淺談事業單位內部控制與內部審計問題及對策

毛世蓮

目前，隨著我國社會經濟的不斷發展，事業單位因為受到各方面因素的影響，在內部管理方面也發生了相應的改變。要想保證事業單位的管理效率可以滿足新時期發展的要求，相關人員需要對內部控制以及內部審計兩個方面引起足夠的重視。但是，目前事業單位在內部控制以及內部審計實施的過程中還存在著一些問題，需要采取有效的措施進行合理解決。本文主要針對事業單位內部控制以及內部審計中存在的問題進行了深入的分析，并結合實際情況提出了一些有效的解決對策。

事業單位 內部控制

內部審計 問題 對策

事業單位開展內部控制工作的主要目的，是為有效保證單位內部資產的安全性，同時也能使事業單位整體的運行效率得到明顯的提升。事業單位在對審計監督體系進行完善的過程中，內部審計在其中起到了非常重要的作用，不僅體現出了一定的獨立性，并且還有綜合性的特點。結合目前的實際情況來看，事業單位的內部控制以及內部審計工作中還存在著很多的缺陷，還需要在目前的工作基礎上進行不斷的優化和完善，從而才能使事業單位的管理水平得到明顯的提升。

內部控制與內部審計中存在的問題

（1）沒有構建出完善的監督機制

結合實際情況可以了解到，事業單位在開展內部控制工作時，內部審計在其中起到了非常重要的基礎作用，如果在單位內部沒有構建出完善的審計監督機制，將會對內部控制工作的順利開展帶來嚴重的影響。而目前大部分事業單位都沒有構建出完善的監督機制，還存在部分事業單位的審計部門不具備明顯的獨立性，相應的監督工作沒有得到全面的落實，或者是沒有對審計部門中涉及到的相關職責進行明確的劃分，即便是在監督過程中發現了問題，也不能及時采取有效的措施進行解決。另外，事業單位中的審計部門沒有將自身的職責進行全面的落實，導致內部控制作用得不到充分的發揮，這樣就內部控制的實施形成非常嚴重的阻礙。

（2）預算工作缺少嚴格性

目前，因為事業單位在預算工作實施中經常會受到一定的限制，其中涉及到的項目比較多，并且所體現出的彈性較大。甚至存在部分事業單位會將內部的資金放在外面，沒有將資金全部列人到單位內部的預算管理工作當中。在對預算工作進行實施的過程中，沒有對全面預算管理的概念進行全面的了解，通常情況下只是為了完成某項任務而編制預算，導致事業單位的預算管理只是走表面形式，在整體上缺少了嚴格性與規范性。

（3）事業單位內部審計工作缺少獨立性

結合目前的實際情況可以看出，事業單位在開展內部審計工作時，在整體上明顯缺少獨立性。導致這種現象出現的重要原因，是因為事業單位的內部審計工作是由之前的行政部門逐漸演變形成的，所以，當內部審計工作在實際的開展過程中，其各項工作內容經常會受到行政部門的影響，很多工作需要在行政部門參與的基礎上才能完成，所體現出的獨立性非常差，這種問題如果得不到有效的解決，將會對內部審計作用的發揮造成嚴重的影響。另外，內部審計的獨立性與發展時間還存在著一定的聯系，我國內部審計工作發展相對較短，所以在工作上缺少了相應的經驗，內部審計人員在工作時不能獨自完成檢查以及評價等環節，導致內部審計工作效率得不到明顯的提升，對于內部審計獨立性的發揮形成了阻礙。

解決事業單位內部控制與內部審計問題的相關對策

（1）構建完善的內部監控體系

事業單位在對內部監控體系進行構建的過程中，一定要對內部控制時經常產生的問題引起足夠的重視，具體可以通過以下幾個方面來進行：第一，對單位中每個部門人員的職能進行明確的劃分，將職責落實到個人，通過這種方式不但可以提升整體的工作效率，同時也能使內部控制效果實現進一步的改善；第二，實現對信息技術的合理利用。在新時代不斷發展的背景下，事業單位的內部監控體系建設工作也應該面向信息化的方向不斷發展，在此基礎上可以將單位內部的各項信息進行系統的總結，從而可以減少人力以及物力的消耗現象，使事業單位內部控制強度實現明顯的提升。另外，通過信息化監控體系的有效建設，可以使內部各個部門之間實現有效的結合，使人員之間可以起到非常重要的促進作用，這對于事業單位內部控制體系的完善工作有著非常重要的意義。

（2）全面提高預算管理工作

在事業單位的預算管理工作中，首先應該在目前的部門預算范圍上實現進一步的擴展，將單位內部中產生的每一項資金全部列入到預算管理工作當中，保證預算收支行為在管理上具有一定的規范性，并且在預算管理過程中應該將相應的追加以及調整工作進行落實。加強事業單位資金預算控制，將部門資金的支出情況進行不斷的細化，對每一項支出資金的項目和科室進行明確，并將部門預算與單位內部的責任預算之間實現有效的結合。將責任預算的考核機制進行全面的落實。

（3）加強內部審計的獨立性

對于相關的事業單位而言，內部審計工作的獨立性對于單位的穩定運行有著非常重要的影響作用。如果是站在內部審計工作的特點上進行分析，內部審計工作只有在具備獨立性的基礎上，才能保證最終得出的結果具備一定的客觀性。針對這種現象，事業單位可以結合實際情況設置出單獨的內部審計部門，并構建出相應的規章制度，通過規章制度的落實可以對工作人員的行為起到非常重要的約束作用，同時還能對內部審計的獨立性起到非常重要的維護作用。如果是站在長遠的角度上進行分析，領導人員一定要積極參與到內部審計制度建設過程當中，在最大程度上發揮出內部審計的作用，從而使內部控制質量得到明顯的提升。

結語

綜上所述，在事業單位發展過程中，內部控制與內部審計工作的合理實施起到了非常重要的促進作用。因此，相關部門一定要全面認識到內部控制以及內部審計工作的重要性，針對目前實施過程中存在的問題進行深入的分析，結合實際情況構建出完善的內部控制體系，并落實到實際的內部控制工作當中，從而使事業單位的內部控制效果實現明顯的提升。

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