探究營改增對會計核算帶來的影響

張偉鋒　郭媛媛

摘 要：我國正處于社會經濟快速轉型的關鍵時期，而社會各個領域為了不斷適應社會的發展，相繼進行改革，其中“營改增”的具體措施就是我國深化財稅體制改革的重要舉措之一。主要從“營改增”出發，具體問題具體分析，分析其對會計核算帶來的影響，并提出相應的解決措施，以供參考。

關鍵詞：營改增；會計核算；影響分析

文章編號：1004-7026（2018）13-0101-02 中國圖書分類號：F812.42；F275 文獻標志碼：A

“營改增”這一重要深化財稅體制改革的舉措由國務院提出，并希望通過本次舉措深化改革企業內部的發展，緩解企業的財稅繳納負擔，可以有效地提高企業的市場競爭力。“營改增”已經逐漸成為社會和政府密切關注的重點對象，這一舉措同時對企業的會計核算產生了一系列不可避免的影響，對于企業而言既是機遇又是挑戰。因此企業在面對的時候，必須堅持改革創新方針，旨在適應新的財稅改革，實現共贏發展。

1 “營改增”的具體概述

“營改增”由國務院提出，就是將營業稅改為增值稅，具體的操作步驟就是將以往應該繳納到營業稅中的應稅項目以增值稅的方式繳納，說明增值部分的產品或服務也要進行納稅。這一舉措重在簡化以往重復納稅的現象，可以在一定程度上幫助企業減輕稅負，為企業提供動力，不斷改革創新，提高企業核心競爭力和市場競爭力，從而有利于推動我國產業結構的優化調整，刺激國內消費，優化出口結構，進而提高企業在國際市場上的競爭力，實現進一步的發展。由此可見，“營改增”的改革具有十分重要的現實意義[1]。

2 “營改增”對會計核算帶來的影響研究

2.1 “營改增”對現金核算和利潤核算的影響

在還沒有實施“營改增”這一措施之前，企業在進行現金和利潤的核算時，重點考慮的有成本、收入、營業稅這3方面的影響因素，其中稅負和現金流之間呈負相關的增減關系，由此可以看出企業先繳納的稅款對現金流的核算影響較大，隨之在繳納之后進行追評。傳統的繳納過程中，通常是企業預先繳納相應的稅金，且往往高于規定應該繳納的稅金，而在“營改增”實施以后，允許企業在獲取利潤之后再繳納稅金，直接影響到企業的現金流和利潤核算，有利于保證企業獲得相應的利潤[2]。

2.2 “營改增”對成本核算的影響

“營改增”的實施對企業成本核算的具體方式產生了較大的影響。“營改增”規定采用不含稅價款的方式開展成本核算，以此來增加企業的營業利潤。其中提供進項稅發票的開具能力直接決定著抵扣數額的大小。由于我國的企業大都是中小型企業，專用發票的開具能力有限，因此這一些企業的稅負相對來說較大。

2.3 “營改增”對收入核算的影響

在沒有實施“營改增”之前，企業的具體稅收收入都是以賬為準，沒有相關進項稅科目和銷項稅科目，但是在營業稅轉變為增值稅之后，相關的收入核算方法和原則均相應發生了變化。例如在服務行業中，由于增加了進項稅和銷項稅，并要求為應交稅，那么在進行核算時應當按照最新的稅率扣除銷項稅金后再次確認，而不是用收支差額直接乘以稅率的方式進行核算[3]。

2.4 “營改增”對票務管理的影響

在“營改增”大力實施的環境下，其增值稅的專用發票可以抵扣稅額。但是在這一過程中，如果不嚴格管理票據，使得一些購買者投機取巧趁機做手腳，謀取不正當權益，因此企業在進行交易過程中應當加大對票據管理的力度，認真核對票務相關的內容、時間以及期限等細節問題，以免引發不必要的財務風險問題。

3 提高“營改增”背景下企業會計核算的能力措施

3.1 主動改革納稅機制工作

在“營改增”大力實施的背景下，企業應盡快適應新的納稅模式，轉變核算觀念，全面分析“營改增”措施對會計核算帶來的諸多影響，從而整合規劃，并合理統籌規劃相應的工作，改變傳統的單純由財務部門自行承擔涉稅的納稅模式，轉變為由財務、維護、營銷等各個部門共同合作承擔的納稅形式。與此同時，企業還應當加強對涉稅工作的管理力度，調整相應的會計核算方式，根據現行的實際情況統一規定其核算原則、方式和核算流程，對增值稅專用發票的開具管理能力進行規范；將稅務管理工作責任到人，進一步規范核算行為，從而更好的適應“營改增”的政策改革，促進企業的進一步發展。

3.2 提高會計行業工作人員的綜合素質

時代在發展，社會在進步，我國在深化實行稅務體制改革的同時，各個企業的內外環境都發生著巨大變化，因此相關的企業人員應該提高自身的綜合素質和水平，才能夠較好地適應新的工作。例如，相關的涉稅人員應當加強對稅務知識、法律知識的學習，并在第一時間學習到“營改增”的具體改革內容；在具體的工作過程當中，以提高自身的專業能力為核心，強化服務意識，并加強與其他部門的溝通和交流，提高工作效率。針對財務人員綜合素質的提高，應該加大對財務人員的管理培訓力度，根據工作內容嚴格區分適宜的經濟收入；最后，企業可以制定與公司發展相適應的考核制度和獎懲制度，對相關的涉稅人員和財務人員進行約束，并激勵他們提高工作責任感，在做好自身本職工作之后，能夠花更多的時間和精力提高自身的工作能力，以此提高企業的人才競爭力。

3.3 改進會計核算業務的規范性

“營改增”的實施，使得企業財務核算業務都發生了巨大變化，因此財務人員應當跟上時代的步伐，改變經營理念，更改當前落后的會計核算方式，針對企業應繳納的增值稅的計算、抵扣等情況進行核算，并設置相應的進項稅額和減免稅款等項目；采用分層次的核算方式核算稅率和征收率、營業額和銷售額、免稅和減稅項目等，同時財務人員應當與其他稅務部門或者是相關單位加強溝通和交流，定期對企業的財務情況進行核算以及審核，做到依法納稅，減少不必要的重復納稅現象。

3.4 適當提高對專用票據管理的力度

加強對企業專用票據的管理力度，可以有效地規避企業經濟風險，而且能夠為企業的正常運行和管理提供堅實的基礎，因此財務人員應當時刻遵守相關管理的規章法則，提高票據管理的效率。例如，財務人員在進行票據管理的過程當中，首先應該明確票據的收入性質，并嚴格核對發票的時間、期限、金額、印章等細節，同時要對票據進行嚴格的保管，在規定時間內到稅務機關進行審核，并定期做好監督工作，以此防止弄虛作假等不合法規的經濟風險，進而提高企業財務管理的工作效率，促進企業的穩定發展。

3.5 企業自身應該積極與外界進行合作

上述我們有提到我國現在很多企業都屬于中小型企業，其開具發票的能力較低，即使“營改增”的實施有利于減輕企業的納稅負擔，但是由于規模小卻無法真正享受到其帶來的優勢。

針對這樣的情況，企業可以主動尋求合作伙伴，例如材料采購和貨物運輸等過程中相關的合作企業，但這些合作企業必須具備較強的開具發票的能力，從而為整個項目合作擴大相應的利潤空間，對降低企業的納稅負擔具有一定的可行性。然而，針對當前的發展形勢，很多企業抓住這一提價機會，提高合作門檻，因此企業在進行合作伙伴的選擇時，首先應當做充分的做好調查工作，選擇與此相適應的性價比高的企業，從而達到節省開支、提高利潤的目的。

4 結束語

綜上所述，要想適應“營改增”的發展形勢，企業應當加快深化財稅體制的改革速度，采取相應的改革措施，提高自身會計核算的效率，將“營改增”這一巨大挑戰轉化為發展契機，從而實現企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]邱新忠.營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響研究[J].中國鄉鎮企業會計，2018（1）：41-42.

[2]楊艷艷.“營改增”給企業會計核算帶來的影響研究[J].現代經濟信息，2017（18）：218.

[3]蔣蘇君.淺談建筑企業營改增后對會計核算及財務指標的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2017（12）：45-46.