部門以及財(cái)務(wù)部門之間溝通不順暢，使得很多在建工程項(xiàng)目已經(jīng)具備結(jié)轉(zhuǎn)條件卻遲遲沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn);由于工程的結(jié)算和驗(yàn)收的滯后使得很多已經(jīng)完工的工程沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，“在建工程”上面有很多項(xiàng)目實(shí)際已經(jīng)投入生產(chǎn)，造成賬實(shí)不符。

3.2 存在固定資產(chǎn)卡片保存不完整的現(xiàn)象

固定資產(chǎn)卡片的保管主要涉及三個(gè)部門：財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)使用部門、固定資產(chǎn)管理部門三個(gè)部門保管，一種卡片分成三份，這三個(gè)部門分別保管，由于財(cái)務(wù)部門的工作人員沒(méi)有及時(shí)與其他的兩個(gè)部門人員進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片登記歸檔的核對(duì)，各有關(guān)部門人員對(duì)自己職能認(rèn)知不到位，公司沒(méi)有將賬本的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)細(xì)致規(guī)范，造成監(jiān)督不力產(chǎn)生賬卡不符現(xiàn)象。

3.3 存在固定資產(chǎn)利用不合理的現(xiàn)象

本企業(yè)的部分設(shè)備和部分房產(chǎn)存在閑置問(wèn)題，原因主要有：第一，隨著行業(yè)內(nèi)技術(shù)水平的急速上升，部分設(shè)備投入成本很大，但由于加速的更新?lián)Q代，導(dǎo)致一些設(shè)備因此而被閑置。第二，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備沒(méi)有進(jìn)行有效的規(guī)劃，并且每一臺(tái)設(shè)備都投入大量的資金，這些設(shè)備由于購(gòu)買時(shí)過(guò)于盲目，購(gòu)入后很久沒(méi)有使用，造成閑置，占用大量的企業(yè)資金，產(chǎn)生資源浪費(fèi)。第三，很多已經(jīng)被行業(yè)淘汰的設(shè)備沒(méi)有及時(shí)做報(bào)廢處理，形成閑置。

4 J股份有限公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

4.1 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

公司確立的內(nèi)部控制制度已經(jīng)明確了在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間，公司應(yīng)該按照此規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，生產(chǎn)部門人員在建工程完工后及時(shí)遞交資料申請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，沒(méi)有按時(shí)完工應(yīng)申請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)說(shuō)明原因，等待完工也要及時(shí)地轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。建立工程項(xiàng)目管理人員和財(cái)務(wù)人員要及時(shí)溝通，財(cái)務(wù)人員方便及時(shí)了解工程完工情況，或者，財(cái)務(wù)人員參與工程項(xiàng)目建設(shè)以便于財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確及時(shí)地掌握工程進(jìn)度，并且財(cái)務(wù)人員通過(guò)及時(shí)清賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)溝通，及時(shí)將完工的在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，做到賬實(shí)相符。

4.2 加強(qiáng)固定資產(chǎn)卡片管理

固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)該嚴(yán)格地依照設(shè)備臺(tái)賬的建賬要求，并且將臺(tái)賬的建立標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)化，建立完整準(zhǔn)確的臺(tái)賬，穩(wěn)妥地管理固定資產(chǎn)卡片。各個(gè)卡片保管部門應(yīng)該按照規(guī)定及時(shí)地核對(duì)固定資產(chǎn)卡片，確保相互保持一致，相互監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有丟失保管不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，以便于處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立崗位責(zé)任制，規(guī)范各崗位職責(zé)以及明確其考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣就可以監(jiān)督固定資產(chǎn)卡片相關(guān)管理人員，確保固定資產(chǎn)卡片正確且及時(shí)地歸檔，減少中間可能出現(xiàn)的披露，防止丟失等情況，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)卡片管理。

4.3 加強(qiáng)對(duì)閑置固定資產(chǎn)的管理

由于經(jīng)濟(jì)全球化導(dǎo)致技術(shù)革新速度的加快，設(shè)備更新?lián)Q代的加速企業(yè)急需提升固定資產(chǎn)信息化管理的水平來(lái)減少閑置的固定資產(chǎn)，雖然企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，但在具體工作應(yīng)用上還須加強(qiáng)，具體體現(xiàn)在企業(yè)的固定資產(chǎn)有關(guān)信息要求錄入到網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)里，固定資產(chǎn)調(diào)撥、分發(fā)、購(gòu)買、維修和升級(jí)等準(zhǔn)確地記錄和更新。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全固定資產(chǎn)評(píng)估體系，設(shè)立小組審核即將報(bào)廢的資產(chǎn)，確認(rèn)其是否有價(jià)值，再做資產(chǎn)報(bào)廢的處理，避免固定資產(chǎn)沒(méi)有產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值就閑置了，造成浪費(fèi)，以及企業(yè)資金的無(wú)辜流失。

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